Анализ финансового состояния коммерческой организации (на примере ООО "Агротранс", г. Ярославль)

В теоретической части рассмотрены основные аспекты анализа финансового состояния; в аналитической части проведена оценка состояния бухгалтерского учёта в организации и финансового состояния с использованием абсолютных и относительных показателей, а также дискриминантных моделей; в проектной части разработаны конкретные направления укрепления финансового состояния (предложения касаются диверсификации производственной деятельности с разработкой инвестиционных проектов) и оценены варианты финансовой политики. Работа защищена в июне 2013 г. в ЯГСХА на оценку "хорошо" ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….. 4
1. Сущность анализа финансового состояния организации………... 7
1.1. Понятие и виды анализа финансового состояния организации, его информационная база……………………………………..
7
1.2. Информационная база и показатели оценки финансового состояния предприятия………………………………………………………. 14
2. Анализ финансового состояния ООО «Агротранс»……………… 22
2.1. Основные финансово-экономические показатели ООО «Агротранс»…………………………………………………………………… 22
2.2. Расчёт и оценка абсолютных и относительных показателей ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности ООО «Агротранс»…………………………………………………………………… 35
2.3. Расчёт и оценка показателей рентабельности и вероятности банкротства ООО «Агротранс»………………………………………………
44
3. Направления укрепления финансового состояния ООО «Агротранс»…………………………………………………………………… 51
3.1. Оценка вариантов финансирования бизнеса ООО «Агротранс»…………………………………………………………………… 51
3.2. Оценка вариантов диверсификации бизнеса и их влияния на финансовое состояние ООО «Агротранс»………………………………….. 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………… 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………….. 67

Анализ финансового состояния позволяет не только оценить текущее состояние дел на предприятии, но и выяснить, в какой мере оно улучшилось или, наоборот, стало хуже по сравнению с прошлым отчетным периодом. В этом заключается актуальность темы исследования.
В рыночных условиях стабильность положения организации в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, платёжеспособности, деловой активности, которые достигаются посредством эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат.
К финансовому анализу относятся внутрихозяйственный и внешний финансовый анализ, которые заключаются в исследовании следующих аспектов деятельности: показателей прибыли и рентабельности, ликвидности и платежеспособности, а также эффективности испол ьзования собственного капитала и заемных средств.
Необходимость анализа финансового состояния проявляется в предотвращении кризисного состояния, а впоследствии - банкротства.
Грамотно проведенный анализ дает возможность выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности; спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных средств.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование финансового состояния организации и разработка предложений по его укреплению.
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
 рассмотреть сущность анализа финансового состояния коммерческого предприятия;
 определить основные показатели оценки финансового состояния, их роль и значение в оценке эффективности деятельности предприятия;
 провести оценку финансового состояния и выявить резервы, а также сильные и слабые стороны деятельности организации;
 разработать предложения по совершенствованию методики анализа финансового состояния;
 выявить способы укрепления финансового состояния.
Объектом исследования является ООО «Агротранс» г. Ярославля.
Методологической базой исследования послужили общенаучные принципы исследования, предполагающие изучение экономических отношений и явлений в их развитии и взаимосвязи. В качестве инструментария исследования использовались такие методы как анализ, синтез, индукция и дедукция, логический, комплексный и системные подходы к оценке экономических явлений.
Системный подход применялся для уточнения понятия экономического анализа, изучения взаимодействия всех его методов.
Комплексный подход к проблеме обусловил проведение исследований не только в области экономического анализа, но и в смежных областях, включая, организацию внутрихозяйственного контроля, финансовый менеджмент, экономику отрасли и другие.
Информационной базой для написания работы послужили труды современных специалистов в области бухгалтерского учета и отчетности, анализа, учебные пособия, статьи из периодических изданий, а также знания, полученные при прохождении производственной практики в ООО «Агротранс», бухгалтерская отчетность ООО «Агротранс» за 2009 – 2012 год, рабочий план счетов, первичные документы.
