Контрольная работа по финансовому праву

Юридическое лицо – предприятие «Самат» в прошедшем году перечислило страховой организации 10 млн. руб. – суммы, уплачиваемые в пользу своих работников по договорам добровольного личного страхования, заключенным на один год, по окончании которых застрахованные получат страховые выплаты. ...

Задача 1. Юридическое лицо - предприятие «Самат» в прошедшем году перечис-лило страховой организации 10 млн. руб. – суммы, уплачиваемые в пользу своих работников по договорам добровольного личного страхования, заключенным на один год, по окончании которых застрахованные получат страховые выплаты.
1. Какие виды обязательного страхования законодатель включает в понятие «соци-альное страхование»?
2. Какие вопросы обязательного социального страхования регулируются главой 17 БК РФ?
3. Какие обязанности возлагаются на юридических лиц как страхователей по обяза-тельному социальному страхованию?
4. Что в соответствии с действующим федеральным законодательством является для юридических лиц объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ и другие социальные внебюджетные фонды Российской Федерации?
5. Каким требованиям должен соответствовать договор добровольного личного страхования, чтобы суммы платежей по нему не подлежали обложению страховыми взносами на основании ст. 9 ФЗ № 212-ФЗ? Соответствует ли этим требованиям ситуация, приведенная в условии задачи?

По определению, социальным страхованием является система социальной защиты, задача которой — обеспечение реализации конституционного права экономически активных граждан на материальное обеспечение в старости, в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности, потери кормильца, безработицы.

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях"5 гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации. 5. Каким требованиям должен соответствовать договор добровольного личного страхования, чтобы суммы платежей по нему не подлежали обложению страховыми взносами на основании ст. 9 ФЗ № 212-ФЗ? HYPERLINK "garantF1://10064072.9341"Пунктом 1 ст. 934 ГК РФ6 закреплено положение о том, что по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения ___________________________________________________________5 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ( под ред. от 05.05.2014) "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях"6"Гражданский кодекс Российской Федерации" (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994), (действующая редакция от 05.05.2014)вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).В соответствии со ст. 4 Закона N 4015-17 объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:1) с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);2) с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).Если с учетом этих норм договор страхования не может быть квалифицирован как договор личного страхования, то суммы страховых платежей, перечисленные организацией в страховую компанию по такому договору, подлежат обложению взносами в соответствии с Законом N 212-ФЗ.Согласно Письма Департамента8, в частности, не облагаются страховые выплаты, полученные по договору добровольного личного страхования, _______________________________________________________________7Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. от 04.11.2014) "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) (27 ноября 1992 г.).8Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июня 2012 г. N 03-04-06/3-155 «О налогообложении сумм, выплачиваемых гражданами при наступлении страхового случая НДФЛ»,предусматривающему их на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица. Исключение - оплата стоимости санаторно-курортных путевок.Данная налоговая льгота применяется независимо от того, кто выступает в качестве страхователя по договору.При оплате организацией добровольного личного страхования и добровольного медицинского страхования для работников не облагаются страховыми взносами только суммы платежей (взносов) по договорам, удовлетворяющим условиям п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (письмо Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 10-4/325233-19)9.В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ10 не подлежат обложению страховыми взносами:- суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц,- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на 9 Письмо Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 10-4/325233-1910 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации»медицинской срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;- суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.Страховые премии в пользу лиц, которые не являются сотрудниками организации, не облагаются страховыми взносами, поскольку такие платежи не являются объектом обложения страховыми взносами.Таким образом, т.к. в условиях данной задачи, указывается, что договор добровольного личного страхования заключен на 1 год, соответственно он удовлетворяет требованию ст. 9 Закона N 212-ФЗ и суммы платежей не должны облагаться страховыми взносами, при условии, что страховщиками производят оплату медицинских расходов застрахованных лиц.Задача 2. С организации, частного юридического лица, на основании решения арбитражного суда были взысканы денежные средства по полученному 5 лет назад из федерального бюджета целевому бюджетному кредиту. Юридическое лицо обратилось с жалобой в суд о неправомерности такого решения, так, как истек установленный гражданским законодательством срок исковой давности. Какова юридическая природа отношений, возникающих при получении бюджетного кредита юридическим лицом, и какими нормами они регулируются?Признание гражданско-правового договора в качестве основания возникновения отношений бюджетного кредитования с одновременным отнесением бюджетного кредита к формам финансирования расходов бюджета породило споры относительно правовой природы таких отношений и, как следствие, проблемы определения тех правовых норм, которые подлежат применению при рассмотрении споров, возникающих между публичным субъектом — кредитором и юридическими лицами — заемщиками. В частности, известное распространение получила точка зрения о смешанной природе соответствующих правоотношений. Содержательное же наполнение договора бюджетного кредита в основном определяется бюджетным законодательством, регулирующим бюджетные правоотношения. В частности, такие существенные условия договора, как размер кредита, срок его предоставления, размер процентов (платы) и порядок ее перечисления, определяются на основании Бюджетного кодекса РФ11, а также принятых на его основе законов о бюджете и иных нормативных актов. При этом отмечается, что «ряд положений договора бюджетного кредита императивно закреплены нормами бюджетного законодательства и к ним недопустимо применение гражданского права». Представляется, что приведенные аргументы не дают оснований для вывода о смешанной природе отношений бюджетного кредитования. Дело в том, что участие публичного субъекта в имущественных отношениях, связанных с денежными вложениями, не может быть осуществлено иначе, как за счет средств бюджета. Расходование средств бюджета может быть обусловлено в том числе участием публичного субъекта в гражданском 11 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ(действующая редакция от 26.12.2014)обороте и заключением им гражданско-правовых сделок. Неслучайно к числу форм расходов бюджетов статья 69 БК РФ относит и предоставление средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам. Возврат бюджетного кредита является обязательством, принятым заемщиком по договору. Учитывая, что своевременное и полное исполнение этого обязательства затрагивает публичные интересы, законодатель предусматривает специальные правовые механизмы, направленные на обеспечение его должного исполнения, в том числе устанавливает публичную (прежде всего административную) ответственность за ненадлежащее исполнение обязанности по использованию кредита и его возврату. Однако это само по себе не отрицает гражданско-правовой природы отношений бюджетного кредитования, так же как административно-правовая ответственность за нарушение прав потребителя не отрицает гражданско-правовой природы отношений потребителя с организацией, осуществляющей реализацию товаров, выполняющей работы или оказывающей услуги населению. Во-вторых, следует обратить внимание и на то, что законодатель не относит возврат кредита и платы за него к обязательным публичным платежам, а лишь приравнивает их к ним. Пункт 11 статьи 76 БК РФ не поясняет, что следует понимать под таким приравниванием и каковы его правовые последствия. Таким образом, бюджетное законодательство не дает оснований для отрицания гражданско-правовой природы обязательств заемщика по возврату кредита и внесению платы за него в бюджет. Значит, к ним должно применяться гражданское законодательство, за исключением тех случаев, когда бюджетное законодательство осуществляет специальное правовое регулирование в этой сфере.