Инвентаризация

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Учет расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, выявленных при инвентаризации
4
2 Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности 7
3 Задача № 7 11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 13
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 14
Приложение А: Инвентаризационная опись ИНВ-1 15
...

ЗАДАЧА № 7

Оформить документально инвентаризацию основных средств по магазину № 1 за 30 апреля (приказ, инвентаризационную опись). Отразить на счетах бухгалтерского учета результаты инвентаризации. Инвентаризация начата 30 апреля в 10 час. 00 мин., окончена 30 апреля в 19 час. 00 мин.
По приказу № 22 от 30 апреля проведена инвентаризация основных средств, находящихся под материальной ответственностью Ивановой А.Д. в магазине № 1 по состоянию на 30 апреля комиссией в составе: председатель комиссии – бухгалтер А.А. Гончарова, члены комиссии: специалист по коммерческой работе В.В. Ильина, зав. магазином А.М. Алексеева, МОЛ – Н.В. Прохорова

ВВЕДЕНИЕ

Основным способом бухгалтерского наблюдения за состоянием и движением хозяйственных средств является документация, что, однако, не исключает возможности расхождения учетных записей с фактическими остатками средств организации.
Для обеспечения контроля за сохранностью хозяйственных средств и для полного соответствия данных учета фактическим остаткам, для обеспечения реальности показателей бухгалтерского учета используется элемент метода бухучета – инвентаризация, т.е. установление фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем пересчета остатков в натуре или проверки учетных записей.
Инвентаризация является эффективным методом контроля за сохранностью имущества организации, соблюдением финансовой дисциплины, правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета, своевременным обнаружением и исправлением расхождений между фактическими данными, полученными в результате проведения инвентаризации.
Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Целью данной контрольной работы является исследование теоретических и практических основ метода контроля сохранности имущества предприятия – инвентаризации...

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, когда инвентаризация закончена. 2 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИОсновной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия.Одним из необходимых средств для учета дебиторской и кредиторской задолженности является инвентаризация. Инвентаризация является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности. Результаты инвентаризации используются в управленческом учете, как информационная база для работы с дебиторской задолженностью, а также в бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию. Поэтому очень важно своевременно и качественно проводить инвентаризацию задолженности, а также правильно оформлять ее результаты.В соответствии со статьей 11 Закона «О бухгалтерском учете»  (402 – ФЗ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ) организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств не реже одного раза в год при подготовке годовой отчетности. По итогам инвентаризации сверяются остатки по счетам бухгалтерского учета с данными контрагентов и закрепляются документально двусторонними или односторонними актами сверки расчетов. Помимо обязательной инвентаризации, организация вправе выверять дебиторскую и кредиторскую задолженность в те сроки и с такой периодичностью, которые максимально отвечают потребностям учета, менеджмента и т.д. Например, если в организации предусмотрено поквартальное составление и предоставление бухгалтерской отчетности собственникам, то вполне логично проводить инвентаризацию задолженности на последнее число каждого отчетного периода. При этом порядок проведения инвентаризации (периодичность, сроки, количество инвентаризаций, конкретное виды расчетов, подлежащие проверке и т.д.) должен быть закреплен в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»).Целью проведения как обязательной, так и добровольной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является:документальное подтверждение сумм задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета;оценка дебиторской и кредиторской задолженности с точки зрения вероятности ее погашения, то есть выявление сомнительной и безнадежной задолженности.Также инвентаризация позволяет уточнить:- дебиторскую задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги);- кредиторскую задолженность за товары (работы, услуги), принятые к учету,но не оплаченные;- дебиторскую и кредиторскую  задолженность по авансам полученным и выданным;- остатки прочей дебиторской и кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации.-  определиться по срокам исковой  давности по каждому контрагенту в разрезе договоров.Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (счета 62, 60, 76, 66, 58 бухгалтерского учета) заключается в проверке правильности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета. При этом необходимо сверить данные учета с данными контрагентов, составить акты сверки расчетов с ними и направить для согласования и подписания. При этом акт сверки с контрагентами не является первичным учетным документом, который подтверждает совершение хозяйственной операции, поскольку финансовое состояние сторон при этом не изменяется. Подписанный акт сверки свидетельствует только лишь о том, что ваш контрагент признает свой либо ваш долг со всеми вытекающими из этого последствиями. Задача инвентаризации – определение реального состояния расчетов и выявление задолженности, не реальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо к списанию ее с учета. Аналитика ведется в разрезе задолженности за поставленные товары (работы, услуги) и авансов выданных по каждому поставщику (подрядчику) и покупателю. Данные аналитического учета должны обеспечивать возможность получения необходимых данных о расчетах с поставщиками и покупателями:за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.;по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); по излишкам товарно-материальных ценностей, выявленным при их приемке;за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.Необходимо отметить, что инвентаризации  подлежат  также и счета учета расчетов по кредитам и займам в разрезе каждого договора. Особенностью инвентаризации по таким  договорам  помимо выверки полноты отражения в учете движения денежных средств является  проверка правильности  начисления процентов. Здесь компании  часто допускают ошибку – неверный период признания.Проценты по полученным (выданным) займам ошибочно отражаются на счетах бухучета только в момент перечисления их заимодавцу в соответствии с графиком платежей по договору кредита (займа).Действительно при заключении договора займа стороны могут установить любое условие о сроке выплаты процентов. Однако это не влияет на порядок признания начисленных процентов в бухгалтерском учете. Ведь расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имеют место, независимо от их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).В данном случае, даже если выплата процентов будет осуществлена в момент погашения займа, признавать расходы по ним нужно равномерно в течение отчетного периода. Кроме того, согласно ПБУ 15/2008 проценты, причитающиеся к выплате, могут признаваться в расходах исходя из условий сделки, когда такое включение существенно не отличается от равномерного.Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности применяются акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) и  справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме N ИНВ-17). В акте инвентаризации расчетов (форма №ИНВ-17) приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами, не подтвержденной дебиторами, а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности. Также инвентаризация помогает выявить сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков перед организацией, задолженность организации перед поставщиками.К акту инвентаризации по указанным видам задолженности прилагается справка. В справке расшифровываются наименование, адрес, размер и содержание обязательств дебиторов или кредиторов, время возникновения и первичные документы, на основании которых она зафиксирована в учете. Справка составляется в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для составления акта.При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками инвентаризационная комиссия предпринимает следующие меры по взысканию дебиторской задолженности:направляет должникам письма с просьбой подтвердить дебетовое сальдо по расчетам;предъявляет письменные претензии дебиторам, не погасившим задолженность в сроки, установленные договором лизинга;предъявляет иски по возмещению причиненного ущерба в арбитражный суд.