При подготовке выпускной квалификационной использовались различные методы экономического анализа: монографический, расчетно-конструктивный, табличный, графический, сравнительный, методика факторного анализа.
Выпускная квалификационная работа, исходя из поставленных задач, включает три части. В первой части раскрыта сущность анализа финансового состояния организации, его виды и информационная база. Во второй части работы проведен анализ финансового состояния ООО «Агротранс» г. Ярославля. В третьей части рассмотрены и обоснованы решения по укреплению финансового состояния ООО «Агротранс» г. Ярославля. В заключении дается обобщающая оценка полученных в работе результатов.

Абсолютный прирост активов составил 3,4 млн. руб. Такие результаты достигнуты за счёт успешной коммерческой деятельности: организация получила прирост прибыли в размере 4,7 млн. руб. (66% к стоимости активов на 2009 г.). Доля прибыли в источниках увеличилась на 21 процентный пункт и составила 93%. Соответственно, произошло снижение размеров заёмного капитала: краткосрочных займов и кредиторской задолженности на 1 млн. руб. (15%) и 192 тыс. руб. (3%). Доля этих источников в совокупности снизилась на 21% и составила в 2010 г. всего 7% от общего количества источников.Таблица 2.1.7 – Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Агротранс» за 2009-2010 гг. Показатели, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.Доля в валюте, %Динамика показателей2009201020092010Абсолютное отклонение, тыс. руб.Отклонение структуры, п.п.Темп роста, %Темп прироста, %Структура прироста к валюте баланса, %Оценка тенденции (+ / -)АКТИВВнеоборотные активы - всего1549326221,630,717139,1в 2,1 раза110,623,9+ в т.ч.: - основные средства1541325421,530,717139,2в 2,1 раза111,223,9+ - долгосрочные финансовые вложения880,10,100,0100,00,00,0+Оборотные активы - всего5617734778,469,31730-9,1130,830,824,1+в т.ч.: - запасы7101,00,0-71-1,00,0-100,0-1,0- - дебиторская задолженность3948415,57,94472,4в 2,1 раза113,56,2+ - денежные средства1950362127,234,116716,9185,785,723,3+ - расходы будущих периодов3202288544,727,2-317-17,590,1-9,9-4,4-ИТОГО ИМУЩЕСТВА716610609100,0100,034430,0148,048,048,0+ПАССИВСобственный капитал - всего5119981471,492,5469521,1191,791,765,5+в т.ч.: - уставный капитал10100,10,100,0100,00,00,0+ - нераспределённая прибыль5109980471,392,4469521,1191,991,965,5+Заёмный капитал - всего204779528,67,5-1252-21,138,8-61,2-17,5-в т.ч.: - краткосрочные кредиты и займы180974925,27,1-1060-18,241,4-58,6-14,8- - кредиторская задолженность238463,30,4-192-2,919,3-80,7-2,7-ИТОГО ИСТОЧНИКОВ716610609100,0100,034430,0148,048,048,0+Таблица 2.1.8 – Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Агротранс» за 2010-2011 гг. Показатели, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.Доля в валюте, %Динамика показателей2010201120102011Абсолютное отклонение, тыс. руб.Отклонение структуры, п.п.Темп роста, %Темп прироста, %Структура прироста к валюте баланса, %Оценка тенденции (+ / -)АКТИВВнеоборотные активы - всего3262955030,764,6628833,8в 2,9 раз192,859,3+ в т.ч.: - основные средства3254834230,756,4508825,7в 2,6 раз156,448,0+ - долгосрочные финансовые вложения812080,18,212008,1в 151,0 разв 150,0 раз11,3+Оборотные активы - всего7347523569,335,4-2112-33,871,3-28,7-19,9-в т.