Упроавление финансовой устойчивастью бюджета (на примере конкретного бюджета )

работу защитила на 5 Провидение анализа бюджета по городу Сургуту ...

1. Теоретические аспекты управления финансовой устойчивостью бюджета

1.1. Состав доходов бюджетов субъектов федерации

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доход бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления (ст. 6 ).
Ю. А. Крохина определяет доходы бюджета субъекта Российской Федерации как денежные поступления, формирующие доходную часть бюджета субъекта Российской Федерации как централизованного фонда денежных средств субъекта Российской Федерации [1].
......

Введение

Актуальность исследования роли местного бюджета в социально-экономическом развитии территории, основывается на сложившейся социально-экономической ситуации в регионах РФ, обусловливающей необходимость использования бюджета как одного из основных финансовых источников развития территории.
..........

Многие предприятия и учреждения города предпочли кейтеринговые услуги по доставке горячих обедов из кафе города для своих сотрудников.По состоянию на 01.01.2014 в городе функционировало 533 предприятия общественного питания на 36608 посадочных мест, из них 368 предприятий общедоступной сети на 20113 посадочных места. Обеспеченность населения города предприятиями общепита общедоступной сети за год увеличилась на 6,7 % до 61 посадочного места на 1 тысячу жителей (151,3 % к нормативу). В результате развития инфраструктуры розничной торговли, общественного питания и мини-цехов создано за год 2064 новых рабочих мест.В 2013 году населению города оказано платных услуг на сумму 26 млрд.рублей, в сопоставимых ценах к уровню 2012 года – 103,8 %. В общем объёме, оказанных населению платных услуг,удельный вес транспортных услуг – 31 %, связи – 26 %, жилищно-коммунальных услуг – 25 %, бытовых – 4,4 %, образования – 4,7 %, медицинских и санаторно-оздоровительных – 3,8 %. Объём платных услуг населению по муниципальному образованию составляет около 35 % от объёма в целом по автономному округу. Инфраструктура объектов бытового обслуживания все в большей степени развивается за счёт интеграции в крупные торговые объекты. Наблюдается также совмещение услуг розничной торговли с оказанием бытовых услуг. Возросла степень удовлетворенности потребностей горожан в бытовых услугах за счёт более полного территориального охвата жилых районов. Рост численности населения, инвестиционная привлекательность города, развитие торговой и развлекательной инфраструктуры способствует увеличению количества объектов бытового обслуживания, и, как следствие, созданию дополнительных рабочих мест. В целом обеспеченность жителей города предприятиями бытового обслуживания составила 10 рабочих мест на 1 тысячу жителей или 111 % от норматива. На 01.01.2014 года бытовые услуги населению города оказывали 874 предприятия с численностью работающих 3,3 тыс.человек.Общая площадь жилищного фонда (квартир) муниципального образования за год увеличилась на 4 % до 7,1 млн.кв.метров. В течение года было снесено 19,3 тыс.кв.метров ветхого и аварийного жилья, 4,4 тыс.кв.метров – фенольного. Управление жилищным фондом осуществляется 40 управляющими компаниями и 73 товариществами собственников жилья. Одной из проблем отрасли остаётся жилищный фонд временных ветхих, аварийных и непригодных для жилья строений, сегодня это 760 строений общей площадью 179 тыс.кв.метров. За отчётный период улучшили жилищные условия 374 семьи, проживающих в данном жилищном фонде.