Вход

Налоговая политика предприятия – оценка ее эффективности

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 275832
Дата создания 17 декабря 2014
Страниц 27
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 050руб.
КУПИТЬ

Описание

Целью курсовой работы является анализ эффективности налоговой политики организации.ЗАЩИТА НА 5 ...

Содержание

Введение 4
Глава 1. Основы построения налоговой политики 5
1.1. Содержание налоговой политики предприятия 5
1.2. Основные направления налоговой политики предприятия 6
Глава 2. Анализ налоговой политики ОАО «Лукойл».........................................9
2.1. Общая экономическая характеристика ОАО «Лукойл». 9
2.2. Анализ финансового состояния ОАО «Лукойл». 11
2.3. Оценка налоговой политики ОАО «Лукойл». 15
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию налоговой политики ОАО «Лукойл». 21
Заключение 25
Список использованных источников и литературы 27


Введение

Прошедшие годы реформирования российской экономики были насыщены крайне сложными процессами как для страны в целом, так и для отдельных предприятий. Изменения затронули практически все сферы хозяйственной жизни, но особенно значимыми они были в тех областях, где содержание экономических отношений между государством и субъектами предпринимательской деятельности претерпело кардинальные изменения. К таким областям относятся налоговые отношения.
Экономическое содержание налогов отражает взаимоотношения хозяйствующих субъектов и государства, связанные с формированием государственных финансов. С одной стороны, сумма налоговых поступлений должна обеспечивать наполнение государственной казны, с другой - величина налоговой нагрузки на налогоплат ельщиков не должна лишать их стимулов к дальнейшему развитию. Таким образом, важнейшей задачей функционирования налоговой системы является определение оптимального уровня налогового бремени, позволяющего сочетать интересы государства и хозяйствующих субъектов.

Фрагмент работы для ознакомления

Итого оборотные активы
17769
0,30
15633
0,22
17839
0,23
Финансовые вложения
1086
0,02
3269
0,05
5944
0,08
Основные средства
38056
0,6
50088
0,7
52228
0,7
Долгосрочные активы по отложенному налогу
490
0,01
521
0,01
549
0,01
Деловая репутация и прочие нематериальные активы
942
0,02
1159
0,02
1653
0,02
Прочие внеоборотные активы
1289
0,02
791
0,01
806
0,01
ИТОГО АКТИВЫ
59632
1
71461
1
79019
1
В активе наибольший удельный вес за рассмотренный период занимают основные средства и в 2011-2012гг. они были равны 0,7, а в 2010г. 0,6. Все остальные статьи распределяются в пределах от 0,01 до 0,2. Наблюдается уменьшение удельного веса по дебиторской задолженности с 0,1 до 0,8, что неблагоприятно сказывается на финансовом состоянии любого предприятия. Денежные средства и их эквиваленты в 2011 г. увеличили свой удельный вес в структуре баланса на 0,02 и в 2012 г. сохранили свои позиции.
Итог оборотных средств за рассмотренный период составил в среднем 25% от итога баланса. Следовательно на долю внеоборотных средств баланса компании приходятся 75%.
Проведем аналогичный анализ пассива баланса, представленный в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Горизонтальный анализ пассива баланса ОАО «ЛУКОЙЛ» за 2010-2012 годы.
Показатели
2010 г.
2011 г.
2012 г.
млн. долл.
удел. вес
млн. долл.
удел. вес
млн. долл.
удел. вес
1
2
3
4
5
6
7
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
4554
0,08
5029
0,07
4906
0,06
Краткосрочные кредиты и займы и текущая часть долгосрочной задолженности
2214
0,04
3232
0,05
2058
0,03
Обязательства по уплате налогов
2042
0,03
1564
0,02
1828
0,02
Прочие краткосрочные обязательства
918
0,02
750
0,01
902
0,01
Итого краткосрочные обязательства
9728
0,16
10575
0,15
9694
0,12
Долгосрочная задолженность по кредитам и займам
4829
0,08
6577
0,09
9265
0,12
Долгосрочные обязательства по отложенному налогу на прибыль
2079
0,03
2116
0,03
2080
0,03
Обязательства, связанные с окончанием использования активов
811
0,01
718
0,01
1189
0,02
Прочая долгосрочная кредиторская задолженность
395
0,01
465
0,01
412
0,01
Итого обязательства
17842
0,3
20451
0,29
22640
0,29
Капитал
Добавочный капитал
4499
0,08
4694
0,07
4699
0,06
Нераспределенная прибыль
38349
0,64
45983
0,64
51634
3,65
Итого акционерный капитал, относящийся к ОАО"ЛУКОЙЛ"
41213
0,69
50340
0,7
55991
0,71
Неконтролируемая доля в дочерних компаниях
577
0,01
670
3,01
388
0,005
Добавочный капитал
4499
0,08
4694
0,07
4699
0,06
Нераспределенная прибыль
38349
0,64
45983
0,64
51634
0,65
Итого акционерный капитал, относящийся к ОАО “ЛУКОЙЛ"
41213
0,69
50340
0,7
55991
0,71
Неконтролируемая доля в дочерних компаниях
577
0,01
670
0,01
388
0,005
Итого капитал
41790
0,7
51010
0,71
56379
0,71
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ
59632
1
71461
1
79019
1

