Оптимизация объемов производства, прибыли и рентабельности( на примере ООО «Прогресс»)

ГЛУБОКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ, ТАБЛИЦЫ С ВЫВОДАМИ, ГРАФИКИ. ...

Введение……………………………………………………………………….3
1.Оптимизация объемов производства, прибыли и рентабельности
ООО «Прогресс»
1.1Краткая характеристика ООО «Прогресс»……………………………….5
1.2Определение и анализ объемов производства, прибыли и рентабельности
ООО «Прогресс»……………………………………………………………….8
2.Рекомендации, относительно повышения эффективности управленческих решений по оптимизации объема производства и максимизации прибыли ООО «Прогресс»
2.1 Методы оптимизации объема производства и максимизации прибыли ООО «Прогресс», экономическая эффективность разработанных методов……. 16
Выводы…………………………………………………………………………20
Список использованной литературы…………………………………………22

Целью данного исследования является определение оптимального объема производства на базе результатов анализа безубыточности ООО «Прогресс».
Для выполнения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- исследовать роль и классификацию затрат для целей определения оптимального объема производства и реализации;
- обобщить методику расчет безубыточности продаж и зоны безопасности, как базу принятия управленческих решений в части оптимизации объема производства;
- осуществить расчеты безубыточного объема производства и реализации продукции ООО «Прогресс»;
- выработать на основании полученной информации управленческие решения по оптимизации объема производства и максимизации прибыли.
Объектом исследования выступает производственная деятельность ООО «Прогресс», занимающаяся выпуском меб ели.
В данной работе будут рассмотрены методики анализа безубыточности таких авторов, как Г.В. Савицкой, Н.П. Любушина, С.А. Бороненковой, М.А. Вахрушина, В.П. Грузинова Т. П Карповой и др.

руб.Абсолютное отклонение, тыс. руб.Удельный вес в себестоимости,%Абсолютное отклонение,%2009201020112009-20102010-20112009201020112009-20102010-2011Оплата труда11681468185530038734,0836,7940,552,713,75Отчисления в фонд социального страхования246338452921147,188,479,881,291,41Материальные затраты18852033214714811455,0050,9546,93-4,05-4,02Амортизация978489-1352,832,111,95-0,73-0,16Прочие затраты31673236-350,901,680,700,77-0,98Полная себестоимость342739904575563585100,00100,00100,00,000,00Переменные затраты26643006356534255977,7475,3477,922,402,59Постоянные затраты76398410102212622,2624,6622,082,40-2,59Данные, представленные в таблице 1.2 показывают, что общая сумма затрат в 2010 г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 563 тыс. руб. На это изменение положительно повлияли все факторы: рост заработной платы и отчислений в государственные внебюджетные фонды, увеличение суммы материальных затрат, суммы прочих затрат.Однако, не смотря рост абсолютной суммы затрат на материальные ресурсы, их удельный вес в себестоимости продукции снизился на 4,05%, при увеличении доли заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды. Кроме того, в 2010 г. наблюдается снижение доли переменных расходов, и удельного веса постоянных, что обусловлено, в первую очередь, ростом заработной платы административно-управленческого персонала и увеличением затрат на коммунальные услуги.В 2011 г. общая сумма затрат по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 585 тыс. руб. В исследуемом году наблюдается аналогичная ситуация, что и в предыдущем периоде: снижение доли материальных затрат в их общей сумме, и, следовательно, рост удельного веса затрат на оплату труда. Расходы, связанные с амортизационными отчислениями, прочие расходы существенно не изменились. В 2011 г. увеличилась доля переменных затрат, что связано с резким скачком закупочных цен на материалы, в особенности на древесину. Доля постоянных затрат снизилась на 2,59%. Осуществим анализ безубыточности, который позволяет определить тот минимально необходимый объем реализации продукции, при котором предприятие покрывает свои расходы и работает безубыточно, не давая прибыли, но и не терпит убытков. Отобразим переменные и постоянные затраты наглядно на графике – рис.1.1Рис. 1.1 Структура и динамика постоянных и переменных затрат ООО «Прогресс»На следующем этапе работы рассчитаем безубыточный объем продаж, используя данные, представленные в таблице 1.3Таблица 2.3Исходные данные для расчета безубыточного объема продаж ООО «Прогресс»ПоказательДиван (А)Софа (Б)Набор мягкой мебели (В)Кровать (Г)Всего1234562009 годОбъем реализации, шт.16815498177-Цена за 1 шт., руб.4,85,712,35,1-Выручка от реализации, тыс. руб.806,4877,81205,4902,73792Переменные расходы на 1 шт., руб.2,64,19,63,7-Переменные расходы на весь объем реализации, тыс. руб.436,8631,4940,8654,92663,9Маржинальный доход, тыс. руб.369,6246,4264,6247,81128,4Постоянные расходы, тыс. руб.