В 2013 году за счёт строительства нового сквера в районе ДК «Строитель» и набережной в районе речного вокзала, а также отвода земельного участка в микрорайоне 13А под будущий сквер, площадь городских парков и скверов увеличилась на 4,65 га до 167,15 га. На 10,3 га (до 251,3) увеличилась площадь зеленых насаждений вдоль улиц и магистралей за счет ввода новых улиц, отвода под сквер земельного участка в микрорайоне 11. На 01.01.2014 года протяженность эксплуатационного пассажирского автобусного пути города составляла 1090,9 км (на 01.01.2013 – 1175,5 км). Городская маршрутная сеть включала 56 маршрутов, в том числе: 22 постоянных автобусных маршрута; 13 – сезонных; 4 – специальных; 17 - в режиме маршрутного такси. В целях оптимизации расходов бюджета города на субсидирование пассажирских перевозок, повышения эффективности работы пассажирского транспорта общего пользования, а также снижения нагрузки на улично-дорожную сеть, с 01.01.2013 закрыты 5 нерентабельных маршрутов с низким пассажиропотоком, в том числе 2 – в режиме маршрутного такси. Развитие транспортной системы является необходимым условием экономического роста и улучшения качества жизни населения города. В соответствии с муниципальным контрактом ООО «Южный Научно-Исследовательский Союз» (город Ставрополь) была разработана концепция долгосрочной целевой программы «Развитие городского пассажирского транспорта города Сургута на период до 2015 года и на перспективу до 2020 года». Реализация мероприятий Концепции по корректировке маршрутной сети городского пассажирского транспорта, с учетом рекомендаций по видам транспорта, начата с 01.01.2014. В текущем году площадь улиц и дорог увеличилась на 9,8 тыс.кв.метров в связи с передачей бесхозяйного имущества на праве оперативного управления. Выполнен текущий ремонт 136,5 тыс.кв.метров дорог, 98 тыс.кв.метров объектов улично-дорожной сети, нанесено защитное покрытие из ЛЭМС на 120 тыс.кв.метров дорог, нанесено 638 км дорожной разметки, выполнено 15 искусственных неровностей для принудительного снижения скорости. В 2013 году при ремонте улицы Чехова в качестве эксперимента применена армирующая добавка в асфальтобетон «Форта». При ремонте проспекта Ленина применен щебеночно-мастичный асфальтобетон, менее подверженный образованию колейности.В результате того, что темпы прироста населения города опережают темпы прироста мощностей объектов социальной сферы, обеспеченность населения объектами отдельных отраслей социальной сферы сохраняется на прежнем уровне или снижается. Из общего количества учреждений социальной сферы – 151 муниципальное.Обеспеченность населения города дошкольными образовательными учреждениями – 54,2 %, общеобразовательными – 79 %, больничными – 71,4 %, амбулаторно-поликлиническими – 137,9 %, массовыми библиотеками (книгообеспеченность) – 80,8 %, учреждениями культурно-досугового типа – 7,5 %, музеями – 100 %, парками культуры и отдыха – 30 %, профессиональными театрами – 200,5 %, филармониями – 100 %, кинотеатрами – 210,6 %, спортзалами – 55,7 %, бассейнами – 16,4 %.Сальдированный финансовый результат по всем видам экономической деятельности по крупным и средним организациям за отчётный период составил 333 млрд.рублей, к уровню предыдущего года - 133 %. Общий объем доходов, поступивших в бюджет города за отчётный год, составил 18,1 млрд.рублей или 96 % к уровню 2012 года. Налоговые поступления бюджета города – 9,4 млрд.рублей, в том числе поступления налога на доходы физических лиц – 7 млрд.рублей (доля в общем объёме налоговых поступлений – 74,6 %), налогов на имущество – 1,1 млрд.рублей (11,6 %), налогов на совокупный доход – 1,3 млрд.рублей (13,4 %). К уровню 2012 года поступление налога на физических лиц возросло на 5,8 %, налогов на имущество – на 2,3 %, налогов на совокупный доход – на 9,4 %. Рост налогов обусловлен, в основном, расширением налогооблагаемой базы. По сравнению с предыдущим годом объём безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в форме межбюджетных трансфертов снизился на 12,2 % и составил 7,2 млрд.рублей. Расходы бюджета города за 2013 год – 19,9 млрд.рублей или 101,4 % к уровню 2012 года. Исполнение бюджета по статьям расходов соответствует бюджетным обязательствам. Естественный прирост населения города за январь-декабрь 2013 года составил 4,8 тыс.человек, численность родившихся – 6,9 тыс.человек. Естественный прирост по сравнению с предыдущим годом увеличился на 2,5 %, рождаемость – на 3,3 %, смертность - на 5,3 %. Уровень рождаемости в 3,3 раза превышает уровень смертности, что, обусловлено высоким уровнем численности женщин активного репродуктивного возраста. Миграционный прирост населения за отчётный год оценивается на уровне 2,1 тыс.