В пассиве баланса наибольший удельный вес занимает нераспределенная прибыль и составляет в среднем 64%. Статья неконтролируемой доли дочерних компаний за рассмотренный период снизила свой удельный вес в балансе с 0,01 до 0,005 и составила в 2012г. 388 млн. долл. Наблюдаются изменения в структуре кредиторской задолженности. В период с 2010-2012 гг. ее удельный вес снижается с 0,8 до 0,6. Хотя в натуральном выражении в 2011г. наблюдается увеличение данной статьи по сравнению с предыдущим годом.
В результате проведения вертикального анализа баланса видно, что в 2011 г. наблюдается резкое повышение всех основных статей, что благоприятно влияет на общее финансовое состояние организации, но в 2012г. наблюдается обратная динамика и статьи приблизились к показателям 2010г.
Наибольшие изменения произошли по статье основных средств в 2011г. Поступления по данной статье увеличились на 12032 млн. долл. В пассиве баланса в 2011 г. увеличение наблюдается по статье нераспределенная прибыль на 7634 млн. долл., что на 19,9% больше чем в предыдущем года.1
2.3. Оценка налоговой политики ОАО "Лукойл"
Деятельность ОАО «ЛУКОЙЛ» подлежит налогообложению как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
С учетом масштабов деятельности Компании в России ее положение как налогоплательщика во многом определяется налогами, уплачиваемыми в этой стране. В 2012 году доля налогов, уплачиваемых компанией в Российской Федерации, составляла 81% всех налоговых расходов.
Компанией выплачиваются такие налоги как:
-налог на прибыль организаций;
-налог на имущество организаций;
-единый социальный налог;
-налог на добычу полезных ископаемых;
-акцизы;
-экспортные пошлины.
Рассмотрим состав и структуру каждого представленного налога в динамике за 2010-2012гг.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Налог на прибыль организаций (см. таблица 2.4) определяемая как полученные организацией доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
Таблица 2.4
Изменение выплат по налогу на прибыль ОАО «ЛУКОЙЛ» за 2010-2012 годы.
Показатель
2010 г. млн. долл.
2011 г. млн. долл.
2012 г. млн. долл.
отклонение
2011 г. к 2010г. %
2012 г. к 2011 г. %
Прибыль
13015
12694
9063
-2,5
-28,6
Налог на
прибыль организации
3505
3222
1994
-8,1
-38,1
Проанализировав данные таблицы 2.4 видно, что в 2011 году общий
объем расходов компании по налогу на прибыль уменьшился на 8,1% по сравнению с 2010 годом и составил 3 222 млн. долл. В 2012 г. налог уменьшился на 38,1% по сравнению с 2011 годом и составил 1 994 млн. долл.
Эффективная ставка налогам на прибыль в 2012 году составила 22,0%, что выше установленной максимальной ставки (20%). В 2011 году она составила 25,9%, что опять же выше установленной максимальной ставки (24%). Это связано с тем, что некоторые понесенные в текущем периоде расходы не принимались в уменьшение налоговой базы или принимались в пределах установленных норм.
Налогоплательщиками налога на имущество организации признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество организаций, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (см. таблица 2.5).
Особенностью данного налога является то, что организации, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый период.
Таблица 2.5

Список литературы

1. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Экономика, 2010 – 198с.
2. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост - Финансы - №1, 2009 - С. 22-26
3. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики -
Аудитор - № 9, 2008 - С.3-4
4. Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление
налогообложением - Аудитор - № 1, 2008 - С.36-44
5. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества -
Налоговый вестник - № 3, 2009
6. Налоговая реформа и направления налоговой политики - ЭКО - № 1,
2009 - С.115-119
7. Синельников С., Анисимова Л., Баткибеков С. Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития - М: “Евразия”, 2008г.
8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М: Инфра - М, 2008г.
9. ОкуневаЛ.П Налоги и налогообложение в России - М, 2010 г.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00473
© Рефератбанк, 2002 - 2024