Налоговая система Российской Федерации

Лично защитил эту работу на отлично. Полностью доделана, потребуется изменить только титульный лист. Есть актуальные диаграммы и схемы. ...

Налоговое законодательство регулирует властные отношения в области установления, введения и взимания налогов и сборов на территории РФ, а также отношения, которые возникают в процессе осуществления контроля в этой сфере и привлечения к ответственности за совершение нарушения налогового законодательства.
Как и любое законодательство, налоговое имеет свои принципы, в соответствии с которыми оно непосредственно осуществляется. Основные принципы закреплены в статье 3 Налогового кодекса РФ, это:
1. Принцип обязательности, который означает, что налогоплательщики, как юридические, так и физические лица обязаны полно и своевременно оплачивать все налоги.
2. Принцип равенства, подразумевающий равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законодательством;
3. Принцип соразмерности, то есть при взыскании налогов учитывается сбалансированность интересов казны государства и налогоплательщиков;
4. Принцип однократности налогообложения – один и тот же объект налогообложения подлежит взысканию налога одного вида и только единожды за определенный законом период налогообложения;

ВВЕДЕНИЕ
Понятие налог был еще с эпоху древности. Со времен натурального хозяйства было изъятие некоторой доли имущества, которое известно нам сегодня, как оброк у крестьян, дань у ремесленников в пользу того, кто овладел территориями, где проживали данные люди, и они управляли и защищали их. Самостоятельно власти, ничего не производили, но всегда нуждались в финансовых, человеческих, трудовых и земельных ресурсах, которые были необходимы ей для своего потребления и исполнения ими специфической и присущей только ей функции:
 охранная территории;
 исполнение распределительных и управляющих функций;
 поддержание порядка внутри территории;
 сбор податей и налогов с проживающих на территории населения.

Построение системы налогового характера любого государства основывается на распределении полномочий налогового характера между составляющими государства.1.2. Этапы становления налоговой системы в РФК 16 веку Россия перешла к денежной форме оплаты налогов. Внутренняя торговля в 16-17 веках была сильно монополизирована государством. По Новому торговому Уставу 1667 г. торговля розничным способом для иностранцев в городах России запрещалась, беспошлинная торговля оптом разрешалась только в городах на границе, а внутри государства она составляла 100% товарной стоимости. Косвенные налоги в ХVII в. обеспечивали больше ½ от доходов казны.В период становления государства централизованного плана налоги послужили одним из средств объединения Земли, выполняя функцию фискального характера. Во временареформ Петра I были сформулированы главные принципы налогообложения. Подворный налог был заменён новой подушной податью, резко выросло количество налогоплательщиков и увеличились поступления в государственную казну. Была учреждена должность выбыльщика, вымышленника – «чинить прибыль государю». При императоре Петрае I осуществлялась монополия государства внутренней и внешней торговли. Внутри государства: на табак, вино, соль. Вне государства: на мех, смолу, лес, а также икру. Политика государства в торговле носила характер протекционистского характера и направлялась на ограничение конкуренции иностранного плана. Чем более было развито производство данного товара внутри государства (25-75%), тем выше была ввозная пошлина таможни на такой же товар. Так, налоги выполняли функцию воспроизводства и увеличивалась доля налогов в доходах казны государства. К концу ХIХ века в системе налогов произошли изменения следующего характера: помещики обязаны оплачивать платежи выкупного характера, а также земские сборы и местные налоги, отменены винные откупа, а также был веден акциз на вино, увеличены акцизы на табак и сахар, значение налогов косвенного характера возросло, а доля прямых снизилась. С конца ХIХ века началась отмена подушной подати. Формально она заменена налогом подоходного характера в 1916г.В период Советского Союза с 1917 по 1991гг. начала осуществляться коренная перестройка системы налогообложения, основными задачами которой стали: экспроприация собственности у капиталистических элементов и создание условий для улучшения материального положения трудящихся. Сохранены прежние налоги. Введены новые чрезвычайные налоги на буржуазию. Были значительно повышены акцизы на предметы роскоши. 