Баланс – строение и содержание. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками .

Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа её оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.
Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:
- получить значительный объем информации о предприятии;
- определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
- установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
- оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:
- руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительны ...

СОЖДЕРЖАНИЕ
I.Теоретическая часть
1. Баланс – строение и содержание…………………………………………….3
1.1 Понятие и строение бухгалтерского баланса……………………….3
1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса………………….4
1.3 Классификация балансов…………………………………………......5
2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками …………………………. 7
2.1 Виды расчетов с поставщиками и подрядчиками………………….7
2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по счету 60………8
2.3 Порядок ведения учета по счету 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»………………………………………………………. 10
II. Практическая часть.
Вариант № 2.
Задание № 1………………………………………………………………. 14
Задание № 2………………………………………………………………..17
Список использованной литературы………………………………………….. 29

Баланс (франц. Balance – буквально весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. Бухгалтерский баланс, составленный на определенную дату, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщение имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженный в денежной оценке. Состоит из двух частей – актива и пассива. Строение баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учета. Уравнение двойственности можно записать в виде:
А = Ск + О, где А – активы; Ск - собственный капитал; О – обязательства.
Так как обязательства в бухгалтерии называются пассивами , то уравнение приобретает вид: А = Ск + П, где П – пассивы.
Такое уравнение называется балансовым, обе его части должны быть равны между собой.
Активы – это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Пассивы – это обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение доходов из-за необходимости возврата задолженности кредиторам за товары или слуги, купленные в кредит, деньги, полученный займы, задолженность по заработной плате работникам, учредителям по выплате доходов, налогам и прочим платежам.
Собственный капитал – это заявка собственника на активы организации.
По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой – пассив. ....

Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по счету 60.В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60- пассивный, он может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств рекомендуется открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные». Данныйсчет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;- товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа , а также за все виды услуг связи.Основным первичным документом для взаимодействия с поставщиками и подрядчиками является договор. Договор может быть нескольких видов:-договор купли-продажи (при покупке товарно-материальных ценностей, товаров);-договор поставки (при поставке оборудования и др.);-договор аренды ( при аренде помещений);- договор обслуживания (при оказании услуг электроэнергия, отопление и др)-договор подряда (при проведении работ подрядным способом).Существует исключение, когда приобретаются товары, материалы и другие товарно-материальные ценности только на основании заранее оплаченного счета, счет-фактуры и товарной накладной, а также доверенности на получение товарно-материальных ценностей. В расчетных документах (счет, счет-фактура, товарно-транспортная накладная и др.) поставщики и подрядчики отдельной строкой выделяют сумму налога на добавленную стоимость.Кредиторская задолженность погашается при получении от банка подтверждения о перечислении средств поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и других счетов вместе с приложенными банковскими расчетными документами, а также при зачете полученного аванса и взаимных требований. Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляется по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.После акцепта ( согласие обязанного лица оплатить платежное требование и таким образом произвести предусмотренные контрактом расчеты с поставщиком продукции) счета при приемке поступивших ценностей на склад может обнаруживаться недостача сверх норм естественной убыли. При проверке акцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявиться несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки. В этих случаях оформляются документы по претензиям и акт о приемке материалов, основные операции по расчету с поставщиками и подрядчиками, и их документальное оформление.Существуют поставки, по которым материальные ценности поступили в организацию без расчетных документов, такие поставки называют неотфактурованными. Поскольку основанием для оплаты ценностей являются расчетные документы. Неотфактурованные поставки оплате не подлежат, по ним начисляется кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. При поступлении товарно-материальных ценностей без расчетных документов поставщиков необходимо проверить, не числятся ли данные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со склада поставщиков, а также в составе дебиторской задолженности. После проверки поступившие ценности должны быть оприходованы и оформлены соответствующими документами.Порядок ведения учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Своевременный финансовый механизм, в том числе и бюджетный, невозможен без системы расчетов. Расчеты классифицируются по своему характеру на группы:1) расчеты, осуществляемые внутри организации, учреждения, - внутренние расчеты; это расчеты администрации и персонала, возникающие в процессе экономической, управленческой, научной, учебной, производственной и иной деятельности, с целью осуществления которой создавалось учреждение или организация;2) расчеты, осуществляемые между организациями и вышестоящим органом – ведомством, управлением и т.п. Такие расчеты называются внутриведомственными;3) расчеты, возникающие между организациями, учреждениями за поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ, - межхозяйственные расчеты;4) одногородние расчеты – расчеты, осуществляемые внутри города;5) иногородние расчеты – расчеты между организациями, учреждениями и т.п., находящимися в разных городах;6) международные расчеты – производимые между плательщиком и получателем, находящимся на территориях разных государств.Взаимоотношения бюджетного учреждения и его контрагентов (поставщиков и подрядчиков) делятся на два вида:I вид - это приобретение бюджетным учреждением товаров, работ и услуг для своей основной бюджетной деятельности (не коим образом не связанной с предпринимательской деятельностью организации). В данном случае все расходы учреждения в пределах, установленных в смете доходов и расходов лимитов будут оплачиваться за счет бюджетного финансирования. Если расходы бюджетной организации превысили установленные лимиты, организация либо остается должна поставщику за оказанные работы и услуги (формируется кредиторская задолженность), либо бюджетное учреждение может образовавшуюся кредиторскую задолженность покрыть за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности.II вид - это приобретение бюджетным учреждением материальных ценностей, товаров, работ, услуг и т.д. для ведения предпринимательской деятельности. Так как данные ценности не участвуют в процессе основной (бюджетной) деятельности организации, то и оплата выставленных контрагентами счетов осуществляется только за счет средств от предпринимательской деятельности. Бюджетное финансирование не предусматривает оплату предпринимательских расходов бюджетных учреждений.Аналитический учет на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данным аналитического учета, синтетические записи переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60.Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. По кредиту счета 60 отражается стоимость:-фактически поступивших товарно-материальных ценностей согласно документам поставщика в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (07, 08, 10, 11, 41);-выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат (20, 23, 26, 44).По дебету счета 60 отражаются оплаченные поставщикам в погашение обязательств суммы в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55). Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:Дебет 19  «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально – производственным запасам»Кредит 60  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности. Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение полных 5 лет с даты их получения или выдачи. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы.В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6 и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Журнал-ордер № 6 открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер. На основании поступающих первичных документов поставщиков, в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер № 6, где на каждого поставщика отводят одну строку.Записи по кредиту счета 60 производят по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07, 10, 11 и 15), затрат на производство (20-29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности и, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указывают кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.). Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражаются в соответствующих графах журнала-ордера № 6 по слагаемым, определяющим покупную стоимость поступивших товарно-материальных ценностей; отдельно записывается сумма зачетов, НДС и общая сумма, принятая к оплате. В конце месяца в журнале-ордере № 6 выводят остатки: по дебету – суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам.Кроме того, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, курсовые разницы, а также прекращение обязательств. При прекращении обязательств, вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных в разрезе поставщиков:- о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;- по неоплаченным в срок расчетным документам; - по неотфактурованным поставкам; - авансам выданным;- по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;- по просроченным векселям;-по полученному коммерческому кредиту и др.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬВариант №2Задание № 1. Сгруппировать хозяйственные средства и источники средств машиностроительного завода по их составу и размещению на 1 октября.Исходные данные: Хозяйственные средства ОАО «Станкостроительный завод» на 1 октября 2004г.:Хозяйственные средства ОАО «Станкостроительный завод» на 1 октября 2004г№п/пНаименование хозяйственных средстви их источниковСумма,руб.1231Здание заводоуправления2 586 4002Дымовая труба кирпичная на отдельном фундамене165 0003Ограда кирпичная вокруг завода115 0004Здание проходной завода30 1405Фрезерные станки в цехах1 120 0006Здание механического цеха270 0007Здание сборочного цеха300 0008Межцеховой трубопровод для подачи пара75 0009Наличные деньги в кассе400010ЭВМ90 00011Компьютеры72 00012Задолженность поставщикам за материалы280 00013Уголь каменный240014Прибыль65 00015Задолженность работникам по заработной плате225 00016Денежные средства на расчетном счете61500017Автомобили грузовые100 00018Станки А-1, не законченные сборкой180 00019Задолженность бюджету по налогам55 00020Станки А-1 на складе320 00012321Станки МК-5 на складе600 00022Задолженность органам социального страхования83 50023Товары, отгруженные покупателю285 00024Задолженность за подотчетными лицами85025Уставный капитал6 500 00026Задолженность банкам по краткосрочным ссудам75 90027Задолженность разным организациям250028Добавочный капитал79533729Токарные станки на складе120 00030Резервный капитал60 00031Долгосрочные ссуды банков20 60032Масло машинное450033Здание склада материалов144 60034Ветошь обтирочная30035Задолженность разным организациям35 00036Резервы предстоящих расходов75 00037Доходы будущих периодов60 00038Станки МК в цехах на сборке325 00039Задолженность кладовщика за недостачу материалов34740Сталь легированная в болванках224 00041Сталь листовая183 60042Латунь листовая широкополосная120 00043Разные машины и оборудование154 20044Разные основные материалы84 20045Разные вспомогательные материалы 16 00046Разное топливо300047Разная готовая продукция22 300 Ответ в виде таблицы следующего вида:АКТИВПАССИВВнеоборотные средстваОборотные средстваСобственные Заемные1.Здание заводоуправления2.Дымовая труба кирпичная3.Ограда кирпичная вокруг завода4.Здание проходной завода 5.Фрезерные станки в цехах6.Здание механического цеха7.Здание сборочного цеха8.Межцеховой трубопровод для подачи пара 9. ЭВМ10. Компьютеры11.Автомобили грузовые12. Станки А-1 незаконченные сборкой13. Станки А-1 на складе14. Станки МК-5 на складе15. Токарные станки на складе16.Здание склада материалов17. Станки МК в цехах на сборке18.Разные машины и оборудование1.Уголь каменный2. Масло машинное3. Разное топливо4. Разные основные материалы5. Разная готовая продукция6.Товары отгруженные покупателю 7. Сталь легированная в болванках8. Сталь листовая9.