ч.: - запасы0230,00,2230,2ХХ0,2+ - дебиторская задолженность8414187,92,8-423-5,149,7-50,3-4,0- - денежные средства3621222934,115,1-1392-19,161,6-38,4-13,1- - расходы будущих периодов2885256527,217,3-320-9,888,9-11,1-3,0-ИТОГО ИМУЩЕСТВА1060914785100,0100,041760,0139,439,439,4+ПАССИВСобственный капитал - всего98141449992,598,146855,6147,747,744,2+в т.ч.: - уставный капитал10100,10,100,0100,00,00,0+ - нераспределённая прибыль98041448992,498,046855,6147,847,844,2+Заёмный капитал - всего7952867,51,9-509-5,636,0-64,0-4,8-в т.ч.: - краткосрочные кредиты и займы74907,10,0-749-7,10,0-100,0-7,1- - кредиторская задолженность462860,41,92401,5в 6,2 разв 5,2 раз2,3+ИТОГО ИСТОЧНИКОВ1060914785100,0100,041760,0139,439,439,4+Таблица 2.1.9 – Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Агротранс» за 2011-2012 гг. Показатели, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.Доля в валюте, %Динамика показателей2011201220112012Абсолютное отклонение, тыс. руб.Отклонение структуры, п.п.Темп роста, %Темп прироста, %Структура прироста к валюте баланса, %Оценка тенденции (+ / -)АКТИВВнеоборотные активы - всего95501059364,660,91043-3,7110,910,97,1+ в т.ч.: - основные средства8342938556,454,01043-2,5112,512,57,1+ - долгосрочные финансовые вложения120812088,26,90-1,2100,00,00,0+Оборотные активы - всего5235679635,439,115613,7129,829,810,6+в т.ч.: - запасы234650,22,74422,5в 20,2 разв 19,2 раз3,0+ - дебиторская задолженность41820272,811,716098,8в 4,8 разв 3,8 раз10,9+ - денежные средства2229205915,111,8-170-3,292,4-7,6-1,1- - расходы будущих периодов2565224517,312,9-320-4,487,5-12,5-2,2-ИТОГО ИМУЩЕСТВА1478517389100,0100,026040,0117,617,617,6+ПАССИВСобственный капитал - всего144991729398,199,427941,4119,319,318,9+в т.ч.: - уставный капитал10100,10,100,0100,00,00,0+ - нераспределённая прибыль144891728398,099,427941,4119,319,318,9+Заёмный капитал - всего286961,90,6-190-1,433,6-66,4-1,3-в т.ч.: - кредиторская задолженность286961,90,6-190-1,433,6-66,4-1,3-ИТОГО ИСТОЧНИКОВ1478517389100,0100,026040,0117,617,617,6+Таблица 2.1.10 – Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Агротранс» за 2009-2012 гг. Показатели, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.Доля в валюте, %Динамика показателей2009201220092012Абсолютное отклонение, тыс. руб.Отклонение структуры, п.п.Темп роста, %Темп прироста, %Структура прироста к валюте баланса, %Оценка тенденции (+ / -)АКТИВВнеоборотные активы - всего15491059321,660,9904439,3в 6,8 разв 5,8 раз126,2+ в т.ч.: - основные средства1541938521,554,0784432,5в 6,1 разв 5,1 раз109,5+ - долгосрочные финансовые вложения812080,16,912006,8в 151,0 разв 150,0 раз16,7+Оборотные активы - всего5617679678,439,11179-39,3121,021,016,5+в т.ч.: - запасы714651,02,73941,7в 6,5 разв 5,5 раз5,5+ - дебиторская задолженность39420275,511,716336,2в 5,1 разв 4,1 раз22,8+ - денежные средства1950205927,211,8109-15,4105,65,61,5+ - расходы будущих периодов3202224544,712,9-957-31,870,1-29,9-13,4-ИТОГО ИМУЩЕСТВА716617389100,0100,0102230,0в 2,4 раз142,7142,7+ПАССИВСобственный капитал - всего51191729371,499,41217428,0в 3,3 разав 2,3 раза169,9+в т.ч.: - уставный капитал10100,10,10-0,1100,00,00,0+ - нераспределённая прибыль51091728371,399,41217428,1в 3,4 разав 2,4 раза169,9+Заёмный капитал - всего20479628,60,6-1951-28,04,7-95,3-27,2-в т.ч.: - краткосрочные кредиты и займы1809025,20,0-1809-25,20,0-100,0-25,2- - кредиторская задолженность238963,30,6-142-2,840,3-59,7-2,0-ИТОГО ИСТОЧНИКОВ716617389100,0100,0102230,0в 2,4 раза142,7142,7+Такие же тенденции характерны для периодов 2010-2011 гг. (табл. 2.1.8) и 2011-2012 гг. (табл. 2.1.9). Размеры бизнеса увеличивались, но меньшими темпами, причём основным источником являлась прибыль организации. Характерной особенностью периода 2010-2011 гг. является рост внеоборотных активов на 6,3 млн. руб. или почни в 3 раза. При этом их доля в активах увеличилась на 34 процентных пункта и составила почти 65%. Т.е., в данный период организация осуществляла самые масштабные инвестиции, причём основным их источником являлась прибыль. Её рост сохранился на уровне прошлого года, а доля в структуре источников увеличилась до 98%. В связи с этим значительно снизились остатки денежных средств на счетах (на 1,4 млн. руб. или 38%) и их доля в структуре активов составила 15%, что ниже, чем в предшествующем периоде на 19 процентных пунктов.Характерной особенностью периода 2011-2012 гг. является замедление темпов роста бизнеса. Активы увеличились на 18%, причём, главным образом за счёт роста дебиторской задолженности, которая по абсолютной величине возросла на 1,6 млн. руб. или почти в 5 раз, что свидетельствует об ослаблении расчётно-платёжных отношений с покупателями и является отрицательной тенденцией. В источниках наблюдается рост прибыли, доля которой уже составляет 99%.В целом, за рассматриваемый период (табл. 2.1.10) масштабы бизнеса ООО «Агротранс» возросли более чем в 2 раза. Предприятие существенно укрепило материально-техническую базу (рост основных средств – 7,8 млн. руб. или 7 раз), негативным моментом является рост дебиторской задолженности в 5 раз. Если на начальном этапе доля заёмного капитала составляла 27%, то в процессе развития организация практически полностью отказалась от привлечения кредитов и займов и на 99% финансирует свою деятельность за счёт собственных средств.Наряду с вопросом наличия имущества и источников его формирования, важнейшим вопросом является результативность использования этого имущества, которая в абсолютном выражении представляется в показателях финансовых результатов (табл. 2.1.11 – 2.1.14).Таблица 2.1.11 – Горизонтальный и вертикальный анализ отчёта о финансовых результатах ООО «Агротранс» за 2009-2010 гг.Показатели, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.Доля в выручке, %Динамика показателей2009201020092010Абсолютное отклонение, тыс. руб.Отклонение структуры, п.п.Темп роста, %Темп прироста, %Структура прироста к выручке, %Оценка тенденции (+ / -)Выручка4088135426100,0100,0-54550,086,7-13,3-13,3-Себестоимость330492809280,879,3-4957-1,585,0-15,0-12,1-Валовая прибыль7832733419,220,7-4981,593,6-6,4-1,2-Коммерческие расходы144614653,54,1190,6101,31,30,0+Прибыль от продаж6386586915,616,6-5170,991,9-8,1-1,3-Налог на прибыль127711743,13,3-1030,291,9-8,1-0,3-Чистая прибыль5109469512,513,3-4140,891,9-8,1-8,1-В период 2010-2009 гг. показатели финансовых результатов снижались (табл.2.1.11), причём выручка снижалась быстрее, чем затраты, в результате чего чистая прибыль снизилась на 414 тыс. руб. или 8%. В структуре финансовых результатов существенных изменений не отмечается.Таблица 2.1.12 – Горизонтальный и вертикальный анализ отчёта о финансовых результатах ООО «Агротранс» за 2010-2011 гг.Показатели, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.Доля в выручке, %Динамика показателей2010201120102011Абсолютное отклонение, тыс. руб.Отклонение структуры, п.п.