Отчет об оформлении производственной практики

Документы также могу предоставить или могу сделать подобный отчет по вашим документам, я получила за отчет отлично, 23.05.2014 года ...

Содержание


Введение…………………………………………………………………………..3
1Организационная характеристика ИФНС России по г. Курску
1.1Структура ИФНС России по г. Курску……………………………………....5
1.2 Анализ эффективности работы ИФНС России по г. Курску…………….18
2Содержание и виды федеральных налогов и сборов………………………..24
2.1Особенности налогообложения добавленной стоимости…………………24
2.2Налог на прибыль организаций……………………………………………..27
2.3Налог на доходы физических лиц…………………………………………..30
3Система региональных и местных налогов и сборов с организаций……….33
3.1Объекты налогообложения………………………………………………….34
3.2Нормативные и законодательные документы……………………………...36
3.3Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов………………………….36
4Особенности налогообложения организаций финансового сектора экономики………………………………………………………………………..40
5Организация и методика проведения налоговых проверок…………………43
6Особенности налогового учета и порядок составления отчетности………..47
7Правовое регулирование налоговых отношений…………………………….52
Заключение………………………………………………………………………56
Список использованных источников…………………………………………..58
Приложения……………………………………………………………………...60
Приложение А Отчетность ИФНС России по г. Курску за 2013 год………..61
Приложение Б Отчетность ИФНС России по г. Курску за 2012 год……….119
Приложение В Отчетность ИФНС России по г. Курску за 2011 год……….187

Введение


Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Становление в России рыночных основ хозяйствования актуализировало задачи управления финансовыми потоками, как в масштабах всего государства, так и применительно к отдельным территориальным образованиям: регионам, городам, районам. Налоговые платежи – один из самых существенных по размеру и степени охвата участников денежных потоков в финансовой системе страны.
Особенности современного этапа развития экономики России, актуальность инновационной стратегии развития страны и ее интеграции в систему мирового хозяйства, усложнение задач экономического и социального характера в регионах, выдвинули качественно новые, более высокие требования к подготовке специалистов экономическог о профиля.
Современные выпускники вуза должны быть всесторонне подготовленными к профессиональной деятельности. Важнейшим элементом этой подготовки являются производственная практика студентов.
Цель производственной практики состоит в том, чтобы раскрыв социально-экономическое содержание основных направлений, взаимосвязей, характеристик управления работы налоговых органов, закрепить теоретические знания и овладеть практическими навыками в условиях предстоящей профессиональной деятельности в налоговой сфере, определить организационный механизм реализации эффективной деятельности налоговых органов.

