Вход

Налоговая система государства. Налоги и их виды.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 273424
Дата создания 07 марта 2015
Страниц 32
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 330руб.
КУПИТЬ

Описание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Сущность и роль налогообложения в экономической жизни общества 5
1.1. Цели, принципы и формы налогообложения 5
1.2. История возникновения налогообложения 7
1.3. Сущность налоговой системы и классификация налогов 9
2. Характеристика налоговых систем зарубежных стран 12
2.1. Особенности организации налогообложения в США 12
2.2. Особенности построения налоговых система западноевропейских стран 13
2.3. Сравнительный анализ уровня налоговой нагрузки в отечественной и мировой экономике 17
3. Современное состояние, проблемы и перспективы развития налоговой системы России 19
3.1. Роль налоговых доходов в бюджете РФ 19
3.2. Проблемы функционирования налоговой системы России 22
3.3. Основные направления развития российской налоговой системы 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРА ...

Содержание

Налоги и налоговая система являются рыночными регуляторами рыночной экономики, направленными на достижение определенных целей, в числе которых фискальная, регулирующая, стимулирующая.
Сущность фискальной цели налогового регулирования предпринимательской деятельности заключается в стремлении к максимальному поступлению финансовых ресурсов в государственный бюджет.
Использование налогообложения с целью регулирования позволяет достичь оптимального перераспределения налогового бремени между различными субъектами предпринимательской деятельности, баланса между публичными интересами государства и общества и частными интересами субъектов предпринимательской деятельности. Регулирующая цель налогообложения также способствует решению различных социальных, экономических и политических задач, стоящихперед обществом и государством.

Введение

Налоги наряду с другими экономическими рычагами призваны обеспечить проведение в жизнь экономической реформы, вывод экономики из кризиса. Это, прежде всего: стабилизация финансовой системы государства и регионов; структурная перестройка и институциональные преобразования в экономике; стимулирование деловой активности, развитие предпринимательства, рост производства и его эффективности; проведение антимонопольной политики; решение социальных проблем. Таким образом, можно сказать, что проводимая налоговая политика оказывает прямое воздействие на денежное обращение в стране, на величину бюджетных расходов. Налоги по своей внутренней сути неотделимы от государства.
Налоги и сам механизм налогообложения строится на определенном фунда-менте правовых отношений и развитие налоговой системы неразры вно связано с совершенствованием методов организационно-правового обеспечения налоговой политики.

Фрагмент работы для ознакомления

В прямых налогах, уплата которых обусловлена получением дохода (подоходные - НДФЛ, налог на прибыль организаций и др.) или владением имуществом (поимущественные - налоги на имущество организаций, физических лиц и др.), юридический и фактический налогоплательщик совпадают. 3. По видам налогоплательщиков - с организаций; с физических лиц, которые выступают в качестве индивидуальных предпринимателей и не являются таковыми. В качестве прочих способов классификации налогов можно отметить следующие.1. По систематичности взимания - периодические (систематические, регулярные) и разовые налоги. 2. По виду имущества, передаваемого публичному субъекту - натуральные и денежные. Натуральные налоги были весьма актуальны в прежние времена, но сейчас практически не встречаются.Системы налогов разнятся между собой в зависимости от роли различных видов налогов. В связи с этим различают следующие модели налоговых систем:Евро-континентальная, которая отличается высокой долей отчислений на социальное страхование и косвенных налогов;Англосаксонская, которая ориентирована на прямые налоги;Смешанная, призванная избежать зависимости бюджета от какого либо одного налога и позволяющая государству диверсифицировать структуру доходов.Анализ структуры консолидированного бюджета Российской Федерации последних нескольких лет позволяет отнести Россию к государству, использующему смешанную налоговую систему.