Темп роста, %Темп прироста, %Структура прироста к выручке, %Оценка тенденции (+ / -)Выручка3542637299100,0100,018730,0105,35,35,3+Себестоимость280922917979,378,21087-1,1103,93,93,1+Валовая прибыль7334812020,721,87861,1110,710,72,2+Коммерческие расходы146522644,16,17991,9154,554,52,3+Прибыль от продаж5869585616,615,7-13-0,999,8-0,20,0-Налог на прибыль117411713,33,1-3-0,299,7-0,30,0-Чистая прибыль4695468513,312,6-10-0,799,8-0,2-0,2-В период 2010-2011 гг. существенных изменений в размерах и структуре финансовых результатов не отмечается (табл.2.1.12).Таблица 2.1.13 – Горизонтальный и вертикальный анализ отчёта о финансовых результатах ООО «Агротранс» за 2011-2012 гг.Показатели, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.Доля в выручке, %Динамика показателей2011201220112012Абсолютное отклонение, тыс. руб.Отклонение структуры, п.п.Темп роста, %Темп прироста, %Структура прироста к выручке, %Оценка тенденции (+ / -)Выручка3729942097100,0100,047980,0112,912,912,9+Себестоимость291793447878,281,952993,7118,218,214,2+Валовая прибыль8120761921,818,1-501-3,793,8-6,2-1,3-Коммерческие расходы226441266,19,818623,7182,282,25,0+Прибыль от продаж5856349315,78,3-2363-7,459,6-40,4-6,3-Налог на прибыль11716983,11,7-473-1,559,6-40,4-1,3-Чистая прибыль4685279512,66,6-1890-5,959,7-40,3-40,3-Негативные изменения в составе и структуре финансовых результатов отмечаются в период 2011-2012 гг. (табл. 2.1.13). При росте хозяйственного оборота на 13% производственные затраты увеличиваются на 18%, а коммерческие – на 82%, в результате чего размер чистой прибыли снижается на 1,9 млн. руб. или на 40%.Таблица 2.1.14 – Горизонтальный и вертикальный анализ отчёта о финансовых результатах ООО «Агротранс» за 2009-2012 гг.Показатели, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.Доля в выручке, %Динамика показателей2009201220092012Абсолютное отклонение, тыс. руб.Отклонение структуры, п.п.Темп роста, %Темп прироста, %Структура прироста к выручке, %Оценка тенденции(+ / -)Выручка4088142097100,0100,012160,0103,03,03,0+Себестоимость330493447880,881,914291,1104,34,33,5+Валовая прибыль7832761919,218,1-213-1,197,3-2,7-0,5-Коммерческие расходы144641263,59,826806,3285,3185,36,6+Прибыль от продаж6386349315,68,3-2893-7,354,7-45,3-7,1-Налог на прибыль12776983,11,7-579-1,554,7-45,3-1,4-Чистая прибыль5109279512,56,6-2314-5,954,7-45,3-45,3-В целом за весь период работы ООО «Агротранс» (табл. 2.1.14) ежегодный размер чистой прибыли снижается на 2,3 млн. руб. (6%) за счёт опережающих темпов роста производственных (4,3%) и, особенно, коммерческих (185,3%) расходов по сравнению с выручкой (3,0%), что является негативным моментом и требует взвешенной оценки со стороны руководства организации.2.2. Расчёт и оценка абсолютных и относительных показателей ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности ООО «Агротранс»Так называемым «золотым правилом» экономики организации, следующим из соотношений абсолютных показателей, является ситуация, когда темпы роста выручки опережают темпы роста активов, а темпы роста прибыли, с свою очередь, опережают темпы роста выручки. Несмотря на положительную динамику данных показателей в ООО «Агротранс» данное правило не выполняется (табл.2.2.1).Таблица 2.2.1 – Сравнение динамики активов и финансовых результатов в ООО «Агротранс», г. ЯрославльГодАктивыТемп роста, %ВыручкаТемп роста, %Прибыль от продажТемп роста, %Оценка соотношений, +/-20097166Х40881Х6386ХХ201010609148,03542686,7586991,9-201114785139,437299105,3585699,8-201217389117,642097112,9349359,6-Результаты расчётов визуализированы на рисунках 1 и 2. Так, видно, что динамично в организации увеличивалась стоимость активов, размер выручки изменялся неоднозначно, а прибыль от продаж ежегодно сокращалась (рис.1).Рисунок 1 – Динамика стоимости активов (АК), выручки (ВР) и прибыли от продаж (ПП) в ООО «Агротранс», г. ЯрославльСледует отметить, что рост активов в относительном выражении к уровню предыдущего года замедляется, а выручки – наоборот возрастает (рис. 2).Рисунок 2 – Динамика соотношения темпов роста стоимости активов (АК), выручки (ВР) и прибыли от продаж (ПП) в ООО «Агротранс», г. ЯрославльДалее оценим качество бухгалтерского баланса ООО «Агротранс» с точки зрения соотношений темпов изменений разделов баланса и ключевых балансовых статей (табл.2.2.2)Таблица 2.2.2 – Оценка качества баланса ООО «Агротранс», г. ЯрославльПоказатели, %КритерииГоды2009201020112012Темп роста валюты баланса (ТРВ)ТРВ>100%Х148,0139,4117,6Темпы роста активовТемп роста оборотных активов (ТОА)ТОА>ТВАХ130,871,3129,8Темп роста внеоборотных активов (ТВА)Х210,6292,8110,9Темпы роста капиталаТемп роста собственного капитала (ТСК)ТСК>ТЗКХ191,7147,7119,3Темп роста заёмного капитала (ТЗК)Х38,836,033,6Темп роста задолженностиТемп роста дебиторской задолженности (ТДЗ)ТДЗ=ТКЗХ213,549,7484,9Темп роста кредиторской задолженности (ТКЗ)Х19,3621,733,6Доля собственных оборотных средств в оборотных активах≥ 10%63,689,294,598,6Как видно из таблицы 2.2.2, стоимость активов ежегодно увеличивается, но темпы роста замедляются. При этом, как уже отмечалось выше, этот рост финансируется за счёт прибыли, и в 2012 г. организация фактически не использовала заёмный капитал (рас. 3).Рисунок 3 – Динамика стоимости активов (АК) и собственного капитала (СК) в ООО «Агротранс», г. ЯрославльПравило превышения темпов роста оборотных активов над внеоборотными не соблюдается в течение всего рассматриваемого периода, что на наш взгляд, является нормальным, поскольку ООО «Агротранс» находится на начальной стадии жизненного цикла и формирует, в первую очередь, материально-техническую базу (рис. 4).Рисунок 4 – Динамика стоимости оборотных активов (ОА) и внеоборотных активов (ВА) в ООО «Агротранс», г. ЯрославльПо темпам роста и абсолютным изменениям собственного и заёмного капитала подтверждается вывод о том, что организация с расширением масштабов деятельности переходит к консервативной политике управления капиталом (рис. 5).Рисунок 5 – Динамика стоимости собственного капитала (СК) и заёмного капитала (ЗК) в ООО «Агротранс», г. ЯрославльПо темпам роста и по абсолютной величине дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, особенно в 2012 г., что является отрицательным моментом, поскольку существенная часть денежных средств отвлечена из оборота (рис.6).Рисунок 6 – Динамика размеров дебиторской (ДЗ) и кредиторской задолженности (КЗ) в ООО «Агротранс», г. Ярославль Далее проведём оценку ликвидности активов и бухгалтерского баланса ООО «Агротранс» при помощи абсолютных показателей (табл. 2.2.3, 2.2.4 и 2.2.5).Таблица 2.2.3 – Группировка активов ООО «Агротранс» по степени ликвидностиГруппы активовГодыОтклонение 2012 г. от 2009 г.2009201020112012абсолют-ное, +/-темп роста, %Стоимость, тыс. руб.А11950362122292059109105,6А239484141820271633514,5А33273288525882710-56382,8А4154932629550105939044683,9Доля в валюте баланса, %А127,234,115,111,8-15,4 п.п.А25,57,92,811,76,2 п.п.А345,727,217,515,6-30,1 п.