----763,1Чистая прибыль, тыс. руб.----3652010 годОбъем реализации, шт.194103112205-Цена за 1 шт., руб.5,25,912,85,6-Выручка от реализации, тыс. руб.1008,8607,71433,611484197Переменные расходы на 1 шт., руб.2,94,69,94,2-Переменные расходы на весь объем реализации, тыс. руб.562,6473,81108,88613006,2Маржинальный доход, тыс. руб.446,2133,9324,82871191,9Постоянные расходы, тыс. руб.----983,4Чистая прибыль, тыс. руб.----208,02011 годОбъем реализации, шт.17287124268-Цена за 1 шт., руб.5,86,513,55,7-Выручка от реализации, тыс. руб.997,6565,516741527,64764,7Переменные расходы на 1 шт., руб.3,54,910,34,7-Переменные расходы на весь объем реализации, тыс. руб.602426,31277,21259,63565,1Маржинальный доход, тыс. руб.395,6139,2396,82681199,6Постоянные расходы, тыс. руб.----1010Чистая прибыль, тыс. руб.----189,6На основании информации, представленной нами в таблице 1.3 рассчитаем безубыточный объем продаж для каждого вида продукции используя метод уравнения.В 2010 г. на реализацию единицы продукции А (диван) приходится 0,53 шт. продукции Б (софа), 0,58 продукции В (мягкая мебель) и 1,06 продукции Г (кровать).Далее, условно допустим, что критической точки достигают х продукции А, 0,53х продукции Б, 0,58х продукции В и 1,06х продукции Г. После подстановки получим:(5,2х+0,53*5,9+0,5х*12,8+1,06х*5,6) -(2,9х+0,53х*4,6+0,58х*9,9+1,06х*4,2) - 983,46,12х = 983,4х = 160 шт. продукции А (диван)160*0,53 = 80 шт. продукции Б (софа)160*0,58 = 93 шт. продукции В (мягкая мебель)160*1,06 = 170 шт. продукции Г (кровать)Осуществим аналогичные расчеты за 2011 г.В 2011 г. на реализацию единицы продукции А (диван) приходится 0,5 шт. продукции Б (софа), 0,72 продукции В (мягкая мебель) и 1,56 продукции Г (кровать). Далее, условно допустим, что критической точки достигают х продукции А, 0,53х продукции Б, 0,58х продукции В и 1,06х продукции Г. Тогда получаем следующее уравнение:(5,8х+0,5х*6,5+0,72х*13,5+1,56х*5,7) –(3,5х+0,5х*4,9+0,72х*10,3+1,56х*4,7) - 10106,96х = 1010х = 145 шт. продукции А (диван)145*0,5 = 72 шт. продукции Б (софа)145*0,72 = 104 шт. продукции В (мягкая мебель)145*1,56=226 шт. продукции Г (кровать)Сравнивая полученный результат в 2011 г. с предыдущим годом, отметим, что критическая точка снизилась по продукции "диван" на 15 изделий; по продукции "софа" снизилась на 8 шт. изделий; по продукции "набор мягкой мебели) снизилась на 11 изделий, по продукции "кровать" безубыточный объем продаж в натуральном выражении - на 56 шт. изделий.На следующем этапе анализа рассчитаем пороговую выручку ООО «Прогресс».Пороговая выручка (ПВ) = безубыточный объем продаж * цена (1.1)Расчёты 2010 г.ПВ (диван) = 160*5,2=832 тыс. руб.ПВ (софа) = 80*5,9= 472 тыс. руб.ПВ (набор мягкой мебели) = 93*12,8= 1190 тыс. руб.ПВ (кровать) = 170*5,6 = 952 тыс. руб.Всего: 832+472+1190+952=3446 тыс. руб.Следовательно, при выручке от реализации всех видов продукции равной 3446 тыс. руб. организация ООО «Прогресс» не будет еще получать прибыли, однако у нее не будет убытков от продаж.Проведём аналогичные расчёты для 2011 г.ПВ (диван) = 145*5,8= 841 тыс. руб.ПВ (софа) = 72*6,5 = 468 тыс. руб.ПВ (набор мягкой мебели) = 104*13,5 = 1404 тыс. руб.ПВ (кровать) = 226*5,7=1288,2 тыс. руб.Всего: 841+468+1404+1062,2=4001,2 тыс. руб.Таким образом, при выручке от реализации всех видов продукции равной 4001,2 тыс. руб. ООО «Прогресс» не будет еще получать прибыли, однако у нее не будет убытков от продаж.Далее, рассчитаем маржинальный запас прочности и производственный леверидж, для чего используем следующие формулы:Маржинальный запас прочности (МЗП),% = (фактическая выручка - пороговая выручка): фактическая выручка*100 (1.2)Производственный леверидж = маржинальный доход: прибыль (1.3МЗП 2010 г. = (4197-3446) /4197*100 = 17,9%МЗП 2011 г. = (4764,7-4001,2) /4764,7*100 = 16,02%Производственный леверидж 2010 = 1194,9/208=5,7Производственный леверидж 2011 = 1199,6/189,6= 6,3Полученные в результате нашего исследования результаты расчетов отобразим в таблице 1.4 и подведем итоги проведённого нами маржинального анализа.