«Экономико-финансовый анализ деятельности коммерческой организации ООО

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Владение методами и методиками экономико-финансового анализа в современных условиях рыночной экономики имеет особо высокую значимость, особенно для таких предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность, которые стремятся при ограниченности используемых ресурсов максимизировать получение прибыли. Поэтому перед субъектами хозяйствования стоит проблема поиска и реализации альтернативных решений, неважно, касается ли это проблем выпуска новых товаров на рынок, способов их производства, приобретения средств и предметов труда и т.д. При принятии решения происходит сравнительная оценка конкурирующих, альтернативных курсов действий и выбор варианта, который в наибольшей степени отвечает целям организации. Без экономико-финансового анализа это невозможно осуществить.
Особен ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 7
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО И ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 10
1.1 Цели и задачи экономико-финансового анализа состояния коммерческой организации 10
1.2 Методы и методики, применяемые в экономико-финансовом анализе……………………………………………………………………………..17
1.3 Основные показатели, используемые в экономико-финансовом анализе ……………………………………………………………………………...24
Выводы по первому разделу 31
2 АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЭСТА-СК» ЗА 2011-2013 ГГ. И ПУТИ ЕГО УЛУЧШЕНИЯ 33
2.1 Общая характеристика направления деятельности ООО «ЭСТА-СК» 33
2.2 Анализ экономических показателей за 2011-2013 гг 39
2.3 Анализ показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности ООО «ЭСТА-СК» 43
2.4 Разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности ООО «ЭСТА-СК» 54
Выводы по второму разделу. 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 65
ПРИЛОЖЕНИЕ А 69
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 71
ПРИЛОЖЕНИЕ В «Демонстрационный материал к защите ВКР»….….72

ВВЕДЕНИЕ

После четырех лет глобального экономического кризиса актуальность экономико-финансового анализа в нашей стране значительно повысилась, ведь теперь от того, в каком финансовом состоянии находится предприятие, зависит не только его успех, а самое элементарное выживание в условиях сложной экономической ситуации. Именно поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется сегодня много внимания, причем не только со стороны его акционеров, желающих досконально знать экономические аспекты деятельности своей фирмы, но и со стороны потенциальных инвесторов.
Высокий интерес к методологическим основам экономико-финансового анализа способствует развитию и совершенствованию методов его проведения. В большинстве случаев существующие методы экономико-финансового анализа организации н аправлены на оценку как текущего, так и будущего экономическое состояние организации, на выработку обоснованных и грамотных управленческих решений. При этом стоит отметить тот факт, что действующие методики анализа финансовой деятельности компании в каком-то одном чистом виде на практике не используются, предпочтение отдается комплексному подходу к решению этих задач. Это объясняется тем, что практически все методики проведения финансового анализа компании имеют как свои плюсы, так и свои минусы. В результате специалисты вынуждены использовать комплексный финансовый анализ, чтобы недостатки одного метода были нейтрализованы достоинствами другой методики, благодаря чему комбинированный подход даст достаточно хорошие и точные итоговые результаты.
Экономико-финансовый анализ коммерческой организации – это основной элемент финансового менеджмента, который представляет собой оценку текущего экономического состояния организации, основанную на доскональном изучении разнообразных показателей его финансовой отчетности и динамики их изменения. Таким образом, получается, что конечная цель анализа финансового состояния предприятия – это получение как можно более четкой картины его финансово-хозяйственной деятельности за несколько последних лет, а также нахождение ключевых факторов, оказавших то или иное влияние (как негативное, так и положительное) на развитие предприятия.
Таким образом, выбранная тема выпускной квалификационной работы (ВКР), безусловно, является актуальной и практически значимой.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является строительная организация ООО «ЭСТА-СК».
Предметом исследования является совокупность теоретических и практических вопросов, связанных с экономико-финансовым анализом коммерческих организаций.
Целью ВКР является анализ экономического и финансового состояния ООО «ЭСТА-СК» и оценка перспектив его развития.
В соответствии с поставленной целью предстоит решить следующие задачи:
1) Рассмотреть основные понятия и сущность анализа финансового состояния предприятия.
2) Изучить цели и задачи, а также систему экономико-финансовых показателей, характеризующих деятельность предприятия.
3) Дать экономико-организационную оценку анализируемого предприятия ООО «ЭСТА-СК».
4) Проанализировать финансовые показатели, характеризующие состояние предприятия ООО «ЭСТА-СК» и сделать соответствующие выводы.
