Бухгалтерский баланс как основная форма отчетности организации

защита в ДВФУ г.Владивосток, оценка хорошо ...

Введение 2
1. Бухгалтерский баланс его назначение и структура 3
1.1 Виды бухгалтерского баланса 3
1.2 Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности 7
1.3 Состав и содержание статей бухгалтерского баланса 9
2. Бухгалтерский баланс как основная форма отчетности организации 12
2.1 Характеристика деятельности ИП Шкаликов 13
2.2 Бухгалтерский баланс и его роль в составе бухгалтерской отчетности 14
2.3 Взаимосвязь данных бухгалтерского баланса с другими формами отчетности 20
Заключение 22
Список литературы 23
Приложения 25

Составлением финансовой отчетности предприятия занимается бухгалтерские или финансовые отделы, и именно финансовая отчетность является итогом работы всего предприятия или организации в целом. Кроме того, что баланс является элементом метода бухгалтерского учета и представляет собою некую экономическую группировку имущества в зависимости от состава и размещения и источнику его формирования на определенный календарный период, необходимо разобраться в происхождении слова и его основных понятиях.
Бухгалтерский баланс - это документ, который характеризует финансовое положение организации в денежном выражении на определенную отчетную дату.
Отчетной датой является последний календарный день отчетного периода. Бухгалтерский баланс предприятия служит инструментом для принятия управленческих решени й, планирования деятельности организации в краткосрочной и долгосрочной перспективе

Бухгалтер должен принимать во внимание важность фактов, а пользователи - полагаться на их оценку;эффективность означает, затраты на составление отчетности не должны превышать эффекта, полученного от дополнительной информации.Бухгалтерская отчётность также должна обладать такими качественными характеристиками как понятность и полезность. Эти характеристики информации позволяют определить возможность принятия на ее основе рационального решения. Бухгалтерская информация должна быть понятна лицам, принимающим решения на ее основе. Релевантность и надежность – два качества, которые делают информацию полезной для принятия решения. Релевантность связана с воздействием на экономические решения и на прогнозирование деятельности организации, в том числе ее денежных потоков. Надежность имеет место,когда информация свободна от ошибок и пристрастности.Помимо указанных выше требований к качеству представляемой в отчетности информации при составлении бухгалтерской отчетности должны соблюдаться следующие требования к ее оформлению и содержанию определенные ПБУ 4/99:правильность оформления, наличие всех обязательных реквизитов;бухгалтерская финансовая отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в т.ч. выделенных на отдельные балансы);соблюдение периода составления и сдачи бухгалтерской отчетности;отчетность составляется на русском языке в рублевой валюте. данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному (в бухгалтерском балансе за три года), в тысячах рублей без десятичных знаков. Если у организации существенные обороты разрешается представление данных отчетности в миллионах рублей;исправление ошибок обязательно подтверждать подписью лиц, их осуществляющих, с указанием даты исправления;бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером или руководителем организации и руководителем специализированной организацией, либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет. 1.3 Состав и содержание статей бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс фиксирует материальное состояние предприятия на определенную дату. Баланс, как уже отмечено, состоит из актива, куда заносятся сведения об имуществе организации и пассиве, годе содержится информация об источниках его формирования.Баланс предприятия состоит из 5 разделов. Раздел 1 относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы организации, а именно:НМА.Результаты исследований и разработок.Нематериальные поисковые активы.Материальные поисковые активы.ОС.Доходные вложения в материальные ценности.Финансовые вложения.Отложенные налоговые активы.Прочие внеоборотные активы.Внеоборотные активы охватывают нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы. В этом разделе объединены наименее мобильные (внеоборотные) активы.Раздел 2 относится к активу бухгалтерского баланса. В данном разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие оборотные активы организации, а именно:Запасы.НДС.Дебиторская задолженность.