человек. По сравнению с 2012 годом в общей численности населения на 2,2 % упала доля лиц в трудоспособном возрасте (до 66 %), при этом на 0,9 % увеличилась доля лиц старше трудоспособного возраста (12,6 %) и на 1,3 % - доля лиц младше трудоспособного возраста (21,4 %). Коэффициент общей нагрузки на 1000 лиц трудоспособного возраста детьми и пожилыми за год увеличился с 467 до 516, при этом коэффициент нагрузки детьми в 1,7 раза превышает коэффициент нагрузки пожилыми. Коэффициент общего прироста населения в 2013 году – 21,1 на тысячу жителей (2012 год – 27,7), в том числе естественного – 14,6 , миграционного – 6,5. Численность постоянного населения города на 01.01.2014 года составила по оценке 332,4 тыс.человек или 102,1 % к предыдущему году.Среднегодовая численность экономически активного населения за отчётный год составила 169 тыс.человек, численность занятых в экономике на территории муниципального образования – 163,3 тыс.человек, доля занятых в экономике от общей численности экономически активного населения – 96,6 %.Доля занятых в промышленных видах деятельности от общего количества, осуществляющих трудовую деятельность на территории муниципального образования – 18,8 %, на транспорте и в связи – 15,2 %, в строительстве – 12,6 %, в торговле и общественном питании – 21,3 %, в отраслях социальной сферы – 16,9 %, в секторе, связанном с операциями с недвижимым имуществом, арендой и предоставлением различных услуг – 5,9 %, в финансовом секторе – 2,3 %.Ситуация на рынке труда характеризуется тенденцией снижения удельного веса трудовых ресурсов в общей численности населения, обусловленного снижением удельного веса населения в трудоспособном возрасте, что, в свою очередь, определяет и снижение уровня общей безработицы. На 01.01.2014 года численность безработных, зарегистрированных в органах государственной службы занятости населения, - 245 человек или 97 % к численности на начало года, уровень регистрируемой безработицы – 0,14 %. Уровень общей безработицы оценивается на уровне 3,4 % от экономически активного населения. По сравнению с предыдущим годом доля женщин в общей численности безработных увеличилась на 1,5 % и составила 53,4 %, доля молодежи в возрасте от 16 до 29 лет снизилась на 7,7 % - до 42 %, доля инвалидов увеличилась на 2 % - до 10,4 %.Среднемесячный денежный доход на душу населения в 2013 году составил по оценке 46,9 тыс.рублей, среднемесячная заработная плата одного работающего (по крупным и средним организациям) – 68,6 тыс.рублей, среднемесячная трудовая пенсия по старости – 16,4 тыс.рублей. Покупательная способность доходов населения по сравнению с предыдущим годом незначительно снизилась – на 0,4 % (реальные доходы населения - 99,6 %), в том числе заработной платы – на 0,8 (99,2 %), при этом покупательная способность трудовой пенсии возрасла на 3,5 % (103,5 %). Снижение реальных доходов населения по сравнению с предыдущим годом обусловлено не только более низкими темпами роста доходов (2013 год – 105,8 %, 2012 год – 111,2 %), но и более высокими темпами инфляции (2013 год – 106,3 %, 2012 год – 103,3 %).С 2013 года произошёл переход на новую методику расчета прожиточного минимума, что привело к его значительному увеличению для всех социально-демографических групп населения, в свою очередь это обусловило снижение показателей соотношения доходов и прожиточного минимума. Среднедушевой доход обеспечил 4,3 прожиточного минимума, заработная плата – 5,9 прожиточного минимума трудоспособного человека, трудовая пенсия – 1,9 прожиточного минимума пенсионера. На сегодняшний день в городе проживает 82,9 тысячи пенсионеров всех категорий, в том числе пенсионеров по старости – 74 тысячи, прирост численности за год составил 5,4 % и 5,9 % соответственно.По среднедушевому потреблению товаров и услуг город на одном из первых мест среди муниципальных образований округа. В натуральном выражении потребление возросло на 7,2 % по сравнению с предыдущим годом, в основном, за счёт роста объёма розничного товарооборота, обеспеченного притоком иногородних покупателей, на душу населения – на 4,6 %. Основные проблемные вопросы, сдерживающие социально-экономическое развитие муниципального образования.1. Зависимость бюджетного потенциала муниципального образования и благосостояния населения от финансово-экономического положения градообразующих предприятий топливно-энергетического комплекса, которое, в свою очередь, зависит от ситуации на мировых сырьевых рынках.2. Отсутствие перспектив диверсификации производства. 