Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда

В данной работе проведен анализ действующих в организации форм оплаты труда, подробно описан порядок начислений и удержаний заработной платы с подробными примерами. Защита диплома:01.2015г. на "отлично". ...

Введение
1 Теоретические вопросы организации и учета расчетов с персоналом по оплате труда
1.1 Нормативное регулирование учета расчетов по оплате труда
1.2 Формы и системы оплаты труда в современных условиях рыночной экономики
1.3 Организация учета и документального оформления расчетов с персоналом по плате труда
2 Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по плате труда в ОАО «ЗеленникЛес»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «ЗеленникЛес»
2.2 Порядок начисления заработной платы, компенсаций и пособий работникам организации
2.3 Синтетический и аналитический учет сумм начисленной заработной платы
3 Учет удержаний и выдачи заработной платы в ОАО «ЗеленникЛес»
3.1 Удержание налога на доходы физических лиц
3.2 Другие виды удержаний из заработной платы
3.3 Порядок выдачи заработной платы в организации
Заключение
Список использованных источнико

Актуальность выбранной темы исследования объясняется тем, что системы заработной платы конкретизируют зависимость зарплаты от ряда показателей, факторов, положенных в основу ее исчисления. Распространенность той или иной системы заработной платы зависит: от уровня развития как вещественного, так и личного факторов производства, содержания труда и уровня жизни наемных работников, их трудовой мотивации, уровня организованности лиц наемного труда. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой, являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.
Целью данного исследования является изучение организации бухгалтерского учета расчетов по оплате труда с работниками организации, анализ действующих в организации форм оплаты труда.
Цель исследования данной работы предусматривает решение следующих задач:
 рассмотреть существующие формы и системы оплаты труда и порядок начисления основных видов заработной платы;
 проанализировать нормативное регулирование учета расчетов по заработной плате;
 изучить порядок оформления расчетов с персоналом по заработной плате.
Объектом исследования выступает молодое лесозаготовительное предприятие Верхнетоемского района Архангельской области ОАО «ЗеленникЛес».
Предметом исследования является совокупность теоретико-методологических и организационно-практических вопросов бухгалтерского учета расчетных операций с персоналом по оплате труда, возникающих в результате исполнения трудовых договоров.
Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы органов власти по вопросам бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда в Российской Федерации, труды ведущих отечественных ученых, работы которых в той или иной мере связаны с различными аспектами изучаемого круга вопросов. Также были использованы методические материалы, инструктивные материалы, периодическая литература по бухгалтерскому учету расчетов с персоналом, а также аналитические материалы ОАО «ЗеленникЛес»

В ОАО «ЗеленникЛес» применяется форма Т-13, в которой отражается учет используемого рабочего времени. Табель составляется в одном экземпляре, подписывается табельщиком, начальником цеха (отдела) и передается в бухгалтерию в конце месяца. Табельный учет охватывает всех работников организации. У каждого работника есть свой табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы.Отметку о неявках делают в табеле на основании соответствующих документов – листов о временной нетрудоспособности, суд и др., которые работники сдают лицу, ведущему табельный учет.По окончании месяца табель закрывается, то есть в нем подсчитывается по каждому работающему: количество дней явок на работу, неявок по причинам, количество неотработанных часов (опоздания, преждевременныйуход с работы, простои), общее количество отработанных часов, в том числе ночные, сверхурочные, переработка.В случаях, когда условия труда отклоняются от нормальных, оплата труда осуществляется с применением системы доплат и надбавок (ст. 149 ТК РФ). Отклонениями от нормальных условий труда считается работа в сверхурочное время, ночное время, выходные и праздничные дни, выполнение работ различной квалификации, совмещение профессий Предприятия самостоятельно устанавливают размер доплат за отклонение условий работы от нормальных и порядок их выплаты. При этом они должны учитывать, что минимальные размеры доплат установлены законодательством.В соответствии с п.3 ст. 255 НК РФ начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ, в целях налогообложения прибыли включаются в расходы налогоплательщика на оплату труда.Доплата за работу в ночное время осуществляется на основании табеля учета рабочего времени с итоговым количеством за месяц и регулируется ст. 96 и 154 ТК РФ. Ночным считается время с 22 часов до 6 утра. Повышенные размеры оплаты ночной работы устанавливаются коллективным договором, но эти размеры не должны быть ниже размеров, предусмотренных законодательством. Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время установлены Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008г. N 554 «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время» установлен минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) и составляет 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время. Рассмотрим пример расчета оплаты за ночное время.Пример 1:Охранник ОАО «ЗеленникЛес» Соколов А.А. отработал за месяц 160 часов. Из них в ночное время отработано 40 часов. Доплата за работу в ночное время в организации установлена в размере 35% от часовой тарифной ставки. Часовая тарифная ставка работника составляет 94 руб. Оплата по норме: 94 руб. х 160 = 15040 руб. Доплата за работу в ночное время составила: 94 руб. х 40 х 35% = 1316 руб. Оплата за месяц составила: (15040 + 1316) х 1,7 = 27805,2 руб.