Финансовые вложения.Денежные средства и денежные эквиваленты.Прочие оборотные активы.Оборотные активы дифференцированы по степени ликвидности: сначала отражаются материально-производственные запасы, затем затраты на производство (стоимость незавершённого производства), налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения и в конце раздела – денежные средства, которые обладают абсолютной ликвидностью. Раздел 3 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы организации, а именно:Уставный капитал.Собственные акции, выкупленные у акционеров.Переоценка внеоборотных активов.Добавочный капитал.Резервный капитал.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).Капитал и резервы показывает размер уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределённую прибыль.Раздел 4 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие долгосрочные (свыше 12 месяцев) обязательства организации, а именно:Заемные средства.Отложенные налоговые обязательства.Оценочные обязательства.Прочие обязательства.Долгосрочные обязательства. В этом разделе отражаются займы и кредиты, привлеченные на срок более 12 месяцев, отложенные налоговые обязательства и прочие долгосрочные обязательства. Как правило, такие займы привлекаются на приобретение внеоборотных активов, объектов незавершенного строительства и т. п. Раздел 5 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие краткосрочные обязательства организации, а именно:Заемные средства.Кредиторская задолженность.Доходы будущих периодов.Оценочные обязательства.Прочие обязательства.Краткосрочные обязательства. К ним относятся обязательства, срок погашения которых наступает в течение ближайших 12 месяцев или более короткого периода. В составе краткосрочных обязательств учитываются: кредиты и займы, привлеченные на срок менее одного года,  задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материалы, выполненные работы, оказанные услуги, задолженность перед персоналом организации по суммам начисленной оплаты труда, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, а также задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дивидендов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и другие виды обязательств.При оценке статей бухгалтерского баланса организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).2. Бухгалтерский баланс как основная форма отчетности организации2.1 Характеристика деятельности ИП Шкаликов А.А.ИП Шкаликов Анатолий Алексеевич выступает в качестве торговой организации, осуществляющей специализированную продажу канцелярских товаров. Организация функционирует в соответствии со свидетельством о государственной регистрации юридического лица, зарегистрированным 03.02.2004 г. Основная стратегия ИП Шкаликов А.А. - полное удовлетворение спроса на канцелярские товары на территории г. Лесозаводска, а также сопутствующих товаров. Кроме канцелярских товаров ИП Шкаликов А.А. осуществляет реализацию сопутствующих товаров. Организация находится по адресу: Приморский край, г. Лесозаводск, ул. 9 января, 2. Основными видами деятельности ИП Шкаликов А.А. являются:- торгово-закупочная деятельность;- розничная и оптовая торговля всеми видами канцелярских товаров;- создание торговой инфраструктуры, сети магазинов и торговых точек по реализации промышленных товаров;Таблица 2.1 Основные экономические показатели деятельности ИП Шкаликов А.А. за 2011-2013 гг.ПоказателиДанные по предприятиюИзменение20122013изменение, +, –темп прироста, %Выручка от продажи199 932129 700-70 23264,87Себестоимость продаж189 881122 069-67 81264,29Прибыль (убыток), от продаж3429541-2 88815,78Прочие доходы2371167930492,41Прочие расходы926490-43652,92Прибыль (убыток) до налогообложения2160596-1 56427,59Чистая прибыль (убыток) отчетного периода1715594-1 12134,64Таким образом, в 2013 году выручка от продажи снизилась на 70232 тыс.руб., что повлияло на снижение прибыли от продаж на 2888 тыс.руб. Чистая прибыль предприятия в связи с этим изменялась такими же темпами, в 2012 году она составила 1715 тыс.руб., в 2013 году - 594 тыс.руб.Следует отметить рост прочих доходов предприятия, что говорит о росте доходов не по основному виду деятельности предприятия. Так же положительную тенденцию снижения в 2013 году имеют прочие расходы. 2.2 Бухгалтерский баланс и его роль в составе бухгалтерской отчетностиБухгалтерский баланс – это перечень имущества организации и источников его приобретения на конкретную дату.