Вход

Меры, применяемые к нарушителям законодательства об аудиторской деятельности

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 273541
Дата создания 05 марта 2015
Страниц 35
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 1 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 050руб.
КУПИТЬ

Описание

Введение
В условиях формирования четкой, целостной, взаимосогласованной и действенной системы финансового контроля в России аудиторский финансовый контроль, проводимый в отношении хозяйствующих субъектов, использующих не государственные финансовые ресурсы при осуществлении предпринимательской деятельности, приобретает все более возрастающее значение. Аудит является возмездным видом финансового контроля, проводимым за счет проверяемых объектов в целях обеспечения финансовых интересов заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности - контрагентов в договорных отношениях, инвесторов, учредителей юридических лиц и других субъектов, для которых информация о финансовом и имущественном положении проверяемых (аудируемых лиц), является основанием для принятия обоснованных решений о заключен ...

Содержание

Введение…………………………………………………………………………….. 2
1. Общая характеристика аудиторской деятельности………………………….. 3
1.1. Сущность и цели аудита ……………………………………………………... 3
1.2. Участники аудиторской деятельности……………………………………….. 5
1.3. Виды аудита……………………………………………………………………..5
1.4 Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите………………………………………………………………………………..10

2. Правовое регулированиe аудиторской деятельности……………………….12
2.1 Правовые основы аудиторской деятельности в РФ…………………………12
2.2 Нормативно-правовые акты регулирующие аудиторскую деятельность…..14
2.3 Международное правовое регулирование аудиторской деятельности……..16
2.4 Регуляторы аудиторской деятельности в РФ…………………………………18

3. Ответственность за нарушение аудиторского законодательства в России……………………………………………………………………………….23

4. Меры, применяемые к нарушителям законодательства об аудиторской деятельности………………………………………………………………………..28

Заключение……………………………………………………………………...….33
Список литературы………………………………………………………………...34

Введение

Введение
В условиях формирования четкой, целостной, взаимосогласованной и действенной системы финансового контроля в России аудиторский финансовый контроль, проводимый в отношении хозяйствующих субъектов, использующих не государственные финансовые ресурсы при осуществлении предпринимательской деятельности, приобретает все более возрастающее значение. Аудит является возмездным видом финансового контроля, проводимым за счет проверяемых объектов в целях обеспечения финансовых интересов заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности - контрагентов в договорных отношениях, инвесторов, учредителей юридических лиц и других субъектов, для которых информация о финансовом и имущественном положении проверяемых (аудируемых лиц), является основанием для принятия обоснованных решений о заключен ии договоров, реализации прав и обязанностей.
Нарушения законодательства об аудите - это не особый вид нарушений, а известные административные нарушения (проступки), преступления, нарушения договорных обязательств; к ним применяются соответственно меры административной, уголовной или гражданско-правовой ответственности.
При установлении мер воздействия к аудиторам (аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам) за допущенные нарушения законодатель учитывает особенности данного вида предпринимательской деятельности - как деятельности профессиональной. К нарушителям такой деятельности применяются меры воздействия, ограничивающие их правоспособность именно как профессионала. В связи с этим применяются такие меры воздействия, как аннулирование лицензии аудиторской организации, индивидуального аудитора, аннулирование аттестата - меры, направленные на ограничение статуса предпринимателя, применение которых препятствует совершению в дальнейшем правонарушений в аудиторской деятельности.
В данной курсовой работе содержится подробное описание мер воздействия за нарушения законодательства об аудиторской деятельности.

