Налог на прибыль

Хорошая работа,подробно все описано,цель задачи все правильно,работа зачтенная преподавателем с 1 раза,%оригинальности 76 . ...

Налог на прибыль относится к федеральным налогам и является прямым личным налогом. Данный налог действует в РФ с 1992 г. Он был введен Законом от 27 декабря 1991 г. РФ N 2116-1. Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ Налоговый кодекс РФ, вступивший в силу 1 января 1999 г., был дополнен гл. 25 "Налог на прибыль организаций". Эта глава начала действовать с 1 января 2002 г. С этого момента признано утратившим силу все прежнее законодательство по налогу на прибыль, а вместе с этим произошла отмена большего количества льгот, в том числе и инвестиционных.
В первый год действия гл. 25 Налогового кодекса РФ (2002 г.) поступления налога на прибыль в составе налоговых доходов консолидированного бюджета РФ снизились и составили 15,26%, что на 6,65 процентных пункта ниже, чем в 2001 г., когда ставка налога на прибыль была 35%. Такое снижение уровня поступления налога на прибыль обусловлено не только изменениями в законодательстве, но и общим снижением сальдированного финансового результата в экономике. Далее наблюдался рост поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ.
Налог на прибыль – основополагающий этап всей налоговой системы любого современного государства. Налог на прибыль взимается как для юридических лиц (чаще всего), так и с физических (в отдельных случаях).

Актуальность темы обусловлена тем, что в условиях рынка налоги становятся важным элементом бюджетных отношений. Государство не может существовать без налогов. Но здесь же начинается демагогия: то, что гражданин выплачивает в виде налогов, возвращается к нему как к члену общества. Современная система налогообложения многоступенчата, национально и регионально специфична.
Доходы бюджета, выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

При этом в бухучете доходы признаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете, соответственно, в другом. Конечно, величина прибыли будет значительно отличаться. Именно поэтому кассовый метод применяется довольно редко на практике, преимущественно, субъектами малого предпринимательства с небольшими оборотами, небольшой выручкой.Какой метод выбрать для признания доходов и расходов, организация вправе решить сама.Отчетный период налога на прибыльКалендарный год разбивается на 4 отчетных периода, по результатам каждого организация заполняет необходимую отчетность, подает ее в налоговый орган.Отчетные периоды:3 месяца;Полугодие;9 месяцев;Календарный год.Год признается налоговым периодом.Как уже ранее было написано, прибыль для расчета налога определяется нарастающим итогом с начала года,именно поэтому берутся такие отчетные периоды.Отчетность по налогу на прибыльВ качестве отчетности выступает декларация по налогу на прибыль, заполняется она 4 раза за год по результатам каждого отчетного периода, подается не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год декларация подается до 28 марта следующего года.Таким образом, организация должна отчитаться по налогу на прибыль:За 3 месяца  — до 28 апреля;За полугодие – до 28 июля;За 9 месяцев – до 28 октября;За год – до 28 марта.Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, процесс взимания налога на прибыль осуществляется непосредственно руководством или же (чаще всего) бухгалтерским отделом предприятия и подается в налоговую службу с прикреплением всех необходимых документов, свидетельствующих о реальных доходах предприятия на промежуток равный установленному сроку работы предприятия, с начала предыдущей подачи налоговых сборов. Существует два метода признания доходов и расходов в налоговом учете: метод начисления и кассовый метод. Какой метод выбрать для признания доходов и расходов, организация вправе решить сама.Глава 2 Анализ роли налога на прибыль в формировании бюджетных доходов2.1 Стимулирующая функция налога на прибыль и пути её усиленияНалог на прибыль как инструмент воздействия государства на развитие экономики играет важнейшую роль. Поэтому задача повышения инвестиционной активности хозяйствующих субъектов обусловливает необходимость выработки эффективных инструментов налогового регулирования и стимулирования.