3. Недостаточная пропускную способность и высокий износ объектов инфраструктуры внешнего транспорта.4. Высокий износ основных средств энергопроизводств.5. Демографическая ситуация характеризуется процессом смены поколений, обуславливающим снижение доли населения в трудоспособном возрасте.6. Дотационность бюджета, обуславливает отсутствие собственных средств на капитальные расходы.2.2. Анализ бюджетного процесса г. СургутаВ соответствии с данными контрольно-счётной палаты города Сургута об исполнении бюджета города Сургут за 2013 год остаток средств на счетах бюджета в органах Федерального казначейства составил 1 189 634 018,82 рублей и соответствует данным выписки из лицевого счета № 02873030970 за 31.12.2013.По отчету об исполнении бюджета городского округа город Сургут за 2013 год основные параметры бюджета составили:- доходы в сумме –     18 118 013,2 тыс. рублей или 97,9% годовых плановых назначений;- расходы в сумме –   19 896 361,8 тыс. рублей или 92,6% годовых плановых расходов бюджета города;- дефицит бюджета (превышение расходов над доходами) в 2013 году составил 1 778 348,6 тыс. рублей, а его уровень — 16,8% доходов без учета безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений не превысил ограничений, установленных статьей 92.1 БК РФ.По сравнению с 2012 годом доходы бюджета уменьшились на 755 036,1 тыс. рублей или на 4%. Уменьшение доходов бюджета по сравнению с 2012 годом произошло за счет уменьшения безвозмездных поступлений  на 996 734,2 тыс. рублей или на 12,3%. При этом увеличение налоговых и неналоговых доходов составило 241 698,1 тыс. рублей или на 2,2%.Налоговые доходы в 2013 году исполнены в сумме 9 447 951,1 тыс. рублей или 99,3% от утвержденных назначений. Доля налоговых доходов бюджета составила 52,1% от общих доходов (почти каждый 2 рубль доходов бюджета в 2013 году). Основную долю в налоговых доходах составляет налог на доходы физических лиц – 74,5%, существенно ниже доля налогов на совокупный доход и налогов на имущество – 13,4% и 11,6% соответственно, и только 0,5% составляют доходы в виде государственной пошлины и сборов.Налог на доходы физических лиц поступил в 2013 году в сумме 7 035 990 тыс. рублей. В течение 2013 года бюджетные назначения по налогу на доходы физических лиц не уточнялись. Невыполнение плановых назначений по данному налогу составило 271 714,6 тыс. рублей или на 3,7% плановых назначений. Согласно пояснительной записке неисполнение бюджетных назначений обусловлено снижением достигнутого показателя по росту совокупного фонда оплаты труда по отношению к плановому приросту, учтенному в Прогнозе социально-экономического развития (по предварительным данным прирост фонда оплаты труда по городу Сургуту в 2013 году оценивается в размере 7,2%, согласно Прогнозу социально-экономического развития города Сургута в 2013 году прирост фонда оплаты труда запланирован на уровне 9,9%). По сравнению с 2012 годом увеличение по данному доходу составило на 387 483,9 тыс. рублей или на 5,8%.По состоянию на 1 января 2014 года недоимка по налогам и сборам составила 529 139 тыс. рублей, то есть за 2013 год увеличилась на 6 717 тыс. рублей или на 1,3% по сравнению с началом 2013 года. Основное увеличение недоимки сложилось по налогу на имущество физических лиц – на 15 991 тыс. рублей или на 22% и единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения – на 4 475 тыс. рублей или на 21,8%.Значительную долю занимает недоимка по транспортному налогу 52,1% или в сумме 275 933 тыс. рублей. Отмечаем, что в связи с внесением изменений в закон ХМАО-Югры от 10.11.2008 № 132-оз «О межбюджетных отношениях в ХМАО-Югре» с 1 января 2014 года отменены поступления по транспортному налогу в доход бюджета города.