Таким образом, налоговый механизм наряду с другими экономическими регуляторами (кредитными, денежными, бюджетными) создает общие условия экономической деятельности, формирует цели, обуславливает оценку и выбор стратегии хозяйственного поведения.2. Характеристика налоговых систем зарубежных стран2.1. Особенности организации налогообложения в СШАНалоговая система США существенно отличается от налоговых систем других стран. В США более 40% всех поступлений даёт личный подоходный налог, 10% - корпоративный и менее 5% (в основном налог с продаж) приходится на косвенные налоги.В целом, в США взимаются следующие основные виды налогов:1) налоги на доходы (налог на доходы физических лиц и корпорационный налог (т.е. налог на прибыль корпораций));2) налог на социальное обеспечение (взнос);3) налог на ликвидацию безработицы;4) налог на имущество юридических лиц;5) налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;6) акцизы;7) налог с продаж;8) налог на охрану окружающей среды;9) налоги на добычу и переработку нефти и иных полезных ископаемых;10) таможенные пошлины.В США действует трехуровневая система налогообложения. Федеральные налоги - обязательные для всех, так же существуют налоги штатов и муниципальный налог, который есть в некоторых крупных городах, например в Нью-Йорке. Устанавливаются они на местном уровне.Федеральные налоги включают в себя налог на недвижимость, имущество, подоходный налог, социальный. Налог на доходы может достигать 35%, перечисления в пенсионный фонд - 6-8%, а в медицинский фонд - 2-3%. Чем состоятельнее человек, тем выше налоговые ставки.Что касается налога на доходы, введенного в каждом штате, то они хотя и разнятся, но в среднем варьируются на уровне 10%. Самые высокие налоги в штате Мэн - 13,51%. А вот в штатах Невада, Вайоминге, Техасе налога на доходы попросту не существует.Особенностью налоговой системы США является то, что лица, получившие доход из незаконных источников (незаконные азартные игры, кражи, торговля наркотиками и т.д.), обязаны указывать в налоговой декларации суммы, полученные из таких источников.Города США имеют свои налоговые источники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в Нью-Йорке этот налог обеспечивает в настоящее время 40% собственных доходов бюджета. Он взимается с владельцев примерно 900 тыс. зданий и сооружений. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифференцированным ставкам. Собственник квартиры платит меньше, чем собственник сдаваемого внаем жилого дома или собственник основных производственных фондов. Арендатор квартиры не платит налог на имущество, хотя он, конечно, учитывается при назначении владельцем арендной платы. Личное имущество, используемое для собственного потребления, данным налогом не облагается .2.2. Особенности построения налоговых система западноевропейских странНалоги Франции можно разделить на три группы: подоходные налоги, взимаемые с дохода в момент его получения; налоги на потребление, которые взимаются тогда, когда доход тратится; налоги на капитал, взимаемые с собственности. При этом налогообложение в стране нацелено в основном на обложение потребления. Размеры налогов на прибыль и на собственность являются умеренными.Налоговые поступления в доход бюджета центрального правительства Франции составляют более 93%. Основным налогом, дающим наибольшую часть поступлений, является НДС. Объектом налогообложения является продажная цена товара или услуги, в которую кроме розничной цены включаются все сборы и пошлины, за исключением НДС. Основная ставка налога в настоящее время составляет 18,6%. Повышенная ставка установлена в размере 22% и используется для налогообложения некоторых видов товаров: автомобилей, бытовой и компьютерной техники, парфюмерии, ценных мехов. Пониженная ставка 5,5% применяется к большинству продовольственных товаров и продуктам сельского хозяйства, книгам и медикаментам. Важное место в группе подоходных налогов занимает подоходный налог с физических лиц. Этот налог взимается ежегодно с дохода, декларируемого вначале года по итогам предыдущего. Фискальной единицей, подлежащей налогообложения является семья, которая состоит из супругов и находящихся на их иждивении лиц. Одинокий человек выступает в качестве самостоятельной фискальной единицы. Доходами, подлежащими налогообложению, являются все доходные поступления, полученные в течении отчетного года. Для целей налогообложения полученная сумма доходов уменьшается на величину предоставляемых вычетов в размере определенных статей расходов для отдельных категорий населения.Налогообложение доходов физических лиц во Франции осуществляется по прогрессивной шкале, ставки которой варьируются в размере от 0 до 37,76% в зависимости от размера полученного дохода. Необлагаемый налогом минимальный размер доходов составляет 18140 франков. Для доходов, превышающих 15 млн. франков установлена максимальная ставка в размере 37,76%.