Учет расчетных операций в коммерческих банках

Содержание

Введение 3
1 ОТКРЫТИЕ И ВЕДЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ И ТЕКУЩЕМ СЧЕТАМ
4
1.1 Порядок открытия счетов 4
1.2 Ведение счетов кредитной организацией 7
1.3 Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов 12
1.4 Закрытие счетов 13
2 БЕЗНАЛИЧНЫЕ ПЛАТЕЖИ И РАСЧЕТЫ 15
2.1 Расчеты платежными поручениями 16
2.2 Расчеты чеками 16
2.3 Учет расчетов платежными требованиями 20
2.4 Расчёты аккредитивами 21
3 УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 27
Заключение 30
Список использованной литературы 31
...

1 ОТКРЫТИЕ И ВЕДЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ И ТЕКУЩЕМ СЧЕТАМ

1.1 Порядок открытия счетов
Расчетные, текущие счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности, а также гражданам и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью.
Для оформления открытия счетов всех видов в кредитную организацию предоставляются следующие документы:
 заявление на открытие счета;
 документ о государственной регистрации в исполнительном комитете Совета народный депутатов по месту нахождения юридического лица (свидетельство о регистрации);
 решение (распоряжение, постановление, приказ) о создании, реорганизации или ликвидации юридического лица того органа, которому предоставлено такое право действующим законодательством;
 копии Устава и учредительного договора или договора аренды, в необходимых случаях документы на право пользования землей, заверенные нотариально, прошнурованные и пронумерованные;
 справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда о том, что юридическое лицо зарегистрировано в этих органах;
 карточка с образцами подписей и оттиска (кроме граждан) печати, заверенными нотариально;
 филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц;
 учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей;
 общественным и религиозным организациям....

Счета второго порядка открываются в соответствии с новым Планом счетов кредитных организаций в 4-м разделе и строятся в зависимости от юридического статуса лица, открывшего счета
405 Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности
406 Счета предприятий, находящихся в государственной собственности (кроме федеральной)
407 Счета негосударственных предприятий
Прочие счета открываются в зависимости от типа счета “Т”, “И” и “С”
40801 Организации банков
40802 Физические лица – предприниматели
40803 Физические лица – предприниматели-нерезиденты
40804 Юридические лица – нерезиденты – (счета типа ”Т”)
40805 Юридические лица – нерезиденты – (счета типа “И”)
408066 Юридические лица – нерезиденты – (счета типа “С”)...

2 БЕЗНАЛИЧНЫЕ ПЛАТЕЖИ И РАСЧЕТЫ

При безналичных расчетах допускается использование платежных поручений, чеков, аккредитивов и платежных требований-поручений. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором.
Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:
 наименование расчетного документа;
 номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц – прописью, год – цифрами;
 номер кредитной организации плательщика, ее наименование;
 наименование плательщика, номер его счета;
 наименование получателя средств, номер его счета;
 наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;
 идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах перед наименованием плательщика и получателя средств);
 назначение платежа (в чеке не указывается);
 сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;
 на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам.
Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются....
3 УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Межбанковские депозитные операции, в отличие от всех остальных депозитных операций (учитываемых только на пассивных счетах), подразделяются на активные и пассивные.
Активные – размещение имеющихся в распоряжении банка средств в другие банки или кредитные учреждения. Учет по этим операциям ведется на счетах 319, 322, 323.
Пассивные – привлечение свободных денежных средств других банков во вклады. Учет организуется на счетах 315, 316.
Суммы депозитов, полученных от банков, учитываются в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными договорами.
Привлечение средств банков на депозит сопровождается следующей проводкой:
Д 30102 К 315, 316 – к которым открываются счета второго порядка в зависимости от срока использования.
Аналитический учет по счетам 315, 316 осуществляется в разрезе банков-резидентов и банков-нерезидентов по каждому заключенному договору и процентной ставке.
Если депозитным договором не предусмотрено причисление к нему процентов, то начисления и выплата процентов, причитающихся к выплате, отражается:...
Заключение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по выше отмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. В Российской Федерации форма безналичных расчетов определяется правилами Банка России, действующими в соответствии с законодательством. Определено, что расчеты предприятий всех форм собственности по своим обязательствам с другими предприятиями, а также между юридическими лицами и физическими за товарно-материальные ценности производятся, как правило, в безналичном порядке через учреждения банка....

Введение

Банки представляют одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.
Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки способствуют развитию реального сектора экономики. Кроме того, они выполняют функции агента валютного контроля.
Начинающий бухгалтер коммерческого банка – это не только тот, кто только что закончил специальное учебное заведение, но и тот, кто владеет практически специальностью бухгалтера: бухгалтера промышленной, или строительной, или транспортной, или торговой организации.
Учет в коммерческом банке имеет существенные особенности - и по характеру опер аций, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документации ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам. Всем этим необходимо овладеть бухгалтеру, начинающему свою работу в коммерческом банке....

