Учет расчетов с персоналом по оплате труда

курсовая работа по расчетам по оплате труда ...

Введение……………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с персоналом по оплате труда
1.1 Сущность, основы организации и задачи учета расчетов по оплате труда…………………………………………………………………………………..6
1.2 Виды, формы и системы оплаты труда…………………………...……10
1.3 Особые условия оплаты труда отдельных работников и работ…...….15
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

Проблема оплаты труда - одна из ключевых в российской экономике. От ее успешного решения во многом зависят как повышение эффективности производства, так и рост благосостояния людей, благоприятный социально-психологический климат в обществе.
Одним из основных принципов организации заработной платы в современной экономике является принцип материальной заинтересованности работника в результатах своего труда. В новых условиях решение проблем в области оплаты труда невозможно без развитых механизмов социального партнерства. В плоскости реформирования заработной платы находится и проблема государственных социальных стандартов, представляющих нормативные показатели уровня жизни и социального развития и используемых в качестве целевых ориентиров в практике государственного управления процессами э кономического и социального развития.

Тарифная система оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджетов всех уровней, устанавливается на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников бюджетной сферы, утверждаемой в порядке, установленном федеральным законом, и являющейся гарантией по оплате труда работников бюджетной сферы. [3,c.63] В ТК РФ говорится, что выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.Отраслевая схема (для оплаты труда руководителей и инженерно-технических работников)Единая схема (для оплаты труда служащих и младшего обслуживающего персонала)Схема должностных лицТарификация работТарифная системаТарифная сеткаКвалификационная характеристика работДолжностная характеристика служащихТарифный разрядТарифный коэффициентЧасовыеТарифные ставки (оклады)МесячныеДневныеРисунок 3 - Содержание тарифной системы оплаты труда1.3 Особые условия оплаты труда отдельных работников и работК особым условиям оплаты труда отдельных работников относятся: оплата простоев, оплата сверхурочных часов, доплата за работу в вечернее и ночное время, оплата брака, контроль за выполнением норм выработки, оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей (участие в работе съездов, конференций, народные заседатели в суде и пр.), оплата труда подростков, оплата за дни отпуска, оплата перерывов для кормления ребенка. Рассмотрим эти условия оплаты труда.Оплата простоев - если простой произошел по вине работника, то заработная плата ему за время простоя не выплачивается. В случае простоя не по вине работника зарплата за время простоя выплачивается, как правило, в размере половины повременной тарифной ставки работника соответствующего разряда. В период освоения новых производств простой не по вине работника оплачивается из расчета полной тарифной ставки рабочего-повременщика соответствующего разряда. Оплата за простой про изводится на основании листков о простое. [15,c.202]Оплата сверхурочных часов. Сверхурочная работа допускается только с разрешения профсоюзных органов и в пределах определенного, заранее оговоренного ими, количества часов.Законодательством предусмотрена дополнительная оплата за сверхурочные часы, которая производится во всех случаях из расчета тарифной ставки повременщика соответствующего разряда. Так, за первые два часа сверхурочной работы доплата равна половине тарифной ставки, а за последующие часы – часовой тарифной ставке рабочего данного разряда (в полутора- или двукратном размере).Работа в праздничные и выходные дни оплачивается следующим образом:а) рабочим-сдельщикам – не менее, чем по двойным сдельным расценкам;б) рабочим-повременщикам – в размере двойной часовой или дневной тарифной ставки;в) работникам с установленным месячным окладом – в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха – отгул. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. [3,c.99]Доплата за работу в вечернее и ночное время. Установлена доплата за работу в вечернюю смену в размере 25%, а за работу в ночную смену – 40% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в соответствующей смене. Доплата за работу в ночную смену производится, если не менее 50% ее продолжительности приходится на ночное время (с 22 часов вечера до 6 часов утра).Оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей (участие в работе съездов, конференций, народные заседатели в суде и пр.). Работникам с твердым месячным окладом оплата производится исходя из установленного оклада, числа рабочих дней в данном месяце и количества рабочих дней, в течение которых они выполняли эти обязанности; во всех других случаях средний заработок определяется из расчета последних двух месяцев работы перед месяцем, за который выплачивается средний заработок. Оплата труда подростков. Законом установлено, что продолжительность рабочего дня подростков в возрасте от 16 до 18 лет составляет 6 часов, а учеников рабочих и служащих от 15 до 16 лет – 4 часа. При пятидневной неделе, соответственно, 7 и 5 часов.