1919 год – декрет о продразверстке и наступление эпохи военного «коммунизма». Отсутствие стабильных, полноценных денег в обращении. Отмена платы за коммунальные услуги и транспорт. Изъятие излишков продовольствия у крестьян. В городах продовольствие распределялось по карточкам, нормы потребления дифференцировались в зависимости от социального статуса. Взимание налогов было приостановлено.1922 год, переход от военного «коммунизма» к НЭПу и замена продразверстки продовольственным налогом. В середине 20-х годов была разрешена частная предпринимательская деятельность, частная торговля, натуральная заработная плата заменялась денежной. В 1922 году введён подоходно-поимущественный налог, который платили частные предприятия. В 1923 году введён подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами. Крестьяне платили с\х налог, размер которого дифференцировался по социальному признаку. Со второй половины 20-х годов начинается политика сворачивания частной предпринимательской деятельности. Резко повышается подоходно-поимущественный налог, увеличиваются налоговые льготы государственным предприятиям. Так, многоукладность экономики к 1930 году ликвидирована – осталась только государственная собственность. В 1930-1932 годах: все налоги, уплачиваемые государственными предприятиями, объединены в единый платёж –отчисление от прибыли; был введён налог с оборота; понижены ставки подоходного налога для рабочих служащих и повышены для других категорий населения; ещё более усилена социальная дифференциация налогообложения в деревне.· Во время Великой Отечественной Войны основная задача финансовой системы страны – мобилизация средств для финансирования ведения войны. В результате сокращения налоговых поступлений от предприятий были резко увеличены размеры налоговых поступлений от населения за счёт установления временных надбавок к подоходному и с\х налогам, введён военный налог, введён налог на холостяков и малосемейных граждан .В 1985 году началась перестройка экономической системы страны и возникла необходимость в формировании новой налоговой системы, соответствующей рыночным преобразованиям. Основы новой налоговой системы сформулированы в законе «Об основах налоговой системы», принятом в декабре 1991. Первая часть действующего Кодекса была подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, и вступила в силу с 1 января 1999 года. она устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации.Глава 2. Виды налогов и сборов Российской Федерации2.1 Характеристика федеральных налогов и сборов Российской ФедерацииНалоги и сборы федерального характера представляют собой первый и самый важный уровень системы налогов в России. Они действуют на всей территории государства и регулируются законодательством России, формируют основу доходов федерального бюджета и, так как это самые большие доходы, за их счет поддерживается стабильность финансового характера бюджетов на уровне субъектов РФ и местных бюджетов.Исходя из этого, самую большую часть поступлений налогового характера в бюджет России составляют сборы и налоги федерального уровня. К федеральным налогам и сборам относятся:1) налог на добавленную стоимость;2) акцизы;3) налог на доходы физических лиц;4) налог на прибыль организаций;5) налог на добычу полезных ископаемых;6) водный налог;7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;8) государственная пошлина. На примере посмотрим структуру федеральных сборов и налогов в системе бюджета РФ. В таблице представлена динамика и структура поступления федеральных сборов и налогов за 2011-2013 гг.Таблица 1. Поступление федеральных налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.Рис 1. Структура поступлений в Федеральный бюджетНа основе данных можно сделать следующие выводы, что в 2011 году по сравнению с 2013 г поступления налогового характера за счет федеральных сборов и налогов выросли в целом примерно на 900 млрд. руб. Налоги на прибыль в 2011 году составили 342,6 млрд. руб., а в 2013г данный налог составил 352,2 млрд руб, что на ¼ выше Также наблюдается увеличение налоговых поступлений всех налогов:Налог на добавленную стоимость - представляет собой косвенный многоступенчатый налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей конечному потребителю. Увеличение поступлений по данному налогу составило более 100 млрд руб. Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации. Налоговые сборы по данному типу налогов выросли более чем в два раза за период с 2011года по 2013г. Если в 2011году данные показатели составляли 232 млрд руб., то уже в 2013году данных показатель составил 464 млрд. Акцизы показали самый высокий рост налогов за данный период времени. Это можно объяснить повышением акцизов на алкогольную и табачную продукцию.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) —прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Поступления в бюджет выросли также на 500 млрд. руб. Все эти показатели говорят нам о том, что государство проводит политику увеличения налоговых обязательств. Анализируя бюджет России нельзя не отметить тот факт, что в настоящее время на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится от 70 до 90% всех бюджетных поступлений. Таким образом, практика нашей страны показывает, что главным источником мобилизации средств в казну являются именно налоги.Рис.2 Поступление в консолидированный федеральный бюджет РФНа всех этапах государственного развития налоги играют важнейшую роль для формировании доходов базы бюджета. Преобладание косвенных налогов или прямых налогов даст основание определенным образом охарактеризовать государственных бюджет. Например: в Российской Федерации в конце 19 века - начале 20 века существовало особое выражение, такое, как "Пьяный бюджет", так как налоговые поступления в бюджет страны осуществлялись в основном с помощью акцизов на алкогольную продукцию.В современный системе РФ и в развитых странах в основном преобладают прямые налоги, а это доказывает развитие общества демократического характера, что соответствует значительному уровню культуры налогового характера и правосознанию.С другой стороны в стране постоянно существует проблема, связанная с рациональным перераспределением поступлений налогового характера между субъектами хозяйствования, территориями и различными слоями населения.2.2 Специфика налогов и сборов субъектов Российской ФедерацииОтметим, что к региональным налогам относятся налоги, которые будут установлены НК РФ и законом субъектов РФ о налогах и будут обязательным к оплате на территории соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.При вводе регионального налога законодательными органами власти субъекта РФ определяются в установленных пределах и порядке, которые будут предусмотрены НК РФ. Региональные власти могут изменять на региональном уровне следующие элементы в налогообложении: некоторые ставки налогов, сроки и порядок оплаты налогов и иные элементы в налогообложении регионального уровня, которые определены НК РФ.К региональным налогам относятся:1) налог на имущество организаций;2) налог на игорный бизнес;3) транспортный налог.Рассмотрим значимости региональных налогов в бюджете страны. В таблице представлена динамика и структура поступлений региональных налогов.Таблица 3.Поступление региональных налогов в бюджетную систему Российской Федерации-17907012065Рассмотрим динамику по налогам:Поступления от налогов на прибыль снизились на 200 млрд. руб., что составило около 13% в сравнении 2012- 2013гг.Поступления по НДФЛ увеличились на 250 млрд. руб. За 1 год - это примерно 10%. Стоит отметить, что это характеризует рост уровня жизни населения, так как рост налоговых ставок для физических лиц за это время не наблюдался.Акцизы, взимаемые на региональном уровне за 3 года выросли более, чем на 100 млрд. руб., данный рост составил 24%.Налог на имущество организаций вырос на более 150 млрд руб.Транспортный, игорный, земельный налог и прочие также выросли, но их структура мала. Стоит также отметить, что общая структура налогов выросла не существенно, так как это связано с уменьшением сборов по самому существенному показателю – это налог на прибыли.2.3 Особенности местных налогов Российской ФедерацииМестные налоги – это такие налоги, которые установлены НК РФ, а также и правовыми актами нормативного характера, которые установлены на основании органов муниципальных образований. Они являются обязательны к оплате на уровне территорий образований муниципального характера.Налоги местного уровня вводятся и прекращают свое действие на территориях образований муниципального характера в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными актами правового характера, которые представлены органами муниципальных образований.К местным налогам относятся:1) земельный налог;2) налог на имущество физических лиц.На основании ст.39 ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления" сборы и налоги местного характера, а также и льготы к уплате устанавливаются самостоятельно местными органами власти.Граждане с помощью референдумов, на организованных собраниях или с помощью представителей в органах местной власти, могут влиять на разовые добровольные внесения жителями средств для финансирования решений вопросов значения местного характера.Местные налоги в таких городах, как Москва и Санкт-Петербург, устанавливаются отдельно НК РФ и законами данных субъектов РФ о налогах, являются обязательными к оплате на территории данных субъектов, так как эти города являются отдельно самостоятельными субъектами. Местные налоги в данных субъектах будут вводиться в действие и прекращать свое существование на их территории на основании НК РФ, а также законами, которые действуют на данных субъектах РФ.При определении налогов местного характера органы представительной власти и образований муниципального характера, городов значения федерального уровня, таких как: Санкт-Петербург и Москва, определяются в пределах и порядке, которые предусмотрены законами РФ.Другие элементы по налогообложению местных налогов, в т.ч. налогоплательщики будут определены НК РФ.Глава 3. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ3.1. Проблемы налоговой системы России Сегодня по сути у нас сложилась едва ли не тупиковая ситуация: с одной стороны, мало кто знает, как правильно платить налоги. С другой -- мало кто понимает, как эти налоги взимать. Первая группа проблем - это совершенствование понятийного аппарата. Известно, насколько некорректны определения понятий, данные в действующем Законе “Об основах налоговой системы Российской Федерации”. В статье 2 этого закона таким разным понятиям как налог, сбор, пошлина, другой платеж дается одно общее определение, что противоречит правилам элементарной логики. Определение понятия “плательщик налога” неполно. А определение объекта налогообложения дано путем перечисления возможных объектов без выделения общих признаков, присущих этому явлению. Необходимо, чтобы права и обязанности обеих сторон налоговых правоотношений были не просто продекларированы, а имели четкие механизмы их реализации и были снабжены указаниями на правовые последствия их нарушения и неисполнения.