где 1,7 – районный коэффициент, установленный за работу в районах, приравненных к Крайнему Северу.Оплата работы в выходные и праздничные дни. Оплата работы в праздничные дни должна подтверждаться приказом на работу в праздничные дни и табелем учета рабочего времени. В соответствии с ст. 153 ТК РФ работа в выходной и праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:а) сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;б) работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;в) работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной номы.Рассмотрим пример начисления заработной платы работнику в выходной и праздничный день в ОАО «ЗеленникЛес». Пример 2Специалисту отдела продаж ОАО «ЗеленникЛес» Белоусову Д.И. установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье. Месячный оклад работника – 8200 рублей. Ежемесячная премия – 4000 рублей. Северная надбавка – 70%. По распоряжению работодателя он отработал выходной день 22 января 2014 года.Заработная плата Белоусова Д.И. за январь 2014 года составит:(8200 + 4000) х 1,7 = 20740 руб.Дневная тарифная ставка данного работника составит:20740 : 15 дней = 1382,67 руб.Доплата за работу в выходной день составит:1382,67 руб. x 1 день x 2 = 2765,34 руб.Основанием для оплаты работы в выходной день является: приказ на работу в выходной день и табель учета рабочего времени (Приложение Д).По желанию работника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.Каждое предприятие сталкивается с необходимостью выплачивать работникам отпускные, ведь право на отпуск предусмотрено трудовым законодательством РФ. В соответствии со ст. 114 ТК РФ ежегодные отпуска предоставляются работникам с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. При этом отпуска бывают оплачиваемыми и неоплачиваемыми, а оплачиваемые в свою очередь бывают основными и дополнительными.Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней – это закреплено в ст. 115 ТК РФ. Однако некоторым категориям работников в соответствии с законодательством может предоставляться удлиненный основной отпуск, продолжительность которого превышает 28 календарных дней. Например, согласно ст. 267 ТК РФ работникам в возрасте до 18 лет основной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 31 календарный день в удобное для них время.Кроме основных, некоторые работники могут получать дополнительные оплачиваемые отпуска. Например, в соответствии со ст. 116 ТК РФ такие отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 117 ТК РФ), работникам, имеющим особый характер работы (ст. 118 ТК РФ), работникам с ненормированным рабочим днем (ст. 119 ТК РФ), работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.Помимо законодательно предусмотренных дополнительных отпусков организации могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для своих работников с учетом своих производственных и финансовых возможностей – в этом случае порядок и условия предоставления отпуска определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами.В соответствии со ст. 120 ТК РФ продолжительность ежегодных оплачиваемых отпусков работников (основного и дополнительных) исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Это означает, что предприятие не имеет права предоставлять отпуск продолжительностью менее 28 календарных дней, однако может предоставлять отпуск и большей продолжительностью (например, 30, 45, 60 и более календарных дней), исходя из своих финансовых возможностей в соответствии с условиями коллективного договора.В соответствии с требованиями ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации, хотя по соглашению сторон он может быть предоставлен и раньше.Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации.Порядок определения стажа работы, дающего право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, закреплен в ст. 121 ТК РФ.В соответствии со ст. 123 ТК РФ очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года. Такой график является обязательным и для работодателя, и для работников. При этом работник должен быть извещен о времени начала отпуска не позднее чем за 2 недели до его начала.Отдельным категориям работников в случаях, предусмотренных федеральными законами, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время. Например, по желанию мужа ежегодный отпуск ему предоставляется в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам независимо от времени его непрерывной работы в данной организации.Согласно ст. 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен в случаях:временной нетрудоспособности работника;исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого законом предусмотрено освобождение от работы;в других случаях, предусмотренных законами, локальными нормативными актами организации.Ежегодный оплачиваемый отпуск по соглашению между работником и работодателем переносится на другой срок, если работнику своевременно не была произведена оплата за время этого отпуска либо работник был предупрежден о времени начала отпуска позднее, чем за 2 недели до его начала.В исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.Однако непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до 18 лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, запрещается.Статья 125 предусматривает, что по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, при этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. При этом необходимо учитывать, что не допускается отзыв из отпуска работников в возрасте до 18 лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.Согласно ст. 126 ТК РФ часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному за явлению работника может быть заменена денежной компенсацией. При этом подобная замена не допускается беременным женщинам, работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.