В 90-е годы во Франции подоходный налог с физических лиц был дополнен социальными отчислениями, которые также носят налоговый характер. Общий размер социальных отчислений в настоящее время составляет 1,1% всех доходов от движимого и недвижимого имущества. Кроме того, имеются специальные отчисления по ставке 1%, исчисляемые с доходов, получаемых в виде процентов по вкладам.Предприятия уплачивают налог на прибыль по ставке 34%. В отдельных случаях она может повышаться до 42%. Более низкая ставка налога (от 10 до 24%) применяется для прибыли от землепользования и вкладов в ценные бумаги .Современная налоговая система Великобритании включает:Центральные налоги: подоходный налог с населения, подоходный налог с корпораций (корпоративный налог), налог на доходы от нефти, налог с наследства и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы).Местные налоги (на имущество).Личный подоходный налог уплачивается всем населением Великобритании, получающим доход. Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям – шедулам. Каждый налогоплательщик имеет право на сумму дохода, не облагаемую налогом, так называемую личную скидку. Личная скидка в 2013 году составила 3900 ф.ст. Доход, превышающий 3900 ф.ст, облагается по ставке 20%. Высшая ставка (40%) применяется к сумме доходов, превышающие 25 500 ф.ст.Корпоративный налог, или подоходный налог с компаний, в Великобритании применяется ко всем прибылям компаний резидентов, полученных ими в течение всего налогового года. Ставка налога устанавливается ежегодно, в настоящее время ее размер составляет 33 и 24% (для малого бизнеса).В числе налогов на потребление наиболее существенная роль принадлежит налогу на добавленную стоимость, уплачиваемый при осуществлении продажи товаров, продукции, работ, услуг по дифференцированных ставкам, размер которых установлен в размере 0; 8 и 17,5% оборота по реализации .Налоговая система Швеции представлена двумя уровнями: налоги взимаются как центральной властью, так и региональными органами власти. Виды налогов определяет парламент страны, а ставки устанавливают местные власти. Налогообложение ориентировано на потребление. Налоги на личные налоги граждан и взносы (налоги) по социальному страхованию находятся на довольно высоком уровне, а за счет НДС и налогов на потребление обеспечивается до 2/3 всех налоговых доходов бюджета и еще примерно 20% дают прямые налоги. До начала 90-х годов Швеция считалась мировым лидером как по ВВП, так и по размерам налоговых ставок. Однако высокий уровень налогового бремени привел к снижению темпов экономического роста, конкурентоспособности шведских товаров на мировом рынке, сокращению инвестиций и переводу некоторых производств за пределы страны. Поэтому власти в 90-е годы провели реформу и значительной снизили налоговые ставки по большинству налогов.НДС в Швеции взимается по самой высокой в мире ставке в размере 25%, для продовольственных товаров размер ставки составляет 21%, а для гостиничных услуг - 12%. Освобождены от НДС банковские, финансовые, страховые, медицинские и образовательные услуги. В Швеции в настоящее время налог на корпорации составляет 28%, но до 1991 года он был на уровне 52%, до 1994 г. - 30%. Одной из крупнейших статей дохода бюджета Швеции составляют социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда, величина которых установлена в размере 38% .Таким образом, сложившаяся в настоящее время налоговая система России аналогична налоговым системам большинства западноевропейских стран.Исходя из анализа опыта западных стран по организации налоговой системы, можно констатировать, что однозначного копирования опыта какой-то отдельной страны быть не может, т.к. на создание любой системы, в том числе и налоговой, играют огромное количество факторов. Поэтому можно говорить только об адаптации опыта зарубежных стран в условиях российской действительности.2.3. Сравнительный анализ уровня налоговой нагрузки в отечественной и мировой экономикеПри обсуждении направлений налоговой политики важным является вопрос о действующем уровне налоговой нагрузки в российской экономике, а также о ее сопоставимости с аналогичными показателями зарубежных стран (таблица 1).Таблица 1 Налоговые поступления в странах-членах ОЭСР в % к ВВПСтрана200820092010201120122013Австралия29,329,527,125,925,6н.д.Австрия41,942,142,742,742,042,1Бельгия44,343,844,243,243,544,0Великобритания36,536,235,734,334,935,5Венгрия37,239,740,239,937,935,7Германия35,436,037,037,336,137,1Голландия39,138,739,138,238,7н.д.