5) Предложить пути совершенствования деятельности предприятия ООО «ЭСТА-СК».
При подготовке выпускной квалификационной работы использовались отчетно-статистические и бухгалтерские данные ООО «ЭСТА-СК», учебные пособия, монографии, издания периодической печати и сети интернет.

);правительственный прогноз индекса инфляции и индекса цен;повышение или снижение налоговых ставок;накопление или ликвидация товарно-материальных запасов фирмы;программа капиталовложений предпринимательского сектора в новые производственные мощности и оборудование;государственные расходы на оборону и социальные нужды;оценка финансового состояния экономики в целом. Деловой цикл финансово-хозяйственной деятельности предприятия зависит от общей экономической динамики страны, региона. Он формируется под влиянием международной торговли, межгосударственных валютных курсов, а также конкуренции со стороны зарубежных товаров и услуг. [4, с.198]Внутренние факторы состоятельности – это производственно-хозяйственные факторы (состояние и обеспеченность финансовыми, трудовыми и материальными ресурсами),определяющие результаты деятельности предприятия. Результатами влияния этих факторов являются состояние активов и их оборачиваемость. [1, с.113]Имеется ряд факторов, имеющих комплексный характер. Например, в современных условиях хозяйствования существенно возросла роль фактора неопределенности и риска, уровня инфляции.Выводы по первому разделу.Таким образом, по вышеизложенному можно сделать вывод о том, что под экономико-финансовым анализом понимается метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия, играющий важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, а также в укреплении ее финансового состояния. Сутью экономико-финансового анализа является всестороннее и детальное изучение различных аспектов деятельности организации с помощью всех имеющихся источников информации, направленное на улучшение её работы путем разработки и внедрения оптимальных мер.Тот факт, что любая коммерческая организация нуждается в выявлении скрытых резервов, обнаружении неточностей в финансово-экономической деятельности и определяет цель экономико-финансового анализа деятельности организации.Главной целью анализа является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности организации, а также поиск резервов для улучшения ее финансового состояния и платежеспособности. Для достижения цели анализа решается ряд задач, к которым относится: своевременная и объективная диагностика финансового состояния организации и выявление его «болевых точек» с причиной их происхождения; направление финансовых ресурсов на более эффективное направление и укрепление финансового состояния; прогноз возможных финансовых результатов при различных вариантах использования ресурсов организации. Обобщив задачи экономико-финансового анализа можно выделить основную задачу анализа, которой является определение причин улучшения или ухудшения деятельности организации, которая решается с помощью изучения динамики различных финансовых показателей. Огромное значение для деятельности организации имеет правильная постановка задачи и выбор цели экономико-финансового анализа. На их основе и с учетом имеющихся возможностей определяется истинное финансовое состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений. Система целей и задач анализа финансового состояния предприятия должна быть конкретизирована по содержанию, времени реализации и уровням.Достижение целей экономико-финансового анализа деятельности любой коммерческой организации осуществляется с помощью различных методов и методик. Существуют различные классификации методов экономико-финансового анализа. Качество экономико-финансового анализа зависит от применяемой методики и достоверности данных бухгалтерской отчетности.2 Анализ экономического и финансового состояния ООО «ЭСТА-СК» за 2011-2013 гг. и пути его улучшения2.1 Общая характеристика направления деятельности ООО «ЭСТА-СК»ООО «ЭСТА-СК» располагается в городе Москва и ведет свою деятельность с 2000 года. Организация образована в форме Общества с ограниченной ответственностью. Уставный капитал общества разделен на доли. Участники общества не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества. Целью общества является получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей. ООО «ЭСТА-СК» организация, производящая комплекс проектных, строительно-монтажных и пусконаладочных работ в области строительства объектов теплоснабжения на территории г. Москвы и Московской области.