п.А421,630,764,660,939,3 п.п.Структура активов по степени ликвидности существенно изменилась (табл.2.2.3): размер труднореализуемых активов в настоящее время превышает по абсолютной величине размер других типов активов в 4-5 раз.Таблица 2.2.4 – Группировка пассивов ООО «Агротранс» по степени срочности погашенияГруппы пассивовГодыОтклонение 2012 г. от 2009 г.2009201020112012абсолют-ное, +/-темп роста, %Стоимость, тыс. руб.П12384628696-14240,3П2180974900-18090,0П30000ХХП451199814144991729312174337,8Доля в валюте баланса, %П13,30,41,90,6-2,8 п.п.П225,27,10,00,0-25,2 п.п.П30,00,00,00,0ХП471,492,598,199,428,0 п.п.В структуре пассивов по степени срочно погашения (табл.2.2.4) изменения обусловлены ростом статьи «устойчивые пассивы» (за счёт роста прибыли) и сокращением статьи «краткосрочные пассивы» (за счёт сокращения краткосрочных займов).Таблица 2.2.5 – Оценка ликвидности баланса ООО «Агротранс» на основе абсолютных показателейПроверка условий ликвидности балансаГодыОтклонение 2012 г. от 2009 г.2009201020112012абсолют-ное, +/-темп роста, %А1 ≥ П1, тыс. руб. 1712357519431963251114,7А2 ≥ П2, тыс. руб. -14159241820273442ХА3 ≥ П3, тыс. руб.  3273288525882710-56382,8А4 ≤ П4, тыс. руб.  35706552494967003130187,7Оценка соотношенийА1 ≥ П1 выполняетсявыполняетсявыполняетсявыполняется++А2 ≥ П2не выполняетсявыполняетсявыполняетсявыполняется++А3 ≥ П3 выполняетсявыполняетсявыполняетсявыполняется--А4 ≤ П4 выполняетсявыполняетсявыполняетсявыполняется++В целом за период исследования в ООО «Агротранс» условия абсолютной ликвидности баланса не выполнялись только в 2009 г. из-за превышения краткосрочных обязательств (П2) над быстрореализуемыми активами (А2) (табл. 2.2.5). В период 2010-2012 гг. все условия ликвидности выполнялись. В качестве отрицательного момента, следует отметить сокращение в динамике размера превышения стоимости труднореализуемых активов, к которым в ООО «Агротранс» относятся запасы и расходы будущих периодов.Таблица 2.2.6 – Оценка коэффициентов ликвидности ООО «Агротранс»ПоказателиГодыАбсолютное отклонение 2012 г. от 2009  г.2009201020112012Коэффициент абсолютной ликвидности0,9534,5557,79421,44820,5Коэффициент быстрой ликвидности1,1455,6139,25542,56341,4Коэффициент текущей ликвидности2,7449,24218,30470,79268,0Коэффициент общей платёжеспособности2,73911,66911,23940,47437,7Коэффициент соотношения абсолютной ликвидности баланса0,2720,3410,1510,118-0,2По результатам оценки относительных показателей ликвидности (табл. 2.2.6) можно сделать выводы о том, что платёжеспособность организации возрастает с каждым годом, фактические значения коэффициентов значительно превышают нормативы. Так, по итогам 2012 г. размер денежных средств, находящихся в распоряжении организации в 21 раз превышал текущие долги (при нормативе 20%).Для оценки финансовой устойчивости организации как внутреннего проявления финансового состояния применяются системы абсолютных и относительных показателей, которые дополняют друг друга и дают характеристику типа финансовой ситуации в организации на определённый момент времени.Результаты оценки финансовой устойчивости на основе абсолютных показателей свидетельствуют, что в ООО «Агротранс» на протяжении всего периода исследования отмечается абсолютная финансовая устойчивость (табл. 2.2.7).Таблица 2.2.7 – Оценка финансовой устойчивости ООО «Агротранс» на основе абсолютных показателейПоказатели, тыс. руб.ГодыОтклонение 2012 г. от 2009 г.