Фрагмент работы для ознакомления

Так, еще раньше на путь саморегулирования перешли в оценочной деятельности, и здесь уже есть определенный опыт саморегулирования, причем как положительный, так и отрицательный.С развитием законодательства изменились и сами понятия «аудит» и «аудиторская деятельность». Эти понятия разграничились, к тому же само понятие «аудиторская деятельность» расширилось. Соответственно, изменились понятия сопутствующих и прочих аудиторских услуг. Серьезно изменилось и регулирующее аудит законодательство: помимо Закона № 307-ФЗ, аудиторскую деятельность теперь регулирует и Федеральный закон от 01.12.07 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».Развитие рынка аудиторских услуг за период 2006—2011 гг. представлено в таблице.Динамичный прирост выручки с 2006-го по 2008 г. сменился ее снижением в 2009— 2010 гг. на 1,0%. Но уже в 2011 г. этот показатель вырос на 3,5%. На данный показатель существенное влияние оказали явления в экономике. Кризис повлиял на пользователей аудиторских услуг, резко сократив их финансовые возможности. Введение саморегулирования не оказало существенного влияния на темпы развития аудиторского рынка, и у него есть очень серьезный потенциал.На динамику выручки и динамику аудиторского бизнеса оказывают влияние достаточно много факторов, среди которых основополагающей является сформированная на аудиторские услуги цена. На нее, в свою очередь, влияют общеэкономические условия и конкурентные условия отрасли. Именно проблема ценообразования, в первую очередь, и должна решаться саморегулируемыми организациями.Самая важная причина, которая связана с проблемами ценообразования и эффективностью саморегулирования, — это изменение роли аудита, его ценности. Что под этим понимается? Сегодня мы наблюдаем две разнонаправленные тенденции. Раньше стоимость аудита была очень высокой, и каждая консультация, каждое действие аудитора, каждое заключение имели большую ценность в силу того, что не были развиты информационные технологии, качество самой отчетности было низким, квалификация бухгалтерских кадров была невысокой, соответственно, привлекать профессиональных специалистов было просто необходимо. Сегодня ситуация изменилась: квалификация пользователей значительно выросла, бухгалтерская отчетность стала намного прозрачнее и проще ввиду повсеместной автоматизации бухгалтерского учета. Многие ответы на вопросы есть в открытом доступе, в информационных справочно-правовых системах. Стало более стабильным налоговое и бухгалтерское законодательство, которое влияет на качество бухгалтерской отчетности. Все эти факторы привели к уменьшению ценности аудита. Очень важная проблема, которая волнует сегодня аудиторов, — это, прежде всего, эффективность работы СРОА. Все аудиторы ждут от СРОА защиты своих интересов, но этого не происходит. Во многом это связано с тем, что СРОА все еще находятся в стадии формирования, а механизмы регулирования окончательно не отработаны. В первую очередь, всем СРОА необходимо наладить взаимодействие между собой, чтобы был сформирован единый подход к контролю качества, стандартизации.Рассмотрев проблемы аудита, можно констатировать, что во многом их решение сводится к эффективности деятельности СРОА. Если выбран путь саморегулирования, то и решать проблемы нужно самим профессионалам.2.2 Нормативно-правовые акты регулирующие аудиторскую деятельностьК правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в РФ относятся:1. Гражданский кодекс РФ.2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008г.3. Налоговый кодекс РФ.4. Уголовный кодекс РФ.5. Кодекс РФ об административных правонарушениях.6. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129- ФЗ от 21 ноября 1996г.7. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2002г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».8. Положение о Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ (Приказ МФ РФ от 3июня 2002г. № 47-н).9. Приказ Минфина РФ от 7 марта 2002г. №47 «Об утверждении Положения о Департаменте организации аудиторской деятельности Министерства финансов РФ» и др.10. Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» №  315 от  2007г.Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.В мировой практике можно выделить две концепции регулирования аудиторской деятельности. Первая из них получила распространение в таких европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, Германия. В них аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными органами. На них фактически возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью.Вторая концепция развита в англоязычных странах (США, Великобритания), где аудиторская деятельность в некотором виде саморегулируется. Аудит в этих странах ориентирован в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов. Аудиторская  деятельность здесь регулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями.В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает 4 основных уровня, каждый из которых обладает определенными видами документов, областью регулирования и степенью их разработанности.Первый (верхний) уровень включает закон об аудите. Закон об аудиторской деятельности относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента.К документам второго уровня относятся федеральные правила (стандарты). Они определяют общие вопросы регулирования  аудиторской деятельности, обязательные для исполнения всеми субъектами.Третий уровень охватывает внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.Четвертый уровень включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, разрабатываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами на базе федеральных стандартов и практики аудита. Содержание и форма таких документов – прерогатива аудиторских фирм и их ноу-хау. Такие стандарты определяют качество работы и престиж аудиторских фирм.2.3 Международное правовое регулирование аудиторской деятельностиНа международном уровне профессиональные организации аудиторов сотрудничают через посредство Международной федерации бухгалтеров, которая вырабатывает рекомендации, касающиеся различных аспектов аудиторской деятельности.К международным аудиторским стандартам относятся:международные стандарты учета;международные нормативы аудита и сопутствующих работ;международные положения аудита;международные нормативы бухгалтерского образования и этики;общепринятые аудиторские стандарты проверки финансовой отчетности (CAAS).Упомянутые международные стандарты учета публикуются с 1973 г. Комитетом международных стандартов учета, который был создан бухгалтерскими органами ведущих западных стран для разработки и издания международных стандартов учета, а также для совершенствования и гармонизации во всем мире бухгалтерских инструкций, стандартов и процедур, относящихся к предоставлению финансовой отчетности.Международные нормативы аудита и сопутствующих работ, а также Международные положения аудита были изданы Международным комитетом по аудиторской практике (International Auditing Prechies Committee - IAPC) Международной федерации бухгалтеров - МФБ (International Federation of Accountants - IFAC). Главная задача этого Комитета - разработка международных унифицированных стандартов учета, аудита и сопутствующих работ и стимуляция принятия указанных нормативов в аудиторской практике всех стран для обеспечения единообразия аудиторской деятельности во всем мире.Международные нормативы бухгалтерского образования и этики разработаны Комитетом по образованию Международной федерации бухгалтеров и предназначены для публикации и внедрения в странах - членах МФБ.Общепринятые аудиторские стандарты проверки финансовой отчетности (CAAS) были опубликованы Американским институтом дипломированных общественных бухгалтеров (American Institute of Certifies Public Accountants - AICPA), задачей которого являются разработка и внедрение национальных аудиторских, аттестационных и других стандартов, регламентирующих аудиторскую деятельность в США.2.3 Регуляторы аудиторской деятельности в РФПоскольку результаты аудиторской проверки являются основой множества экономических решений, аудит во всех странах достаточно жестко регулируется. В некоторых из них, например во Франции, в этот процесс вмешивается государство, устанавливая нормы, нормативы аудита, осуществляя регистрацию аудиторов и аудиторских фирм и контроль за их деятельностью. В других странах (США, Великобритания) этот процесс регулируется общественными профессиональными аудиторскими организациями.1)Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности — Минфин РФФункции:выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных Федеральным законом № 307-ФЗ;ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ;иные функции, предусмотренные Федеральным закономРегулирование:Федеральный закон № 307-Ф3 (ст. 15);Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 329 «0 Министерстве финансов РФ»; Постановление Правительства РФ от 7.04.2004 г. № 185 «Вопросы Министерства финансов РФ»; Приказ Минфина РФ от 30.04.2009 г. № 41 н «о порядке ведения государственного реестра саморегулируемьк организаций аудиторов»2) Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору — Федеральная служба финансово-бюджетного надзора РФФункции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»Регулирование: Федеральный закон № 307-Ф3 (ст. 15); Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 г. № 278 «Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора»; Постановление Правительства РФ от 8.04.2004 г. № 198 «Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора»; Приказ Минфина РФ от 4.09.2007 г. № 75н »0б утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности»3) Совет по аудиторской деятельности при Минфине РФрассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов, определяет области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене;оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;рассматривает обращения и ходатайства СРО аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа;Для осуществпения указанных функций Совет по аудиторской деятельности вправе запрашивать у СРО аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документациюРегулирование: Федеральный закон № 307-ФЗ (ст. 16); Приказ Минфина РФ от 29.12.2009 г. № 146н «О создании Совета по аудиторской деятельности и его рабочего органа»4) Саморегулируемые организации аудиторовНаряду с функциями, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.