Объектами деятельности являются: проектирование, строительство, ремонт, реконструкция и сдача в эксплуатацию ЦТП, ИТП и УУТЭ (тепловые нагрузки от 0,3 до 28 Гкал/ч). Основные направления деятельности компании:монтаж, ремонт и обслуживание тепловых пунктов, внутренних систем тепло-водоснабжения (отопление, вентиляция, ГВС, ХВС) зданий и сооружений производственного, жилищного и общественного назначения;монтаж внутренних систем диспетчеризации, автоматизации и управления инженерными системами, инженерных коммуникаций и их сооружений;проектирование центральных и индивидуальных тепловых пунктов зданий и сооружений производственного, жилищного и общественного назначения;проектирование внутренних систем диспетчеризации, автоматизации и управления инженерными системами, инженерных коммуникаций и их сооружений.Высокий профессионализм сотрудников и современная техническая база обеспечили фирме репутацию надежного партнера, среди клиентов организации: ОАО «МОСВОДОКАНАЛ», СУ–155, ЗАО «МонАрх», «ДСК-5», ГКБ № 20, Детский Муз.Театр им.Н.И.Сац, ГКБ №40», ФСО России , ООО «Холдинг Веста», ООО «КАПЭКС-СФ», Замоскворецкая КЭЧ, Штаб МВО, ОАО«Комета», ОАО«Мосэнергострой», ОАО «МОСПРОЕКТ», КЦ«Москвич», ГКБ №1, МУЖКП«Котельники», ОАО «Люберецкая теплосеть», ОАО «МТК» зарубежные фирмы: «EMT A.S.», ООО «МОРЕ», «Синерджи-М» (Турция), «CONIP» (Австрия); и многие другие организации г. Москвы и М.О. ООО «ЭСТА-СК работает не только как субподрядная организация, но и выполняет функции генерального подрядчика.ООО «ЭСТА-СК» реализует проекты, направленные на укрепление потенциала страны. Одним из таких глобальных проектов являлся проект «Север» включающий строительство экспортного магистрального нефтепродуктопровода протяженностью свыше 1 тысячи км. Кстово (Второво) ‒ Ярославль ‒ Кириши ‒ Приморск и морского терминала по перевалке светлых нефтепродуктов в порту Приморск мощностью 8,4 млн. тон нефтепродуктов в год с перспективой дальнейшего увеличения до 24,6 млн. тонн в год. На рисунке 2.1 представлена организационно-правовая структура организации ООО «ЭСТА-СК»Генеральный директорГлавный инженер Главный бухгалтерСекретарьОтдел материально-технического снабженияПроизводственно-технический отдел Служба качестваБухгалтерияИнженерпо ТБ и ОТСпециалисты, инженерыПрорабыРабочиеЗаместитель генерального директора по производственным вопросамПроектный отделЗаместитель генерального директора по экономическим вопросам Рис.2.1 – Организационно-правовая структура организации На рисунке 2.1 изображена организационно-правовая структура организации, на базе которой осуществляется управление организацией ООО «ЭСТА-СК». Структура организации и подразделений определяется обществом самостоятельно. Между отдельными подразделениями ООО «ЭСТА-СК» существуют как вертикальные, так и горизонтальные связи. Вертикальные связи – это связи руководства и подчинения, например, связь между главным инженером и прорабами. Горизонтальные связи – это связи коопераций равноправных элементов.Управление организацией осуществляется в соответствии с Уставом. ООО «ЭСТА-СК» возглавляет генеральный директор, назначаемый на должность общим собранием участников Общества, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед учредителями и трудовым коллективом. Генеральный директор представляет организацию во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом, заключает договора, издает приказы по организации, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, открывает в банках счета организации.При существующей структуре управления руководителю ООО «ЭСТА-СК» непосредственно подчиняются: зам. генерального директора по экономическим вопросам, зам. генерального директора по производственным вопросам, главный инженер; главный бухгалтер; начальник проектного отдела, секретарь.Проектный отдел отвечает за подготовку, выпуск и согласование проектной документации объекта, а так же за архивное хранение проектов и проектной документации, соблюдение правил их использования. Возглавляет отдел начальник проектного отдела, который подчиняется генеральному директору.Главный инженер руководит работой технических служб предприятия, несет ответственность за выполнение плана, работу на строительных объектах, использование новейшей техники и технологии, а также отвечает за выполнение требований по охране труда и технике безопасности, экологической безопасности. Главный инженер возглавляет производственно - технический совет предприятия, являющийся совещательным органом. Ему подчиняются отделы: охраны труда и техники безопасности, служба качества, отдел материально-технического снабжения, а также строительные участки. В задачи отдела службы качества входят вопросы по качеству строительства, внедрение в строительство новейших достижений науки и техники, механизации и автоматизации строительных процессов, соблюдение установленной технологии и др. Вместе с другими подразделениями и участками обеспечивает контроль на соответствие выполняемых строительно-монтажных и специальных работ проектной документации и требованиям нормативных документов по строительству.