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории РФ.Особенности налогообложения добавленной стоимостиНалог на добавленную стоимость регулируется главой 21 НК РФ.Налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (ст. 143 НК РФ).Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст. 146 НК РФ):1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;3) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.Налоговой базой при налогообложении НДС признается:Выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в денежной или натуральной форме, в том числе ценными бумагами с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст. 153,154 НК РФ);Таможенная стоимость ввозимых товары с учетом таможенной пошлины и акцизов (ст. 160 НК РФ).Налоговый период устанавливается как квартал.Для налогообложения НДС предусмотрены следующие основные ставки (ст. 164 НК РФ):Ставка 0% применяется к товарам, вывозимых в таможенном режиме экспорта, а также к работам и услугам, связанных с производством этих товаров.Ставка 10% применяется при реализации:-продовольственных товаров (мяса, яйца, сахара, хлеба и хлебобулочных изделий, детского питания и других продуктов, предусмотренных НК РФ);-товары для детей (одежды, обуви, детских кроватей и других товаров предусмотренных НК РФ);-книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;-лекарственных средств.3) Ставка 18% применяется по всем остальным видам товаров.Освобождаются от налогообложения НДС (ст. 149 НК РФ):-операции по реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских товаров, изделий, техники;-услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;-услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные), студиях и т.д.Освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если при осуществлении своей деятельности за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налогов не превысила в совокупности 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ).Используются налоговые вычеты, которые дают налогоплательщику право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им, в частности при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или для перепродажи (ст. 171 НК РФ).Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом предусмотренных налоговых льгот (ст. 173 НК РФ). Налог уплачивается не позднее 20 числа по окончании налогового периода.Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счет-фактур, книги покупок и книги продаж.Счет-фактура составляется поставщиком на имя покупателя в двух экземплярах и является документом, служащим основанием для принятия предъявленных к вычету или возмещению сумм НДС, выплаченных при приобретении товаров, работ, услуг (ст. 169 НК РФ). Каждое предприятие является одновременно поставщиком и покупателем, поэтому имеет дело с двумя видами НДС. Предприятие как поставщик ведет книгу продаж и журнал учета выдаваемых счет-фактур. Книга продаж предназначена для определения суммы НДС от реализации продукции, работ и услуг. Предприятие как покупатель ведет книгу покупок и журнал учета полученных счет-фактур. Книга покупок предназначена для определения суммы НДС при приобретение товаров, работ и услуг.Налог на прибыль организацийНалогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (ст. 246 НК РФ).Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль организаций, которая рассчитывается как разница между доходами и расходами (ст. 247 НК РФ).К доходам в целях налогообложения относятся:Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;Внереализационные доходы.Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы:Доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившую в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушений договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;В виде сумм восстановленных резервов, расхода, на формирование которых были приняты в составе, и другие доходы, предусмотренные ст. 250 НК РФ.К расходам связанные с производством или реализацией продукции, относятся:1)материальные расходы;2)расходы на оплату труда;3)суммы начисленной амортизации;4)расходы, связанные с процессом реализации.В состав расходов, не связанные с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся:1)расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);2)расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;3)судебные расходы и арбитражные сборы, и другие расходы.Налоговой базой при расчете налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащая налогообложению, которая рассчитывается как разница между доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения.При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы (ст. 251 НК РФ):1)в виде имущества и имущественных прав;2)в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ;3)в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором и другие доходы.При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:1)в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;2)в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;3)в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и другие расходы, предусмотренные статьей 270 НК РФ.Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.Основная ставка с 1 января 2009 г. – 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2% зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% - в бюджеты субъектов РФ.В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены специальные налоговые ставки, найти их можно в ст. 284 НК РФ. Ставка для сельхозпроизводителей, не перешедших на ЕСХН, на период 2004-2013 годов установлены в размере 0% (ФЗ от 06.08.2004 №110-ФЗ, в редакции Федерального закона от 22.07.2008г. № 158-ФЗ).Налоговая ставка налога подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.Налоговым периодом признается календарный год (ст. 285 НК РФ, отчетными периодами являются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.Налог на доходы физических лицПорядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ.Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц являющихся налоговыми резидентами РФ и от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.К доходам от источников в РФ относятся:1)дивиденды и проценты, полученные от российской организации;2)страховые выплаты при наступлении страхового случая, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, полученные от российской организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;3)доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав и другие доходы предусмотренные статьей 208 НК РФ.К доходам, полученным от источников за пределами РФ относятся:1)дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;2)страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;3)доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав и другие доходы.При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемые в соответствии со статьей 212 НК РФ.Налоговым периодом признается календарный год.Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:1)государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая по уходу за больным ребенком);2)пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;3)алименты, получаемые налогоплательщиком, и другие доходы, предусмотренные статьей 217 НК РФ.Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды налоговых вычетов:1)общие налоговые вычеты, они в свою очередь делятся на стандартные и профессиональные;2)специальные налоговые вычеты, в свою очередь они делятся на имущественные и социальные.Социальный вычет предоставляется при наличие определенных расходов у налогоплательщиков в налоговом периоде: собственное обучение по любой форме, обучение детей, лечений, приобретение лекарств, покупка полиса добровольного медицинского страхования, добровольное пенсионное страхование, добровольные взнос на накопительную часть пенсии.Имущественный вычет является формой налоговой льготы, предоставляемой гражданину при сделках с имуществом, в частности при покупке или продажи квартиры (комнаты, дома), а также при уплате процентов по ипотечному (целевому) кредиту. Сущность имущественного вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за налоговый период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от вида сделки с недвижимостью.Профессиональные налоговые вычеты применяются в отношении лиц, которые в связи с особенностями своей профессиональной деятельности для получения доходов подлежат обложению НДФЛ и обязаны нести расходы.Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении доходов стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций и доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскивается им с физических лиц до полного погашения этими лицами задолжности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ.Суммы НДФЛ, рассчитанные организацией, являющиеся налоговым агентом, перечисляются ежемесячно не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств, предназначенных на выплату доходов (ст. 226 НК РФ). Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего года.Система региональных налогов и сборов с организацийРегиональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.Местными налогами признаются налоги, которые установлены Нк РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительными органами муниципальных образований о налогах.В соответствии с НК РФ к региональным налогам и сборам относятся:-транспортный налог; -налог на имущество организаций.Местными налогами являются:-земельный налог;-налог на имущество физических лиц.Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территорий), городских округов.Объекты налогообложенияОбъектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки и другие, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ).Объектом обложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество ( в том числе имущество, преданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, во временное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящиеся к объектам основных средств, имущество, полученное по кенцессиальному соглашению.Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящиеся на территории РФ и принадлежащие указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.Не признаются объектами налогообложения:1)земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);2)имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.Земельным налогом в соответствии со статьей 359 НК РФ облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.Не признается объектом налогообложения:-земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда;-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящейся в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.Нормативные и законодательные документыРегиональные налоги вводятся в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.Общие основы построения региональных и местных налогов регламентируется главами НК РФ, определяющими круг налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налоговой базы и уплаты налога, а также объем налоговых полномочий законодательных органов субъектов РФ при введении налога на их территориях.Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ, а налоговые ставки по региональным и местным налогам – соответственно законом субъектов РФ и нормативными правовыми актами представильных органов местного самоуправления, в пределах установленных кодексом.Налообложение имущества физических лиц регулируется Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц.Порядок исчисления и уплаты налогов и сборовНалогоплательщики транспортного налога, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляемыми государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется кА разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого налогового периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ.В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренным пунктом 2 статьи 362 НК РФ.Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой базы с налоговой ставки, определенной за налоговый период.