Таблица 1.4Результаты расчетов безубыточного объема продаж по видам продукции в ООО «Прогресс»ПоказательДиван (А)Софа (Б)Набор мягкой мебели (В)Кровать (Г)Всего1234562010 годБезубыточный объем продаж, шт.1608093170-Пороговая выручка, тыс. руб.83247211909523446Зона безопасности, тыс. руб.176,8135,7243,6196752,1Рентабельность продукта,%, (маржинальный доход на единицу/цена единицы продукции)44,2322,0322,625-Безубыточная цена реализации, руб. (пороговая выручка/ объем производства)4,34,610,64,65-Маржинальный запас прочности,%----17,9Производственный леверидж----5,72011 годБезубыточный объем продаж, шт.14572104226-Пороговая выручка, тыс. руб.84146814041288,24001,2Зона безопасности, тыс. руб.156,697,5270239,4763,5Рентабельность продукта,%, (маржинальный доход на единицу/цена единицы продукции)39,624,623,717,5-Безубыточная цена реализации, руб. (пороговая выручка/ объем производства)4,95,411,34,8-Маржинальный запас прочности,%----16,02Производственный леверидж----6,3Итак, по расчетным данным, представленным в таблице1.4, мы видим, что при данной комбинации безубыточного объема продаж в натуральном выражении, точка безубыточности в стоимостном выражении в 2010 г. составил 3446 тыс. руб., а в 2011 г. - 4001 тыс. руб. Зона безопасности за исследуемый период снизилась на 11,4 тыс. руб. (3660-3230); наблюдается также уменьшение маржинального запаса прочности с 17,9% до 16,02%. Зона безопасности показывает, что в 2010 г. выручку можно снизить на 752,1 тыс. руб., при этом не получив убытков, в 2011 г. - на 763,5тыс. руб. Запас прочности показывает, что в 2010 г. фактический объем продаж на 17,9%, а в 2011 г. - на 16,02% выше критического. Производственный леверидж, рассчитанный для в 2010 г. равен 5,7, а в 2011 г. - 6,3. Это означает, что при увеличении выручки на 1% прибыль от продаж вырастет на 5,7% в 2010 г. и на 6,3% в 2011 г. Следует отметить, что хозяйственная деятельность предприятия ООО «Прогресс» является прибыльной, порог рентабельности перейден, однако в 2011 году наблюдается снижение запаса финансовой прочности предприятия вследствие снижения объема продаж, следовательно, руководству общества следует задуматься о причинах ухудшения финансового состояния предприятия и предпринять конкретные меры по оптимизация объема производства и реализации продукции с целью роста выручки, снижения затрат и максимизации прибыли.2.Рекомендации, относительно повышения эффективности управленческих решений по оптимизации объема производства и максимизации прибыли ООО «Прогресс»2.1 Методы оптимизации объема производства и максимизации прибыли ООО «Прогресс», экономическая эффективность разработанных методовУправленческие решения, принимаемые менеджером ООО «Прогресс» в части издержек, выбора оптимального варианта ассортимента в некоторых случаях носят чисто интуитивный характер, т.е. эти решения не базируются на экономических расчетах. В результате, как уже отмечалось выше, в организации ООО «Прогресс» наблюдается снижение прибыли, и ухудшение показателей финансово-хозяйственной деятельности.Следовательно, мы рекомендуем предприятию принимать управленческие решения на базе экономических расчетов, позволяющих выбрать наиболее эффективный вариант структуры производства, приносящий большую прибыль.Рассмотрим на конкретных примерах хозяйственные ситуации, которые возникали в организации за анализируемый период, а также могут возникать при управлении затратами в различных ситуациях.Для анализа принятия управленческих решений будем использовать данные таблиц 1.2, 1.3 и 1.4Важным источником увеличения суммы прибыли является оптимизация структуры товарной продукции, т.е. увеличение доли тех изделий, которые приносят предприятию большую прибыль. Рассмотрим возможность увеличения суммы прибыли, основываясь на данных, представленных в таблице 2.1Таблица 2.1Изменение структуры продукции ООО «Прогресс»Вид продукцииОтпускная цена, ед.Переменные затраты на единицу, тыс. руб.Удельный вес,%Действующий вариантРекомендуемый вариант 12345Диван5,83,52130Софа6,54,911,87Набор мягкой мебели13,510,335,130Кровать5,74,732,133Постоянные затраты за год для действующего варианта составляют 1010 тыс. руб. При изменении структуры продукции постоянные затраты по расчетам ООО «Прогресс» увеличатся на 97 тыс. руб. и составят 1107 тыс. руб. Выручка в 2011 г. составила 4766 тыс. руб. При изменении структуры продаж выручка составит 5290 тыс. руб.