Уполномоченные банки могут открывать физическим лицам-нерезидентам рублевые счета для зачисления личных доходов этих физических лиц и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания в Российской Федерации.С рублевых счетов физических лиц – нерезидентов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). В остальном режим рублевых счетов физических лиц – нерезидентов аналогичен режиму рублевых счетов физических лиц – резидентов Российской Федерации.По кредиту расчетных (текущих) счетов отражаются операции по зачислению сумм в рублях, по дебету – операции по списанию платежей.Счета клиентов банка 40804 (П), 40805 (П), 40806 (П), 40702 (П)Д-тК-тК-т счетовД счетов30102С корреспондентского счета банка списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиентаНа корреспондентский счет банка поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента301021.3 Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов Списание денежных средств со счета осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом. При наличии на расчетных (текущих) счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других документов на списание (календарной очередности), если иное не предусмотрено законом.При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисления или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1); во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору (группа 2); в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды (группа 3); в четвертую очередь производится списание по процентам и комиссиям кредитной организации (группа 5), а также по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (группа 4); в пятую очередь производится списание по процентам и комиссиям кредитной организации (группа 5), а также по другим платежным документам в порядке календарной очередности (группа 6).Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа. Выдача денежных средств на неотложные нужды не производится.При предоставлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне, в специально отведенных графах, клиенты проставляют очередность платежей в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом Российской Федерации (приложение 1).При отсутствии средств у клиентов неоплаченные документы учитываются на внебалансовых счетах: 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”, 90903 “Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации”.1.4 Закрытие счетов Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:по заявлению владельца счета;при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юридических лиц, и т.д.;по решению органа, создавшего предприятие, объединение, организацию или учреждение;при ликвидации записей по счету, за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не закрываются.Кредитная организация обязана за десять дней письменно предупредить владельца о закрытии его счета.2 БЕЗНАЛИЧНЫЕ ПЛАТЕЖИ И РАСЧЕТЫПри безналичных расчетах допускается использование платежных поручений, чеков, аккредитивов и платежных требований-поручений. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором.Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:наименование расчетного документа;номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц – прописью, год – цифрами;номер кредитной организации плательщика, ее наименование;наименование плательщика, номер его счета;наименование получателя средств, номер его счета;наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах перед наименованием плательщика и получателя средств);назначение платежа (в чеке не указывается);сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам.Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.2.1 Расчеты платежными поручениямиПлатежное поручение (в дальнейшем именуемое поручение) представляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы. Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). По договоренности сторон платежи-поручения могут быть срочными, долгосрочными и отсроченными.Срочный платеж совершается в следующих вариантах: авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара; прямой акцепт товара; частичный платеж при крупных сделках.1) На корреспондентский счет банка поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиентаД-т 30102       К-т 40702.2) С корреспондентского счета списаны денежные средства по поручению клиентаД-т 40702 (П)           К-т 30102 (А).3) Проведены внутренние клиентские платежиД-т 40702       К-т 40802.2.2 Расчеты чеками При расчётах чеками владелец счёта (чекодатель) даёт письменное распоряжение плательщику кредитной организации, выдавшей расчётные чеки, уплатить определённую сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются платёжным средством и могут применяться при расчётах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются расчёты чеками между физическими лицами. Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчётности и приходуются по внебалансовому счёту “Бланки строгой отчётности”.Покрытием чека в кредитной организации чекодателя могут быть:средства, депонированные чекодателем на отдельном счёте 40903 “Расчётные чеки”;средства на соответствующем счёте чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной кредитной организацией по согласованию с чекодателем при выдаче чеков.Сумма гарантии банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в кредитной организации – гаранте на внебалансовом счёте “Гарантии, поручительства, выданные банком” и в кредитной организации – исполнителе на внебалансовом счёте “Гарантии, полученные банком”.Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление в одном экземпляре (в двух экземплярах – для получения чеков, оплата которых гарантирована). При необходимости вместе с заявлением о выдаче чеков представляется платёжное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счёте чекодателя 40903 “Расчётные чеки”. На этот счёт зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчётного (текущего) счёта. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение 10 дней, не считая день его выдачи.Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:· наименование кредитной организации и её местонахождение в верхней левой части чека, а в случае выдачи чека её филиалом – наименование филиала и его местонахождение в верхней правой части чека;· номер кредитной организации в нижней части чека, в соответствующей секции целевого поля. В случае, если филиалу открыт корреспондентский субсчёт в кредитной организации, в чеке проставляется номер последней;· номер лицевого счёта чекодателя в нижней части чека;· наименование чекодателя – юридического лица (или фамилия, имя, отчество физического лица), номер его счёта в нижней левой части чека;· предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека), цифрами и прописью;· печать и подписи должностных лиц кредитной организации.Вместе с чеками клиенту выдаётся идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит:наименование кредитной организации и её местонахождение;название “чековая карточка №_____________ ”;имя физического или юридического лица;подпись чекодателя;паспортные данные чекодателя;номер счёта чекодателя.На оборотной стороне карточки должна быть надпись: “Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий: чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке; подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, представленной на чековой карточке; номер счёта чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; идентификация чекодателя осуществляется путём сравнения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке; чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии”; а также должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитной организации.Кредитные организации (в случае, когда плательщиками по чекам являются другие кредитные организации, сдают принятые чеки в расчётно-кассовый центр при реестрах в четырёх экземплярах. Первый и второй экземпляры вместе с дебетовым авизо направляются в расчётно-кассовый центр, обслуживающий кредитную организацию плательщика; третий с чеком остаётся в расчётно-кассовом центре, обслуживающем кредитную организация поставщика; четвёртый экземпляр выдаётся как расписка о приёме чеков кредитной организации поставщика.Реестр включает реквизиты: наименование кредитной организации плательщика и её номер; номер счёта чекодателя; сумму чека; номер чека.Списание средств кредитной организацией со счёта чекодателя производится на основании поступившего из расчётно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчётно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.Кредитная организация обязана под расписку ознакомить лицо получающего чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Юридическое лицо, принимающее чеки обязано убедиться, что:сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;номер счёта чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;подпись чекодателя, проставленная в чеке, и подпись, проставленная в чековой карточке, идентичны.На обороте чека, принятого за товары или услуги, юридическое лицо проставляет оттиск своего штампа и подпись ответственного (должностного) и сдаёт чек в кредитную организацию.Расчётно-кассовые центры, принимающие чеки от кредитных организаций, проверяют правильность их заполнения и производят оплату чеков с последующим отдебетованием расходов расчётно-кассовому центру, обслуживающему кредитную организацию плательщика. Списание средств со счетов банка-плательщика производится немедленно на основании получения при дебетовом авизо реестров чеков. При полном использовании всех чеков юридическому лицу могут быть выданы чеки на сумму неиспользованных депонированных средств. В случае отказа юридическое лицо представляет поручение для перечисления неиспользованной суммы на тот счёт, с которого эти средства депонировались. В случае утери чеков юридическое лицо представляет кредитной организации, выдавшей чеки, заявление с указанием номеров использованных чеков.1. Чекодатель приобретает в своем банке чековую книжку, оплачивая ее стоимость наличнымиД-т 20202 (А)           К-т 70107 (П).2. С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на чековом счетеД-т 40702 (П)           К-т 40903 (П).3. С чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявляемого чекаД-т 40903       К-т 30102.2.3 Учет расчетов платежными требованиями Платёжное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающую кредитную организацию плательщика расчётных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.Платёжные требования-поручения выписываются поставщиком на специальном бланке и вместе с документами направляются в трёх экземплярах в кредитную организацию покупателя, который передаёт требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в карточке к счёту плательщика (картотека 1, внебалансовый счёт 90901 “Расчётные документы, ожидающие акцепта для оплаты”).Плательщик обязан представить в свою кредитную организацию или платёжное требование-поручение (в течение трёх дней со дня его поступления), или отказ от его оплаты. Требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику.При оплате первый экземпляр требования-поручения служит основанием для списания средств со счёта плательщика и после совершения операции помещается в документы дня кредитной организации; второй направляется кредитной организации, обслуживающей поставщика; третий вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка, составляются следующие проводки:1. Перечислены денежные средства по платежному требованию-поручению плательщикамД 40702          К 30102.2. В банке поставщика зачислены денежные средства по платежному требованию-поручениюД 30102 К 40702.Поступившие в кредитную организацию плательщика платёжные требования-поручения оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные расчётные документы помещаются в картотеку к внебалансовому счёту 90901 “Расчётные документы, ожидающие акцепта для оплаты” (картотека 1) до момента получения акцепта плательщика.При отсутствии средств у плательщиков акцептованные платёжные требования-поручения помещаются в картотеку к внебалансовому счёту 90902 “Расчётные документы, не оплаченные в срок”, кроме документов, учтённых по внебалансовому счёту 90903 “Расчётные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации”. Оплата должна производиться по мере поступления средств.2.4 Расчёты аккредитивами Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произвести платёж или предоставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.Аккредитивы бывают: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.