На строительном участке роль начальника выполняет прораб, который осуществляет оперативный контроль за ходом строительных работ, следит за соблюдением календарного графика работ, устраняет причины, нарушающие нормальный режим работы, осуществляет контроль за качеством готовых объектов, разрабатывает предложение по предупреждению и уменьшению отклонений от проекта. Мастера несут основную производственную нагрузку и заняты выполнением строительных работ. Отвечают за соответствие выполняемых работ на объектах строительным чертежам, актам выполненных работ и расчетам потребности материалов, соблюдение техники безопасности вверенным персоналом и т.д.В обязанности отдела материально-технического снабжения входит своевременное обеспечение объектов строительства материалами и оборудованием. Отдел осуществляет поиск поставщиков, ориентируясь на качество предлагаемых материально-технических ресурсов, цену, сроки поставок, благоприятные условия поставок, устанавливает прямые долгосрочные хозяйственные связи по поставкам материально-технических ресурсов.Главный бухгалтер осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов улучшению организации производства, труда и заработной платы, организации хозрасчета и др. Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.Также бухгалтерия разрабатывает штатное расписание, составляет годовые, квартальные и месячные планы по труду и заработной плате и т.п.К основным функциям бухгалтерской службы ООО «ЭСТА-СК», как и на любом предприятии относится:формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности общества;обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;осуществление совместно с другими службами экономического анализа финансово- хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности.Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель. Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями, службами учета, имеющими отношение к учету по вопросам оформления и представления для учетов документов и сведений.2.2 Анализ экономических показателей за 2011-2013 ггОдним из главных показателей экономической характеристики предприятия является анализ основных показателей деятельности. Составим сводную таблицу 2.1 основных показателей, комплексно характеризующих хозяйственную деятельность организации ООО «ЭСТА-СК» в 2011-2013 гг. Таблица 2.1 Основные технико-экономические показатели ООО «ЭСТА-СК» в 2011-2013 гг.Наименование показателей2011 год2012 год2013 годОткло-нения2012/2011 гг., в %Откло-нения2013/2012 гг., в %123456Активы, тыс.руб.50 62351 76671 9302,2638,95Основные фонды, тыс. руб.9051333105947,29-20,56Оборотные средства, тыс. руб. 47 65047 81057 7650,3420,82Собственный капитал, тыс. руб. 1 4112 1672 92753,5835,07Краткосрочные обязательства, тыс.руб.39 00939 37958 7830,9549,27Долгосрочные обязательства, тыс.руб.10 20310 22010 2200,170,00Выручка от реализации продукции, тыс.руб.67 92363 64876 009-6,2919,42Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.66 64562 68974 947-5,9419,55Валовая прибыль, тыс.руб.1 2789591 062-24,9610,74Продолжение таблицы 2.1Рентабельность активов, %1,671,461,06-12,57-27,40Рентабельность собственного капитала, %59,8934,8925,93-41,74-25,68Прочие доходы, тыс. руб.1 3073 4921 779167,18-49,05Прочие расходы, тыс. руб.1 5613 5581 946127,93-45,31Чистая прибыль, тыс.руб.845756759-10,530,40Общая численность работников, чел.3133356,456,06По данным таблицы 2.1 можно сформулировать следующие выводы:Рост активов (за счет роста оборотных средств) и собственного капитала в исследуемом периоде 2011-2013 гг., а особенно активный рост в 213 году, положительно характеризуют деятельность организации ООО «ЭСТА-СК». Снижение основных фондов организации в 2013 году связано с износом основных средств организации. В 2013 году у организации значительно увеличиваются краткосрочные обязательства за счет роста кредиторской задолженности, что требует мероприятий по ее снижению, и что также негативно скажется на показателях финансовой устойчивости организации.Положительным моментом при анализе основных показателей организации ООО «ЭСТА-СК» можно отметить рост в 2013 году выручки и валовой прибыли, а в 2012 году данные показатели имели тенденцию снижения в сравнении с 2011 годом. Рост выручки происходит за счет увеличения организацией объемов продаж. А увеличение себестоимости почти на 20% за счет повышения цен на материалы и запчасти.Снижение прочих доходов (49,05%) положительно компенсирует снижение прочих расходов (45,31%) организации в 2013 году. Рентабельность активов и собственного капитала во всех периодах имеет отрицательную динамику за счет низкого роста и размера чистой прибыли организации.