С начала экономических преобразований в нашей стране одним из таких инструментов являлись налоговые льготы и преференции. Сформированная на рубеже 80 - 90-х годов налоговая система России впитала в себя весь накопленный западными налоговыми системами опыт налогового регулирования и стимулирования, но с началом налоговой реформы многие налоговые регуляторы были ликвидированы. Одной из важнейших причин этого явилась их недостаточная экономическая эффективность. Между тем, как показывает анализ, большинство из отмененных налоговых льгот и преференций не являлись неэффективными сами по себе, это было связано с недостаточной продуманностью условий и нечеткой обоснованностью целей их предоставления.Однако вместо того, чтобы укрепить целевое предназначение налоговых льгот и на этой основе изменить условия их предоставления, было принято наиболее легкое решение об их отмене или о существенном снижении их стимулирующей роли.Особенно ярко это проявилось в части налогового стимулирования малого бизнеса, инвестиционной льготы по налогу на прибыль, а также при принятии решений о сокращении прав региональных и местных органов в области предоставления льгот по налогам, зачисляемым в соответствующие бюджеты.Между тем мировой опыт показывает, что решение проблемы существенного роста инвестиций в развитие экономики невозможно без укрепления прав и ответственности региональных и местных органов власти, в том числе и в налоговой области.Налоговым кодексом РФ установлено, что ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков на 4%,. Максимально возможная сумма льготирования налога на прибыль составляет в этих условиях около 300 млрд руб., или чуть более 4% уплачиваемых налогоплательщиками налогов в бюджетную систему страны.Как показывает практика, существенное ограничение прав законодательных органов субъектов РФ по установлению дополнительных налоговых льгот не привело к желаемым результатам, а лишь уменьшило масштабы налогового укрывательства, что не смогло кардинально решить проблему. Между тем данное положение существенно ограничивает возможности субъектов РФ (при полном отсутствии таких возможностей у муниципалитетов) в привлечении дополнительных инвестиций в экономику регионов путем создания благоприятного налогового климата.Считается, что в Налоговый кодекс РФ необходимо внести соответствующие поправки, предприняв одновременно комплекс мер, препятствующих использованию налоговых привилегий для решения чисто корпоративных интересов:1) в целях создания муниципальным органам условий для налогового стимулирования привлечения инвестиций следует восстановить ставку отчислений от налога на прибыль в бюджеты муниципальных образований за счет соответствующего снижения ставки налога, по которой он уплачивается в бюджеты субъектов РФ (в региональные бюджеты);2) представляется целесообразным установить право региональных и местных органов власти уменьшать установленную федеральным законодательством ставку отчислений от налога на прибыль в региональные и местные бюджеты вплоть до полного освобождения от уплаты данного налога, что позволит регулировать развитие региональной экономики и предпринимательства;3) следовало бы предусмотреть в федеральном законодательстве, что налоговая льгота в форме снижения ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в региональные и местные бюджеты, может предоставляться региональными и муниципальными органами исключительно тем налогоплательщикам, которые не только зарегистрированы и поставлены на налоговый учет на соответствующей территории, но и осуществляют на ней деятельность в сфере материального производства.Однако эти меры не дадут положительного эффекта, если одновременно с этим не будут внесены соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ и в Закон о государственной регистрации в части правил постановки на налоговый учет налогоплательщиков. Дело в том, что неурегулированность в этом вопросе обусловливает достаточно серьезную проблему для формирования доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. В стране начался и постепенно расширяется процесс "переманивания" организаций и их постановка на налоговый учет в других субъектов РФ за счет предоставления соответствующими региональными органами дополнительных налоговых льгот.Только при комплексном решении вышеозначенных проблем у законодательной и исполнительной власти регионов и муниципалитетов появится реальная заинтересованность и реальные механизмы в использовании налоговых инструментов для привлечения дополнительных инвестиционных ресурсов в экономику соответствующей территории.