Канада33,333,032,332,031,031,0Люксембург35,635,735,537,637,137,1Мексика18,217,921,017,418,819,7США27,927,926,124,124,825,1Швеция48,347,446,346,745,544,5Эстония30,731,431,735,734,232,8Южная Корея25,026,526,525,525,125,9Япония28,028,328,126,927,6н.д.Средняя по ОЭСР35,235,334,733,833,834,5Россия36,036,536,030,931,134,5Средний уровень налоговой нагрузки на экономику в странах-членах ОЭСР в 2013 году составил 34,5% к ВВП, что на 1,5 процентных пункта ниже значения 2008 года.Несмотря на то, что уровень налоговой нагрузки в РФ в 2013 году соответствует среднему значению показателя по странам ОЭСР, необходимо учитывать, что в РФ, по-прежнему, существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи, реализации и экспорта нефти, газа и нефтепродуктов .Также в качестве индикаторов условий ведения бизнеса в конкретной стране используют показатели Doing Business - «Ведение бизнеса», которые ежегодно рассчитываются Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией.По агрегированному значению индикатора «Налогообложение» за 2013 год Российская Федерация заняла 64 место в рейтинге (таблица 2) .Таблица 2Значение индикатора «Налогообложение» рейтинга «Ведение бизнеса» за 2013 годИндикаторСтраны ОЭСР(среднее)Страны G20(среднее, кроме России)Страны БРИКС(среднее, кроме России)РоссияРейтинг578311664Выплаты (количество)1213157Время (часы)186220260177Налог на прибыль (% прибыли)15,818,219,97,1Налог и выплаты на зарплату (% прибыли)22,822,828,241,2Другие налоги (% прибыли)3,78,88,95,8Общая налоговая ставка (% прибыли)42,249,857,054,1Таким образом, несмотря на отмену ряда налогов и снижение налоговых ставок, уровень налоговой нагрузки в России можно оценивать как высокий. 3. Современное состояние, проблемы и перспективы развития налоговой системы России3.1. Роль налоговых доходов в бюджете РФНалоги в РФ являются основным источником доходов федерального бюджета.В таблице 3 приведены данные о величине и структуре доходов расширенного правительства РФ (включая консолидированный бюджет РФ и внебюджетных фондов бюджетной системы РФ) в 2007 - 2013 годах .Таблица 3Доходы бюджета расширенного правительства РФ в 2007 - 2013 гг. (% ВВП)Показатели2007200820092010201120122013Доходы всего39,4840,2139,1735,0434,6237,3837,44Налоговые доходы и платежи35,9936,4936,0430,8831,1234,5034,60в том числеНалог на прибыль организаций6,216,536,093,263,834,073,76Налог на доходы физических лиц3,463,814,044,293,873,583,61Налог на добавленную стоимость5,616,805,175,285,405,835,66Акцизы1,010,950,850,891,021,171,34Таможенные пошлины8,387,068,516,526,748,168,02Налог на добычу полезных ископаемых4,323,604,142,723,043,663,92Единый социальный налог и страховые взносы5,355,965,525,935,356,326,56Прочие налоги и сборы1,651,781,721,991,871,861,73Представленные данные показывают, что величина налоговых доходов на протяжении последних шести лет снизилась на 1,9 процентных пункта: с 36,5% ВВП в 2008 году до 34,6% в 2013 году.В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году налоговых доходов поступило 9 720,0 млрд. рублей, что на 26,3% больше, чем в 2012 году.Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году составили 2 270,3 млрд. рублей, что на 27,9% больше, чем в 2012 году. Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 342,6 млрд. рублей (15%), или на 34,3% больше относительно 2012 года, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 1 927,7 млрд. рублей (85%), или на 26,9% больше относительно 2012 года. В 2012 году указанное соотношение составляло 14% и 86% соответственно.Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2013 году поступило 1 753,2 млрд. рублей, что на 31,9% больше, чем в 2012 году. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2013 году поступило 91,7 млрд. рублей, или в 1,7 раза больше, чем в 2012 году.Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году составили 603,9 млрд. рублей, или на 36,8% больше, чем в 2012 году. Из общей суммы 2013 года поступления в федеральный бюджет составили 231,8 млрд. рублей (38%), или в 2 раза больше относительно 2012 года, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 372,1 млрд. рублей (62%), или на 13,6% больше относительно 2012 года.Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году поступило 678,0 млрд. рублей, что на 7,9% больше, чем в 2012 году. Налога на имущество физических лиц в 2013 году поступило 4,9 млрд. рублей, или в 3,2 раза меньше, чем в 2012 году.Снижение поступлений обусловлено изменением с 01.01.2013 срока уплаты налога на имущество физических лиц. Поступления налога на имущество физических лиц в 2013 году в основном являются переходящими платежами по итогам перерасчетов налоговых обязательств за 2012 год. Уплата налога за 2013 год будет производиться не позднее 1 ноября 2012 года.