Труд подростков за сокращенный рабочий день оплачивается как за полный рабочий день:при повременной оплате выплачивается месячный оклад или дневная тарифная ставка взрослого работника;при сдельной оплате труда дополнительно оплачивается по тарифу время, на которое сокращен рабочий день. Оплата перерывов для кормления ребенка. Перерывы предоставляются не реже, чем через три часа, продолжительностью не менее тридцати минут каждый. При наличии двух или более детей в возрасте до одного года продолжительность перерыва устанавливается не менее часа. При сдельной оплате труда перерывы оплачиваются по среднему заработку за прошлый месяц. При повременной оплате труда кормящая мать получает полную дневную ставку.Оплата за дни отпуска. Право на отпуск работник получает по истечении 11 месяцев работы в данной организации. Длительность отпуска установлена в законодательном порядке. При исчислении среднего заработка расчетным периодом являются три календарных месяца (с l-го до l-го числа), предшествующих событию (предоставлению отпуска), с которым связана соответствующая выплата. Организации (кроме бюджетных) могут устанавливать всем или отдельным категориям работников расчетный период в 12 календарных месяцев (с l-го до l-го числа), предшествующих событию, то есть уходу в отпуск.В расчет принимают все виды заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих уходу в отпуск, кроме выплат из источников, не входящих в фонд заработной платы. Среднемесячный заработок делится на 25,25 дня (среднее число рабочих дней в месяце), таким путем определяется среднедневной заработок. Умножением среднедневного заработка на число дней отпуска определяется общая сумма оплаты за отпуск. [14,c.341]Если рабочий уволился из организации еще до наступления его права на отпуск, ему выплачивается компенсация пропорционально отработанному числу месяцев исходя из установленной продолжительности отпуска.Организация премирования работников. Система премий должна стимулировать:1) выполнение планов и договорных обязательств по поставкам продукции;2) повышение технического уровня и качества продукции;3) рост производительности труда и снижение себестоимости продукции;4) экономию всех видов материальных ресурсов.При этом необходимо обеспечить непосредственную связь премии с трудовыми результатами каждого работника и коллективов бригад и подразделений. Положение о премировании разрабатывается самими организациями и утверждается руководителями организаций совместно с профсоюзными комитетами. Источником для премирования рабочих и всех других категорий работников за улучшение результатов труда в основном является фондзарплаты.ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА2.1 Синтетический и аналитический учёт заработной платы и расчётов с персоналом по оплате трудаВ условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков начисленных в денежной и натуральных формах, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).Бухгалтерия предприятия наряду с расчетом причитающихся работникам заработной платы, премий, пособий организует также учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. В этих целях, на каждого работника ежегодно в бухгалтерии открывается лицевой счет (форма №Т-54а) (Прил. 1) и налоговая карточка (форма1-НДФЛ), в которых проставляются общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество; должность и место работы, назначения и перемещения, размер тарифной ставки или оклада, характер удержаний и др.) и накапливаются сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года. Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, для оплаты больничного листа, пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсий [4,c.75]. Таблица 1 - Подразделение работников фирмыКатегория работников2011 год2012 год2013 годчеловекуд.вес,%человекуд.вес,%человекуд.вес,%Руководящий состав28,00412,5049,52Служащие312,00412,5049,52Рабочие2080,002475,003480,95Итого25100,0032100,0042100,00Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени. Заработная плата начисляется в лицевом счете. Табели обычно открываются по структурным подразделениям организации, они применяются для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате, а также получения данных об отработанном времени. Табель составляется в одном экземпляре табельщиком и передается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванса) и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации. В регистрах аналитического учета фиксируется совокупный доход и суммы удержанных налогов у сотрудников. В конце года (начале следующего) бухгалтерия персонифицирована, данные предоставляются в УМНС для учета налога на доходы физических лиц и в Пенсионный фонд РФ для учета пенсионных платежей [19,c.145].Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ведомость, и таким образом в этом документе суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия. Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, чаще всего переносятся в платежную ведомость, по которой и выдается заработная плата работникам. Но на малых и средних предприятиях может использоваться единая расчетно-платежная ведомость, которая служит одновременно для расчета заработной платы и для выдачи причитающихся работникам сумм из кассы. При выдаче заработной платы из кассы предприятия каждый работник расписывается в платежной ведомости. Таблица 2 - Наиболее распространенные случаи выплаты среднего заработкаОснование для начисления среднего заработкаСтатья ТК РФОтпуск (расчет производится по особым правилам)114Командировка167Дополнительный отпуск на время сдачи экзаменов и подготовкидиплома173, 174, 175, 176Увольнение сотрудника по инициативе организации, в связи ссокращением штата, ликвидацией предприятия или окончаниемсезонных работ178, 180, 296,318Перевод сотрудника на нижеоплачиваемую работу182Медицинское обследование185, 212, 219Обучение на курсах повышения квалификации с отзывом отпроизводства187Вынужденный прогул из-за незаконного увольнения394Невыполнение норм труда по вине предприятия155Временный простой157, 220Перевод на другую работу беременных женщин с детьми дополутора лет254Сдача крови186Перерывы у кормящих матерей258Участие в работе комиссии по разрешению трудовых споров171, 405Для синтетического учета заработной платы предназначен пассивный балансовый счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, обычно, кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работниками погашается. На сумму выданной заработной платы в бухгалтерском учете делается проводка:Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Кредит счета 50 «Касса» Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счетов 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих), 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств), 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств). Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 08 кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают:Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают в бухгалтерии предприятия проводкой:Дебет счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом бухгалтер составляет следующую запись: Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс проводкой:Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Кредит счета 50 «Касса». В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм: Дебет счетов производственных затрат или счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др. на предприятии составляют следующие бухгалтерские записи:1) Дебет счета 70 - Кредит счетов 90, 91, на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации включая НДС и акцизный налог.2)Дебет счетов 90, 91 - Кредит счетов 43, 41, 10, на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплатыУдержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;Кредит счета 50 «Касса».Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Кредит счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».Остатки не выданной в срок заработной платы (депонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют проводку:Дебет счета 51 «Расчетные счета»;Кредит счета 50 «Касса».Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год [3,c.312]. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают проводкойДебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредиту счета 50 «Касса».Таким образом, организация и ведение аналитического и синтетического учетов на предприятии необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр. Таблица 3 - Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат№ п/пОперацииКорреспондирующие счетаДебетКредит1Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производств, а также занятых сбытом и реализацией продукции20, 23, 44702Начислена заработная плата работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производств25, 25, 29703Начислена заработная плата работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов, капитальными вложениями10, 15, 08704Начислена заработная плата по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов 91705Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака28706Начислены дивиденды работникам от участия в организации84707Начислены выплаты работникам за счёт средств целевого финансирования86708Начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования20, 23, 44, 25, 26, 29, 10, 08, 28, 91, 84, 86699Начислены работником пособия по временной нетрудоспособности697010Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды695111Удержаны с начисленной заработной платы и других выплат налог на доходы по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба7068, 76, 28, 7312Выдана заработная плата работникам и произведены перечисления со счетов банка7050, 21, 52, 5513Выданы работникам в порядке натуральной оплаты материалы и готовая продукция по ценам реализации7090, 9114Списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в порядке натуральной оплаты90, 9110, 432.2 Учет с персоналом по оплате труда в ООО «Гидросервис»ООО «Гидросервис» является юридическим лицом и создано в соответствии действующим законодательством РФ, руководствуется в своей деятельности Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» про уставУчастники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций . Учредительными документами ООО «Гидросервис» являются учредительный договор, подписанный его учредителем, и утвержденный им устав.