Сфера российского среднего и малого бизнеса нуждается также в серьезной экономической и финансовой поддержке государства, и в первую очередь в области налогообложения. До 2002 г. такая налоговая поддержка оказывалась путем предоставления налоговой льготы по налогу на прибыль организаций для отдельных категорий малых предприятий. Указанные малые предприятия в первые два года их работы освобождались от уплаты налога на прибыль, в третий и четвертый годы работы они платили данный налог по общеустановленной налоговой ставке, уменьшенной соответственно на 75% и 50% .Практика применения этой льготы показала, что большинство предприятий малого бизнеса, наращивая объемы производства и, соответственно, прибыли в льготный период, после снижения размеров льгот или прекращения их действия значительно снижали объемы производства, увеличивали его издержки, что, естественно, приводило к снижению размера прибыли и уплачиваемых в бюджет налогов.Неэффективность льгот по налогу на прибыль для малых предприятий в значительной мере была вызвана тем, что организации в соответствии с Законом не были обязаны вести соответствующий учет средств, высвобождающихся в результате применения указанных налоговых льгот, и направлений их использования. Законом не было определено, на какие цели могут направляться средства, высвобождающиеся в связи с предоставлением этих льгот. В результате дополнительные финансовые ресурсы от получения льгот, как правило, расходовались на цели, не связанные с повышением эффективности производства и созданием новых рабочих мест в регионе.Учитывая эти обстоятельства, в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ эта льгота, как и все другие льготы по налогу на прибыль организаций, была отменена.В настоящее время в нашей стране налоговое стимулирование предприятий малого бизнеса осуществляется посредством разрешения перехода на упрощенную систему налогообложения. В этом случае, кроме упрощения системы учета и отчетности, малые предприятия могут рассчитывать на существенное понижение налоговой нагрузки благодаря замене ряда налогов единым налогом, ставка которого значительно ниже налога на прибыль, который данные налогоплательщики перестают платить в числе других отмененных для них налогов.Кроме того, малые предприятия отдельных сфер деятельности в принудительном порядке переводятся на уплату единого налога на вмененный доход. При его введении преследовалась цель заставить платить налоги и вывести из "теневой" сферы сложно поддающийся учету налично-денежный оборот субъектов малого бизнеса, занимающихся такими видами деятельности, как розничная торговля, оказание бытовых, автотранспортных услуг и т.п.Вместе с тем практика показала, что замена льготы по налогу на прибыль возможностью перехода малых предприятий на специальные режимы налогообложения не способствовала интенсивному образованию новых малых предприятий. Более того, эта замена не привела и к повышению заинтересованности действующих предприятий малого бизнеса в развитии производства, росту накоплений и соответствующему увеличению поступлений в бюджетную систему страны.Считается, что следовало бы кардинально пересмотреть систему налогового стимулирования развития среднего и малого бизнеса в России. Представляется, что дальнейшее развитие и совершенствование их системы налогообложения должно осуществляться в следующих направлениях.Во-первых, налоговое стимулирование среднего и малого бизнеса должно осуществляться через упрощенную систему налогообложения и через налог на прибыль организаций. Прежде всего, следовало бы более четко определить те критерии (помимо лимитирования численности работников), согласно которым налогоплательщики могут быть отнесены к категории средних или малых - объем производства и стоимость основных средств и нематериальных активов. В Федеральном законе от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ право введения этих критериев предоставлено Правительству РФ. Данные критерии являются для системы налогообложения этой категории налогоплательщиков важнейшим элементом налогообложения. Поэтому они, безусловно, должны быть установлены в законе.Соответственно законодательно установленному делению следовало бы осуществлять и налоговое стимулирование указанных налогоплательщиков. Упрощенную систему налогообложения целесообразно сохранить исключительно для тех организаций малого бизнеса, которые относятся к микропредприятиям (до 15 работников), поскольку их возможности для ведения полноценного бухгалтерского и налогового учета и соответствующей отчетности существенно ограничены.