В таблице 2.2 представим данные по использованию основных производственных фондов организации ООО «ЭСТА-СК» в 2011-2013 гг.Таблица 2.2Использование основных производственных фондов ООО «ЭСТА-СК» в 2011-2013 гг.Наименование показателейФормула для расчета2011 год2012 год2013 годОткло-нения2012/2011 гг., в %Откло-нения2013/2012 гг., в %1234567Фондоотдача, руб.Фо = Выручка (с.010 ф№2)ОС (с.120 ф№1)75,0547,7571,77-36,3850,32Фондоемкость, руб.Фо = ОС (с.120 ф№1)Выручка (с.010 ф№2)0,010,020,0157,19-33,47Фондовооруженность, руб.Фе = ОС (с.120 ф№1)Численность работников29,1940,3930,2638,37-25,09Фондорентабельность, %Rф = Ппр (с.050 ф№2)ОС (с.120 ф№1)14172100-49,0539,39Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции (или выручки) превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период. На исследуемом предприятии данное условие не выполняется в 2012 году: прирост выручки (0,94%) меньше прироста ОПФ (1,47%), однако ситуация меняется в положительную сторону в 2013 году и происходит следующее: прирост выручки (1,19%) больше прироста ОПФ (0,80%), что можно характеризовать как эффективное использование организацией в данном периоде основных фондов.Анализ показал, что фондовооруженность увеличивается в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Так стоимость основных фондов увеличилась на 11,2 тыс. руб. на одного работника. Увеличение стоимости происходит за счет обновления объектов основных средств. В 2013 году фондовооруженность снижается по сравнению с 2012 годом за счет снижения на 20% основных фондов организации. Так стоимость основных фондов снизилась на 10,13 тыс. руб. на одного работника в 2013 году.Наряду с этим на предприятии в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, уменьшился показатель фондоотдачи (на 27,31 руб.), что показывает уменьшение показателя валовой продукции на 1 рубль имеющихся производственных фондов. Поскольку объем реализации работ (услуг) снизился, а стоимость ОПФ увеличился, то наблюдается снижение фондоотдачи на 36 %. Но в 2013 году показатель фондоотдачи увеличивается на 24,02 руб., что показывает увеличение показателя валовой продукции на 1 рубль имеющихся производственных фондов и характеризует повышение эффективности их использования.Показатель фондоемкости является обратным фондоотдаче и характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции, то результат динамики показателя соответственно результату динамики показателя фондоотдачи.Показатель фондорентабельности характеризует количество рублей валовой прибыли, приходящихся на 100 рублей основных фондов. Рост показателя фондорентабельности в динамике в 2013 году характеризует эффективное использование основных фондов организации, тогда как уменьшение в динамике показателя в 2012 году по сравнению с 2011 годом говорит об увеличении затрат предприятия.На основании анализа можно сделать общий вывод о том, что основные средства организации ООО «ЭСТА-СК» используются эффективно в 2013 году по сравнению с 2011-2012 гг.2.3 Анализ показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности ООО «ЭСТА-СК»Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой момент времени иметь возможность рассчитаться по внешним обязательствам (быть платежеспособным) или по краткосрочным обязательствам (быть ликвидным). Оценка финансового состояния организации не может быть признана полной без анализа ее ликвидности и финансовой устойчивости. Показатели финансовой устойчивости отражают платежеспособность предприятия в долгосрочном плане. Финансовая устойчивость предприятия является одной из ключевых характеристик финансового состояния, представляя собой наиболее емкий, концентрированный показатель, отражающий степень безопасности вложения средств в это предприятие. Это свойство финансового состояния, которое характеризует финансовую состоятельность предприятия.На основе бухгалтерской отчетности (приложение А) сначала проанализируем финансовую устойчивость ООО «ЭСТА-СК» с помощью абсолютных показателей. Абсолютные показатели финансовой устойчивости за 2011-2013 гг. представлены в таблице 2.3Таблица 2.3Абсолютные показатели финансовой устойчивости организации ООО «ЭСТА-СК» за 2011-2013 гг., тыс. руб.Показатели2011 год2012 год2013 годИзменение2012/2011, %Изменение2013/2012, %123456Источники формирования собственных средств (капитал и резервы)1 4112 1672 92753,5835,07Продолжение таблицы 2.3Внеоборотные активы2 9733 95614 16533,06258,06Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)-1 562-1 789-11 23814,53528,17Долгосрочные обязательства (кредиты и займы10 20310 22010 2200,170,00Наличие собственных и долгосрочных источников формирования оборотных средств (стр.3+стр.4)8 6418 431-1 018-2,43-112,07Краткосрочные обязательства (кредиты и займы)39 00939 37958 7830,9549,27Общая величина основных источников средств (стр.5-стр.