Наряду с исполнением обязанностей, установленных Федеральным законом «О саморегулируемых организациях»:▪участвуют в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности Единой аттестационной комиссии;▪сообщает в уполномоченный федеральный орган об изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов требованиям не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;▪сообщает в уполномоченный федеральный орган о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;▪представляет в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;▪подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации;▪не позднее 10 рабочих дней со дня следующего за днем получения письменного запроса, представляет в уполномоченный федеральный орган, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору и совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов;▪оказывает содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью саморегулируемой организации аудиторовРегулирование: Федеральный закон № 307-Ф3 (ст. 17); Федеральный закон от 1.12.2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»5) Единая аттестационная комиссияПроведение квалификационных экзаменов по проверке квалификации лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата аудитораРегулирование: Федеральный закон № 307-Ф3 (ст. 11); Приказ Минфина РФ от 27.05.2010 г. № 51 н «Об утверждении порядка создании Единой аттестационной комиссии.3. Ответственность аудиторов и аудиторской организацииФедеральный закон «Об аудиторской деятельности» устанавливает следующую ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите. Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и федеральным законом об аудиторской деятельности.Рассмотрим эти и другие виды ответственности аудиторов и аудиторских организаций. Гражданско-правовая ответственность за причинение вреда. Федеральное правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» так определяет ответственность сторон в отношении достоверности отчетности: в то время как аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности.Экономические субъекты обязаны в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами, заключать с аудиторскими организациями договоры на проведение обязательного аудита. За незаключение (несвоевременное заключение) таких договоров и создание препятствий к их выполнению они несут ответственность в установленном порядке.Проведение аудиторской проверки не освобождает руководство экономического субъекта от ответственности за выполнение присущих ему обязанностей и функций. Аудиторская организация несет ответственность за формирование и выражение профессионального мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.При формировании и выражении своего мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана руководствоваться требованиями нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации, и профессиональными этическими принципами аудита. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) предусматривает, что «лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере». В ГК РФ отмечается, что «физические и юридические лица приобретают и осуществляют свои права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых, не противоречащих законодательству, условий договора». Однако взыскание убытков не происходит автоматически. Организация — клиент аудиторов — должна доказать в суде причинную связь между действиями аудитора и наступившими последствиями. Наиболее общий источник возникновения ответственности перед клиентом — несостоятельность аудитора выполнить работу с должной тщательностью. Основаниями для привлечения к ответственности являются как нарушения условий договора, так и нарушения, связанные с небрежностью при оказании услуг. Принципиальным вопросом в этом случае является уровень требуемой тщательности и аккуратности со стороны аудитора. Хотя общеизвестно, что никто не может достичь абсолютного совершенства, но любая значительная ошибка или ошибочное суждение будут создавать презумпцию небрежности в работе, которую аудитор должен будет опровергнуть. Проведение проверки в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами часто служит доказательством невиновности.Степень тщательности проверки более сложно установить в случае оказания других услуг, так как четко определенных критериев для их оценки не существует. Аудиторские фирмы в этих случаях прибегают к нескольким способам защиты: во-первых, доказательство того, что аудитор не имеет обязательств перед клиентом, не указанных в договоре.

Список литературы

Список литературы
1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014
2. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.05.2014)
3. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014) "Об аудиторской деятельности"
4. Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 07.06.2013) "О саморегулируемых организациях"
5. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов аудиторской деятельности» № 696 от 23.09.02.
6. Статья И.В. Прохорова Журнал «Аудитор» №12-1012
7. Мерзликина, Е.М. Аудит: учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. — 3-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2010.
8. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский [и др.]; под ред. проф. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2010. — 583 с
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00536
© Рефератбанк, 2002 - 2024