Неналоговые доходы поступили в бюджет города в сумме 1 583 542,9 тыс. рублей, что выше плановых назначений на 18 916,5 тыс. рублей (или на 1,2%). Удельный вес в общей структуре доходов бюджета составил 8,7%. По сравнению с 2012 годом неналоговые доходы уменьшились на 285 149,2 тыс. рублей или на 15,3%.Основную долю в неналоговых доходах бюджета – 62,6% (почти 2/3 неналоговых доходов) составляют доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности. Существенно ниже доля доходов от продажи материальных и нематериальных активов – 15,1% и далее по убыванию: прочие неналоговые доходы – 8,6%, доходы от уплаченных штрафов, возмещения ущерба – 7%, доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства – 5,3%, платежи при пользовании природными ресурсами – 1,4%.В 2013 году поступление доходов от использования имущества составило 991 449,5 тыс. рублей, плановые назначения не исполнены на 10,1% или в сумме на 111 230,6 тыс. рублей.  По сравнению с 2012 годом объем поступлений снизился на 161 494,6 тыс. рублей или на 14,0%.В 2013 году безвозмездные поступления в бюджет города Сургута составили 7 086 519,2 тыс. рублей или 39,1% доходов бюджета. По сравнению с 2012 годом безвозмездные поступления уменьшились на 996 734,2 тыс. рублей или на 12,3% за счет уменьшения дотаций на 64,3%, субсидий – на 49,6%, иных межбюджетных трансфертов – на 64,4%. При этом возросла сумма субвенций на 8,2%.По результатам проведенных Контрольно-счетной палатой города Сургута проверок годовой бюджетной отчетности установлено, что отражение доходов в Отчете об исполнении бюджета города Сургута за 2013 год выполнено на основании учетных данных, в полном объеме в соответствии со статьей 32 Бюджетного кодекса РФ.В соответствии с Решением Думы города от 26.12.2013 № 445-V ДГ дефицит бюджета утвержден в сумме 2 970 559,9 тыс. рублей, что в 2,5 раза выше первоначального уровня. При этом сбалансированность бюджета обеспечивалась в основном за счет остатков средств по состоянию на 1 января 2013 года.Фактически бюджет города в 2013 году исполнен с дефицитом в сумме 1 778 348,6 тыс. рублей или 16,8% доходов бюджета без учета безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений, в том числе за счет следующих источников:- изменения остатков средств на счетах по учету средств бюджета – на 1 673 884,1 тыс. рублей. Следует отметить, что остаток средств бюджета по состоянию на 1 января 2013 года составлял 13% плановых расходов бюджета 2012 года, на 1 января 2014 года – 5,5% плановых расходов бюджета 2013 года;- возврата бюджетных кредитов, предоставленных внутри страны в валюте РФ, – 137 999,3 тыс. рублей или 98,2% плановых назначений, где согласно отчету о погашении бюджетных кредитов неисполнение в сумме 2 577,4 тыс. рублей сложилось в основном в результате неисполнения своих обязательств СГМУСП «Северное» в сумме 2 450 тыс. рублей;- погашения кредитов кредитных организаций в валюте РФ в сумме 33 534,8 тыс. рублей или 100% плановых назначений. Данная сумма в источниках финансирования отражается со знаком минус в связи с погашением муниципальным образованием ранее взятых кредитов.Согласно отчету об исполнении бюджета кассовые расходы составили 19 896 361,8 тыс. рублей или 92,6% бюджетных назначений в редакции Решения Думы города от 26.12.2013 № 445-V ДГ. Неисполнение по расходам составило на сумму 1 590 109,7 тыс. рублей.Бюджетные назначения на 100% не исполнены по 10 разделам. По разделам 06 «Охрана окружающей среды» исполнение составило 104,3% бюджетных назначений или в сумме 296 385,7 тыс. рублей и 10 «Социальная политика» — 108,3% или в сумме 1 112 872,2 тыс. рублей.Наибольший процент неисполнения составил по разделам:- 01 «Общегосударственные вопросы» — на 32,7 % или на сумму 701 823,9 тыс. рублей;- 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» — на 21,7% или на сумму 619 514,1 тыс. рублей;- 09 «Здравоохранение» — на 13,1% или на сумму 155 785,8 тыс. рублей.По другим разделам (03, 04, 07, 08, 11, 12, 13) неисполнение составило менее 10%. Структура фактических расходов бюджета существенных изменений не претерпела, максимальный диапазон составил 3,42 процентных пункта по разделу 07 «Образование».