В соответствии с требованиями ст. 136 ТК РФ оплата отпуска должна быть произведена не позднее, чем за 3 дня до его начала. При этом если день выплаты совпадает с выходным или праздничным днем, выплата должна быть произведена накануне этого дня.Общий порядок исчисления средней заработной платы для расчета отпускных установлен в ст. 139 ТК РФ. В соответствии с п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922) (далее – Положение) для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат.Отметим, что в соответствии с п. 4 Положения при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:1) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;2) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;3) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;4) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;5) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;6) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением за работной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;7) работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Однако средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа). При определении среднего дневного заработка из расчетного периода исключаются праздничные нерабочие дни, установленные федеральным законом.Рассмотрим расчет отпускных в ОАО «ЗеленникЛес» на примере. Пример 3Сотрудник Петров В.А. уходит в отпуск 22 мая 2014 года. Продолжительность его отпуска 28 календарных дней. Сотрудник работает в организации более 3 лет. Оклад Петрова составляет 15 000 рублей в месяц. В мае 2013 года сотрудник был в отпуске 28 дней (с 1 по 28 мая). Определим заработок сотрудника за этот месяц:15 000,00 руб. : 18 дн. х 3 дн. (отработанные дни) = 2 500,00 руб.Теперь определим количество календарных дней в этом месяце, которые приходятся на отработанный период:29,3 календ. дн. : 31 календ. дн. х 3 дн. = 2,84 календ. дн.В сентябре 2013 года Петров болел 4 дня (с 1 по 4 сентября). Заработок Петрова в этом месяце составил:15 000,00 руб. : 21 дн. х 18 дн. (отработанные дни) = 12 857,14 руб.Теперь определим количество календарных дней в этом месяце, которые приходятся на отработанный период:29,3 календ. дн. : 30 календ. дн. х 26 дн. = 25,39 календ. дн.Приведем рассчитанные данные в таблице 5:Таблица 5 – Сводная таблица для расчета отпускныхГодМесяцЗаработная платаКоличество календарных дней в месяце2013май2 500,002,842013июнь15 000,0029,32013июль15 000,0029,32013август15 000,0029,32013сентябрь12 857,1425,392013октябрь15 000,0029,32013ноябрь15 000,0029,32013декабрь15 000,0029,32014январь15 000,0029,32014февраль15 000,0029,32014март15 000,0029,32014апрель15 000,0029,3Итого:165 357,14321,23Исходя из этих данных определим средний дневной заработок:165 357,14 руб. : 321,23 дн. = 514,76 руб.Затем определим сумму отпускных:514,76 руб. х 28 дн. = 14 413,28 руб.Таким образом, сумма начисленных отпускных сотруднику Петрову В.А. за 28 календарных дней составит 14413,28 руб.Если оклад (тарифная ставка) работника был повышен, то средний заработок рассчитывается в особом порядке (п. 16 Положения об исчислении среднего заработка).При повышении в организации тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения) средний заработок работников повышается в следующем порядке:если повышение произошло в расчетный период, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты. Данные коэффициенты рассчитываются путем деления тарифной ставки (должностного оклада, денежного вознаграждения), установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки (должностные оклады, денежное вознаграждение) каждого из месяцев расчетного периода;если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;если повышение произошло в период сохранения среднего заработка (во время отпуска), то часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения) до окончания указанного периода.Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности. Данное пособие, по сути, является компенсацией застрахованному лицу (работнику) утраченного из-за болезни или по некоторым другим причинам заработка.Застрахованное лицо имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в случаях:утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы (в том числе – аборты и осуществление ЭКО);необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего детский сад, или другого недееспособного члена семьи;осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.Пособие выплачивается, если нетрудоспособность наступила в период работы, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы. Выплачивается оно по общему правилу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности).Застрахованному лицу, признанному инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более 4 месяцев подряд или 5 месяцев в календарном году.При заключении срочного трудового договора на срок до 6 месяцев, а также если заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается не более чем за 75 календарных дней.При заболевании туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности).Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости ухода за больным членом семьи выплачивается за определенный законом срок. Подробнее об этом в таблице 6.Таблица 6 – Сроки выплаты пособия при уходе за больным членом семьиВозраст и заболевание члена семьиСрок, за который выплачивается пособие12Уход за ребенком до 7 летЗа весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за 60 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенкомУход за ребенком до 7 лет, если заболевание ребенка включено в перечень (Приложение к приказу Минздравсоцразвития России от 20 февраля 2008 г. № 84н). Это, например, пневмония, химический ожог пищевода, инсулинзависимый сахарный диабет.Максимальный срок для выплаты увеличивается до 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеваниемУход за ребенком от 7 до 15 летЗа период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении.