Управление муниципальными финансами

Теоретические основы управления муниципальными финансами. Анализ и оценка муниципальных финансов (на примере Комитета по финансам, налоговой и кредитной политике г. Барнаула).Совершенствование системы управления финансами в Комитете по финансам, налоговой и кредитной политике г. Барнаула. ...

Содержание
Введение…………………………………………………………………………...4
Глава 1 Теоретические основы управления муниципальными финансами 6
1.1 Основные задачи и функции управления финансам………………………..6
1.2 Система управления муниципальными финансами……………………….14
1.3 Методы управления муниципальными финансами……………………….20
Глава 2 Анализ и оценка муниципальных финансов (на примере Комитета по финансам, налоговой и кредитной политике г. Барнаула) 27
2.1 Характеристика деятельности Комитета по финансам, налоговой и кредитной политике г. Барнаула………………………………………………..27
2.2 Анализ формирования и исполнения бюджета Комитета………………...33
2.3 Оценка качества управления финансами в Комитете……………………..45
Глава 3 Совершенствование системы управления финансами в Комитете по финансам, налоговой и кредитной политике г. Барнаула54
3.1 Мероприятия по развитию системы управления финансами в Комитете…………………………………………………………………………53
3.2. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий…………………….60
Заключение 75
Библиографический список 79

Введение
Система управления финансами в современной экономике имеет определяющее значение для ее функционирования и развития. Российская система управления финансами получила развитие в процессе экономических реформ перехода от планово-централизованной к рыночной экономике. В планово-централизованной экономике управление финансами проводилось директивно-административными методами. Такого рынка не существовало, поэтому проблем на рынке такого вида не возникало. Некоторые элементы рынка, такие как: выпуск государственных займов, функционирование сберегательных касс для населения функционировали. Но существенного влияния на деятельность финансовой сферы и самой экономики они не оказывали.

В период временного отсутствия руководителя Комитета его обязанности исполняет назначаемый на основании приказа руководителя Комитета заместитель председателя.Права и обязанности работников Комитета определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации и Алтайского края, Положением о Комитете и должностными инструкциями.Работники Комитета и его отделов несут персональную ответственность за достоверность, полноту и качество подготовленных ими документов, качественное исполнение должностных инструкций, точное и своевременное исполнение поручений, соблюдение государственной и служебной тайны.2.2 Анализ формирования и исполнения бюджета КомитетаДля анализа показателей формирования и исполнения бюджета проведем анализ:- динамики плановых показателей по статьям доходов и расходов;- структуры доходов и расходов;- исполнения бюджета в динамике за три года.Таблица 2.1 – Динамика плановых показателей доходов бюджета за 2011-2013 гг.НаименованиеСумма, тыс. руб.Отклонение Темп роста, %2011 гг.2012 гг.2013 гг.2012 от 2011 гг.2013 от 2012 гг.2012 к 2011 году2013 к 2012 годуДоходы, всего101197719 04470510 286 855-1075065124214990110в том числе:  Налоговые и неналоговые доходы61860345 438 6026 342 854-747 433904 25290120в том числе:  Налоговые доходы50201944 541 5435 035 583-478 651494 04090110Неналоговые доходы11658401 165 6481 307 271-192141 621100110Безвозмездные поступления393373735909213 944 002-342 816353 08190110Таким образом, можно отметить рост планируемой суммы доходов бюджета города, причем в 2012 году общая сумма доходов бюджета уменьшилась.В структуре доходов суммы за 2013 год по всем источникам возрастают. Наибольший абсолютный прирост плановых значений относится к налоговым поступлениям (494040 тыс. рублей за 2013 год).Темп роста неналоговых поступлений составил 112,13% за два года. Неналоговые доходы бюджета:- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в муниципальной собственности; - доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, и иные суммы принудительного изъятия;- доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.Рассмотрим структуру плановых показателей по статьям доходов бюджета.Таблица 2.2 – Структура плановых показателей по статьям доходов бюджета за 2011-2013 гг. Наименование201120122013Темп роста, %2012 к 2011 году2013 к 2012 годутыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Доходы, всего101197721009 044 70610010 286 85610090110в том числе:Налоговые и неналоговые доходы6186034615 438 602606 342 8546290120в том числе:Налоговые доходы5020194504 541 543505 035 5834990110Неналоговые доходы1165840121 165 648131 307 27113100110Безвозмездные поступления3933737393590921403 944 0023890110 В структуре плановых источников доходов бюджета большую часть составляют налоговые и неналоговые поступления (более 60% на протяжении трех лет), причем налоговые доходы составляют практически половину от всей планируемой суммы (50% - в 2012 году, 49% - в 2013 году).Также достаточно большую долю в структуре доходов бюджета составляют безвозмездные поступления (38% - на 2013 год).К безвозмездным поступлениям относятся: дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.В целом структура планируемых доходов остается практически неизменной.Проанализируем динамику расходов бюджета согласно планируемым показателям.Таблица 2.3 – Динамика плановых показателей по статьям расходов бюджета за 2011-2013 гг. № раз делаНаименованиеСумма, тыс. руб.Отклонение, тыс. руб.Темп роста, %2011 гг.2012 гг.2013 гг.2012 от 2011 гг.2013 от2012гг.2012 к 2011 году2013 к 2012 году01Общегосударственные вопросы8626591 118 4841 346 758255 825228 27512912003Национальная безопасность и правоохранительная деятельность8160565 84077 958-15 76512 1188011804Национальная экономика497323847 4421 274 118350 118426 67617015005Жилищно-коммунальное хозяйство21827361 059 6911 734 255-1123045674 5644816306Охрана окружающей среды1552016 06918 0225491 95410311207Образование42955284 987 0715 393 493691 543406 42211610808Культура, кинематография174179200 607239 18226 42838 575115119Продолжение таблицы 2.3№ раз делаНаименованиеСумма, тыс. руб.Отклонение, тыс. руб.Темп роста, %2011201220132012 от 2011 гг.2013 от 2012 гг. 2012 к 2011 гг.2013 к 2012 году09Здравоохранение14920578900-1491 167-89012912010Социальная политика9780081 484 1621 231 870506 154-252 2921518311Физическая культура и спорт1447915 83739 9101 35924 16211214212Средства массовой информации2021523 70223 8853 48818211910213Обслуживание государственного и муниципального долга15006 0622 7434 562-3 31940042Итого расходов106158089 82585811 382 283-789 9481 556 426100100Планируемая сумма расходов бюджета города за два года возросла на 766 млн. рублей (7,22%). Следует отметить, что уменьшение до нулевого значения расходов по статье «Здравоохранение», это связано с введением одноканального финансирования с 2013 года.Наблюдается увеличение суммы расходов за 2013 год в сфере образования и национальной экономике.Также достаточно большой рост суммы планируемых расходов относится к статье «Общегосударственные вопросы» (за 2013 год на 228 млн. рублей). Значительно уменьшились планируемые расходы в сфере ЖКХ в 2012 году (на 1123 млн. рублей). Проанализируем структуру расходов бюджета в 2011-2013 гг.Таблица 2.4 – Структура плановых показателей по статьям расходов бюджета за 2011-2013 гг.Наименование2011 гг.,тыс. руб.  Структура, %2012 гг.,тыс. руб.Структура, %2013 гг.,тыс. руб.Структура, % Общегосударственные вопросы862658,88,131 118 483,6011,381 346 758,2011,83Национальная безопасность и правоохранительная деятельность81605,3165 840177 9581Национальная экономика4973245847 44291 274 11811Жилищно-коммунальное хозяйство2182736211 059 691111 734 25515Охрана окружающей среды15520116 0690,218 0230,2Образование4295528404 987 071515 393 49347Культура, кинематография1741792200 6072239 1822Здравоохранение1492057148900,0100Социальная политика97800891 484 162151 231 87011Физическая культура и спорт144790,115 8370,2400000,4Средства массовой информации202150,223 7020,223 8850,2Обслуживание государственного и муниципального долга15000,016 0620,062 7430,02Итого расходов106158081009 825 85810011 382 283100В структуре расходов бюджета преобладает направление образования (47,38% в 2013 году). На протяжении трех лет его доля в общей сумме расходов значительно не менялась.Также достаточную долю в сумме расходов имеют отрасли ЖКХ и социальной политики (15,24% и 10,82% соответственно).За три года значительно уменьшилась доля здравоохранения в расходах по причине бюджетных преобразований.Проведем анализ исполнения бюджета за три года.Таблица 2.5 - Анализ исполнения бюджета в 2011 годуНаименованиеПлан 1.01.2011 г., тыс. руб.Факт 01.01.2012 г., тыс. руб.Исполнения плана 2011года, %ДОХОДЫ, всего1011977210252637101в том числе:   Налоговые и неналоговые доходы61860346347289103в том числе:Налоговые доходы50201945042672100Неналоговые доходы11658401304617112Безвозмездные поступления3933737390534899РАСХОДЫ, всего 106158081020380496в том числе:Общегосударственные вопросы 862658,8822644,295,4Национальная безопасность и правоохранительная деятельность816058061399Национальная экономика 497323494785100Продолжение таблицы 2.5НаименованиеПлан1.01.2011 г., тыс. руб.Факт01.01.2012 г., тыс. руб.Исполнения плана 2011года, %Жилищно-коммунальное хозяйство 2182736216887099Охрана окружающей среды 1551915519100,0Образование 4295528428493199Культура и кинематография17417917386999Здравоохранение1492057147147899Социальная политика 978007,6656515,867,1Физическая культура и спорт14478,514004,596,7Средства массовой информации20214,520214,5100,0Обслуживание государственного и муниципального долга150035924Профицит(+)/Дефицит(-), всего:-4960364883-В 2011 году общий объем доходов составил 253 млн. рублей или 123% к уровню 2010 года, в том числе поступления по налоговым и неналоговым доходам – 6 347,3 млн. рублей. Исполнение годового плана по налоговым и неналоговым доходам составило 102,6%. Темп роста налоговых и неналоговых доходов бюджета составил 113,9%.Общий объем расходов бюджета города составил 10 204 млн. рублей или 96,1% к плану года, к уровню 2010 года – 125,4% Исполнение за счет городских средств составило 99,2% от годового плана. Наибольшее отклонение по факту относится к социальной сфере, где имеет место невыполнение плана на 32,9%, а также обслуживание долга – 76,1%. При планируемом дефиците 496 млн. рублей на конец года профицит бюджета составил 49 млн. рублей.Таблица 2.6 - Анализ исполнения бюджета в 2012 году.№ разделаНаименованиеПлан1.01.2012 г., тыс. руб.Факт01.01.2013 г., тыс. руб.% исполнения плана 2012 годаДОХОДЫ, в том числе:9 044 7069 298 112103Налоговые и неналоговые доходы, в том числе:5 438 6025 707 191105Налоговые доходы4 400 7334 541 543103Неналоговые доходы1 037 8691 165 648112Безвозмездные поступления3 606 1043 590 92199РАСХОДЫ, в том числе:9 825 8589 009 9509201Общегосударственные вопросы1 118 484913 1258203Национальная безопасность и правоохранительная деятельность65 84065 67699,804Национальная экономика847 442826 8189805Жилищно-коммунальное хозяйство1 059 6911 030 6579706Охрана окружающей среды16 06916 0399907Образование4 987 0714 867 2059808Культура и кинематография200 607199 8979909Здравоохранение8908679710Социальная политика1 484 1621 049 4057111Физическая культура и спорт15 83715 4479812Средства массовой информации23 70223 70210013Обслуживание государственного и муниципального долга6 0621 11218Профицит(+)/Дефицит(-), всего:-781 152288 162-Общий объем расходов бюджета города составил – 9009,9 млн. рублей или 91,7% к плану года. В конце года поступили дополнительно из вышестоящих бюджетов 239,6 млн. рублей на улучшение жилищных условий молодых семей, 27,0 млн. рублей по программе «Льготная ипотека для молодых учителей» на 2012 - 2015 годы» на уплату первоначального взноса. Расходы на обслуживание муниципального долга за 2012 год составили 1,1 млн. рублей. Доля расходов на обслуживание муниципального долга в расходах бюджета (за исключением расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из краевого бюджета) - 0,02%.По итогам 2012 года общий объем доходов составил 9298,1 млн. рублей или 102,8% к годовому плану. Как положительный момент стоит отметить выполнение плана по налоговым и неналоговым доходам на 104,9%, сумма доходов составила 5707,2 млн. рублей. Достигнут показатель бюджетной обеспеченности за счет налоговых и неналоговых доходов на душу населения (факт – 8374 рублей, план –8330 рублей).Доля налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов города остается преобладающей 61,4%. Таблица 2.7 - Анализ исполнения бюджета в 2013 году.№ раз делаНаименованиеПлан1.01.2013 год, тыс. руб.Факт 01.01.2014 г., тыс. руб.% исполнения плана 2013 годаДОХОДЫ, в том числе:10 28685610 277 084100Налоговые и неналоговые доходы, в том числе:6 342 8546 447 923102Налоговые доходы5 035 5834 967 57799Неналоговые доходы1 307 2711 480 346113Безвозмездные поступления3 944 0023 829 16298Продолжение таблицы 2.7№ раз делаНаименованиеПлан на       2013 год, тыс. руб. Факт на 01.01.2014 г., тыс. руб.% исполнения плана 2013 годаРАСХОДЫ, в том числе:11 382 28310 343 5379101Общегосударственные вопросы1 346 758979 2337303Национальная безопасность и правоохранительная деятельность77 95877 85910004Национальная экономика1 274 1181 221 0629605Жилищно-коммунальное хозяйство1 734 2551 353 4487806Охрана окружающей среды18 02316 7309307Образование5 393 4935 317 7679908Культура, кинематография239 182238 78010009Здравоохранение00-10Социальная политика1 231 8701 074 6868711Физическая культура и спорт39 999,639 986,6100,012Средства массовой информации23 884,723 884,7100,013Обслуживание государственного и муниципального долга2 7431014Профицит(+)/Дефицит(-), всего:-1 095 427-66 452-Общий объем расходов бюджета города составил – 10343,5 млн. рублей или 90,9% к плану года. Исполнение по городским средствам 91,0% от годового плана, за счет краевых и федеральных средств – 90,6%. Расходы на обслуживание муниципального долга за 2013 год составили 101 тыс. рублей. Доля расходов на обслуживание муниципального долга в расходах бюджета (за исключением расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из краевого бюджета) – 0,001%.По итогам 2013 года общий объем доходов составил 10277,1 млн. рублей или 99,9% к годовому плану. Как положительный момент стоит отметить выполнение плана по налоговым и неналоговым доходам на 113%, сумма доходов составила 6447,9 млн. рублей. В результате положительной динамики собственных доходов произошёл рост бюджетной обеспеченности за счет налоговых и неналоговых доходов на душу населения (9330 рублей на душу населения). Доля налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов города остается преобладающей 62,7%. Динамика показателей исполнения бюджета за три года представлена в таблице 2.8.Таблица 2.8 – Динамика показателей исполнения бюджета в 2011-2013 гг.№ разделаНаименованиеИсполнение, %20132012201101ДОХОДЫ, в том числе:100103101Налоговые и неналоговые доходы, в том числе:102105103Налоговые доходы99103100Неналоговые доходы113112112Безвозмездные поступления979999РАСХОДЫ, в том числе:91919602Общегосударственные вопросы73829503Национальная безопасность и правоохранительная деятельность1001009904Национальная экономика96989905ЖКХ78979906Охрана окружающей среды9310010007Образование100100100Продолжение таблицы 2.8№ разделаНаименованиеИсполнение, %20132012201109Здравоохранение-979910Социальная политика87716711Культура и спорт100989712Средства массовой информации10010010013Обслуживание государственного и муниципального долга41824Таким образом, исполнение бюджета по расходам в целом уменьшается, так же как и доходов. При этом за 2011-2012 гг. доходы бюджета превышают плановые значения. Отмечается превышение налоговых и неналоговых доходов над планируемыми.Плановые показатели на 2014-2016 гг. представлены в таблице 2.9.Таблица 2.9 – Структура бюджетов на 2014-2016 гг. тыс. рублей.Показатель2013201420152016Доходы10286856892674191023169590006Расходы113822839332708960153310209943Дефицит/профицит-1095428-405967-499217-619936Таким образом, на ближайшие три года планируется стабильный рост доходов и расходов бюджета при уменьшении дефицита бюджета.2.3 Оценка качества управления финансами в КомитетеАнализ эффективности исполнения бюджетных смет невозможен без оценочной деятельности. Оценка выполняется на основе данных мониторинга. Предметом исследования и оценки, и мониторинга в комитете является качество управления финансовыми ресурсами в бюджетном учреждении. В настоящее время в рамках разработки и реализации мероприятий по повышению эффективности использования бюджетных расходов и укреплению доходной базы бюджетов всех уровней внедрение процедур мониторинга и оценки качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений позволяет:проводить на основании утвержденного перечня показателей мониторинга сравнительную характеристику качества планирования и исполнения бюджета бюджетными учреждениями в зависимости от их полномочий и возложенных функций;выявлять и предотвращать финансовые нарушения, создавать основу для принятия конкретных управленческих решений;корректировать деятельность бюджетных учреждений в направлении усиления контроля за результативностью бюджетных расходов;установить взаимосвязь объемов бюджетного финансирования бюджетного учреждения на очередной финансовый год и плановый период с результативностью его деятельности;установить механизм рейтинга и оценки результатов деятельности бюджетных учреждений, поощрения, в том числе распределения премиального фонда между бюджетными учреждениями.На федеральном уровне уже запущен механизм мониторинга и оценки качества управления финансами, который ориентирован на главных администраторов средств федерального бюджета. Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления также пошли по пути формирования собственной правовой базы процедур мониторинга и оценки качества управления региональными и муниципальными финансами главных распорядителей бюджетных средств. Следует отметить, что большинство показателей мониторинга и оценки Комитета складываются из показателей финансовой деятельности подведомственных им получателей бюджетных средств, в том числе бюджетных учреждений. Таким образом, с целью мониторинга своей финансовой деятельности, а также для внесения изменений в процесс управления финансовыми ресурсами по итогам оценки показателей мониторинга не может обойтись без системы мониторинга и оценки подведомственных ему бюджетных учреждений.Мониторинг и оценка качества управления финансовыми ресурсами являются необходимыми элементами комплексной системы регионального (муниципального) управления.Мониторинг качества управления финансовыми ресурсами -это регулярное измерение и регистрация текущих значений финансовых показателей, которые сопровождаются такими процедурами, как сбор, обработка, упорядочивание входных данных.Основными задачами комитета в области управления муниципальными финансами является контроль учета и распределения бюджетных средств в соответствии с действующим законодательством.За 2013 год возмещено в бюджет города 7,2 млн. рублей. Привлечено к дисциплинарной ответственности 51 человек.