Одновременно с этим для отдельных видов деятельности всех категорий малого бизнеса должна быть сохранена и система уплаты единого налога на вмененный доход.Что касается малых и средних фирм, то они не должны иметь права перейти на упрощенную систему налогообложения. Для вновь образованных малых и средних предприятий необходимо восстановить действовавшую до 2002 г. для малого бизнеса льготу в части освобождения от уплаты налога на прибыль в первые четыре года работы и уменьшенной вдвое ставки налога на прибыль в последующие два года. При этом необходимо установить определенные условия применения данных налоговых преференций в целях повышения их эффективности и достижения конечных целей их предоставления. В частности, применение нулевой и пониженной ставки налога на прибыль следовало бы увязать с направлением полученных от налоговой льготы средств на развитие производства. По крайней мере, на эти цели должно быть направлено не менее половины от полученных в виде налоговых льгот финансовых ресурсов. Одновременно с этим следовало бы уточнить соответствующие нормативные документы, регулирующие регистрацию и перерегистрацию организаций в целях недопущения регистрации новых компаний на "старых" производственных площадях, а также регистрации фиктивных фирм. Эти меры необходимы в целях недопущения свертывания производства на малых и средних хозяйствующих субъектах, получавших налоговые преференции при организации новых производств того же профиля для получения новых налоговых льгот.Для действующих предприятий указанных групп следовало бы восстановить ранее действовавшую налоговую льготу в виде полного освобождения от налога на прибыль той части прибыли, которая была использована ими на инвестиции. При этом важно исключить какие-либо ограничения по размеру уменьшаемого налога на прибыль.Таким образом, предложенные меры при внесении ощутимых изменений на законодательном уровне будут способствовать развитию малого и среднего бизнеса в России и ее регионах, что расширит возможности субъектов РФ в привлечении дополнительных инвестиций в экономику регионов за счет создания более благоприятного налогового климата.2.2 Проблемы и перспективы развития налога на прибыль в российской экономикеНалог на прибыль является комплексной категорией, а именно философской, экономико-стоимостной и правовой одновременно. Данный аспект предполагает необходимость согласования экономических интересов субъектов налоговых отношений. Соединяя различные по интересам экономико-хозяйственные сферы, налоги призваны их балансировать, стимулируя развитие каждой из них. Таким образом, налоговая система строится соразмерно экономическому потенциалу налогоплательщиков и их платежеспособности. Налоги все более приобретают свойства регулятивного элемента воспроизводства, становясь фактором экономического роста. При рассмотрении основных этапов трансформации модели налога на прибыль в Российской Федерации выделены основные этапы. Первым этапом является период с 1990 г. по 1992 г., когда начали развиваться основы рыночного подхода к налогообложению прибыли. Отличие налога на прибыль в указанный период базируется на установлении ставки налога от уровня рентабельности предприятия по сравнению со средней по отрасли. Вторым этапом характеризуется период с 1992 г. по 2002 г., в который произошел переход к глобальной рыночной реформе и изменением системы налогообложения прибыли. В указанный период объектом обложения налогом на прибыль стала валовая прибыль, отражающая прибыль от реализации, продукции (работ, услуг), прибыль от реализации имущества и внереализационные доходы за минусом внереализационных расходов. Третьим этапом считается период с 2002 г. по настоящее время, в который произошли серьезные изменения механизма исчисления налога на прибыль организаций. Кардинальными положениями указанного периода являются установление единой ставки налога для всех налогоплательщиков с 2009 года в размере 20%, либерализация состава расходов, подлежащих вычету из величины доходов, а также отмена налоговых льгот. Концепции прибыли имеют несколько подходов к определению ее экономической природы и сущности, главными из которых можно считать: А.Смит, определяет прибыль, как продукт труда, который присваивается капиталистом в виде налога, уплачиваемого из других источников доходов, таких как рента и зарплата. К.Маркс подходит к понятию прибыли с точки зрения того, что прибыль является излишком выручки над затратами капитала и безвозмездно присваивается собственниками средств производства. Й.