Налога на имущество организаций в 2013 году поступило 467,5 млрд. рублей (69% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 10,9% больше, чем в 2012 году.Транспортного налога в 2013 году поступило 83,2 млрд. рублей (12% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 10,0% больше, чем в 2012 году. Поступления земельного налога в 2013 году составили 122,2 млрд. рублей (18% всех поступлений имущественных налогов) и выросли относительно 2012 года на 5,9% .В РФ, по-прежнему, существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи, реализации и экспорта нефти, газа и нефтепродуктов (таблица 4) .Таблица 4Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2007 - 2013 гг. (% ВВП)Показатели200720082009201020112012201312345678Налоговые доходы и платежи35,9936,4936,0430,8831,1234,5034,60Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов11,619,2711,178,198,6410,7811,08из них:НДПИ на нефть3,863,223,812,412,743,313,41НДПИ на газ0,360,290,240,210,200,260,43Акцизы на нефтепродукты0,480,400,340,380,370,510,58Вывозные таможенные пошлины на нефть4,473,464,323,103,614,183,98Вывозные таможенные пошлины на газ1,280,911,191,120,420,690,69Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты1,170,991,270,981,301,681,81Продолжение таблицы 412345678Таможенная пошлина 000000,160,19Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов24,3827,2124,8722,6922,4823,7223,52Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году поступило 2 042,5 млрд. рублей, или на 45,2% больше, чем в 2012 году, что обусловлено ростом цены на нефть.Поступления налога на добычу полезных ископаемых в 2014 году предусматривается в сумме 731,6 млр. руб. Коэффициент собираемости НДПИ на 2014 год исходя из оценки поступлений налога в 2013 году прогнозируется в размере 98,6% .Таким образом, проведенный анализ отражает тенденции повышения собираемости налогов в РФ.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 4 октября 2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант» - официальный сайт – код доступа: http://www.garant.ru/.
2. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // Справочно-правовая система «Гарант» - официальный сайт – код доступа: http://www.garant.ru/.
3. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / Под ред. Ф.К.Садыгова. – М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2011. С. 274.
4. Анохин П. Фискальные приоритеты // Налоговая политика и практика. 2014. - № 4. С. 4-11.
5. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: ЮРИСТъ, 2012. С.211.
6. Горский И.В. Налоги: история и современность.- М.: Дело, 2011. С.311.
7. Денисова И. Понятие налога. Принципы и функции налогообложения. Налоговая система России.- М.: Юрист, 2012. С.196.
8. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы. 2014. - №4. С. 8-13.
9. Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налоговое право.- М.: ИНФРА-М, 2011. С.317.
10. Зуйков И.С. Некоторые проблемы налогообложения // Налоговый вестник. 2014.- № 2. С.5-9.
11. Кугаенко А.А. Белянкин М.П. Теория налогообложения.- М.: Вузовская книга, 2011. С.179.
12. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. -М.: Бек, 2011. С. 203.
13. Никитин С.М. Налоги в системе государственных финансов // Деньги и кредит. 2013.- № 11. С.3-7.
14. Петрова С.Г. Налоговое право.- М.: ИНФРА-М, 2011. С.197.
15. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль - М.: Финансовое право, 2012. С.269.
16. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие. - М.: Дело, 2012. С.198.
17. Улыбышева Е.Н. Гармонизация в налоговой сфере ЕС // Мировая эко-номика и международные отношения. 2014. - №4. С.5-9.
18. Федулов В.В. Как достичь налогового благополучия // Налоговый вестник. 2014.- № 5. С.4-9.
19. Черник Д. Налоги в странах с развитой рыночной экономикой // Российский экономический журнал. 2014. - №7. С.7-12.
20. Шаталов С.Д. К новой системе налогообложения // Финансы. 2013.- №12. С.3-7.
21. Царева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право. - М.: Юриспруденция, 2011. С.214.
22. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2012. С.379.
23. Министерство финансов РФ - официальный сайт – код доступа: http://www.minfin.ru/.
24. Федеральная налоговая служба России - официальный сайт – код доступа: http://www.nalog.ru/.
25. Казначейство России – официальный сайт – код доступа: http://www.roskazna.ru/.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00563
© Рефератбанк, 2002 - 2024