Методы анализа финансовой отчетности представляют собой инструменты для проведения анализа бухгалтерской отчетности. Исходными данными для анализа является финансовая отчетность предприятия, главным образом Бухгалтерский баланс.На основе анализ Бухгалтерского баланса оцениваются важнейшие показатели финансового состояния организации, такие как ликвидность и платежеспособность, рентабельность и т.д.Таблица - 2.2. Анализ динамики и структуры актива баланса ИП Шкаликов А.А.ПоказателиДанные по предприятию, тыс. руб.Уд. вес, %Изменения2012201320122013Тыс.руб.уд.вес, %Темп роста , %1234567 8Актив       1. Внеоборотные активы152441501025,7945,67-23419,8898,5в том числе:00,000,0000,00основные средства152201499099,8499,87-2300,02100прочие внеоборотные активы24200,160,13-4-0,0283,32. Оборотные, всего4385774,211785554,33-26002-19,8863,5в том числе:запасы01107030,9262,00-48,33-2490100,0НДС000,000,000100,0дебиторская задолженность43706623368,7434,9148,21-2391360,8денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 1511060,340,590,15-45100,0прочие оборотные активы04460,002,50-0,03446100,0Валюта баланса5910132865100,00100,00x-2623655,6Таким образом, по данным таблицы 2.2 можно сделать следующие выводы: внеоборотные активы предприятия снизились на 234 тыс.руб. за счет амортизации основных средств. Оборотные активы предприятия снизились, за счет уменьшения дебиторской задолженности, что можно охарактеризовать положительно, однако в целом валюта баланса снизилась на 26236 тыс.руб., что означает уменьшение стоимости имущества предприятия. Изменилась структура актива баланса: в 2012 гг. оборотные активы составляли 74,2% активов баланса, в 2013 году их доля составляет 84,8%, доля внеоборотных активов составила 54,3%.Стабильная работа субъекта хозяйствования зависит от обеспеченности его собственными средствами, поэтому при анализе определяется обеспеченность предприятия собственными средствами, эффективность их использования, производится расчёт влияния факторов, рассчитываются резервы увеличения собственного капитала и осуществляется контроль за использование выявленных резервов.Анализ собственного капитала (СК) начинается с оценки его изменения по объёму, затем по структуре. Выясняют причины изменения его структуры.Данные оценки капитала, вложенного в имущество предприятия, а также изменения структурной динамики капитала представлены в таблице 2.3.Для оценки состава, динамики и структуры капитала, вложенного в имущество предприятия, требуется:- дать оценку изменений в составе источников средств предприятия, а также оценку источников формирования собственного капитала;- провести анализ структурной динамики капитала и оценить тенденции ее изменения;- указать направления дальнейшего анализа источников предприятия;- предварительно оценить риск работы предприятия на основе структурных показателей.Таблица - 2.3. Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество предприятия ИП Шкаликов А.А.ПоказательДанные по предприятию, тыс. руб.в % к валюте балансаИзменения2012201320122013Тыс.руб.уд.вес, %Темп роста , %12345678Пассив       1. Собственный капитал339639902,412,15949,7117,52. Долгосрочные обязательства, всего----   3. Краткосрочные обязательства, всего557052887594,387,9-26830-6,451,8в том числе:       заемные средства6464334111,611,6-31230,051,7кредиторская задолженность492412553488,488,4-237070,051,9Валюта баланса5910132865100100-26236-55,6Из анализа таблицы 2.3 можно сделать следующие выводы: собственный капитал предприятия за весь период исследования имеет положительную динамику роста, этот рост обеспечен за счет нераспределенной прибыли. Краткосрочные обязательства ИП Шкаликов А.А. снизились на 26830 тыс.руб. Это произошло за счет снижения заемных средств на 3123 тыс.руб. и кредиторской задолженности на 23707 тыс.руб.Валюта баланса за период снизилась на 26236 тыс. руб., что характеризуется отрицательно с точки зрения финансового состояния предприятия, т.к. означает снижение стоимости имущества предприятия и потерю его деловой активности.Сопоставим темпы роста отдельных статей актива и пассива баланса.1) Темп роста внеоборотных активов больше темпа роста оборотных активов предприятия. Рекомендуемое значение: ТрВН А ≤ Тр О А Таким образом, данное условие не выполняется.2) темпы роста долгосрочных обязательств (ДО) и темпы роста краткосрочных обязательств (КО). Рекомендуемое значение: ТрДО ≤ ТрКОДолгосрочные обязательства у предприятия отсутствуют.3) темпы роста собственного капитала (СК) и темпы роста основного капитала (внеоборотных активов). Рекомендуемое значение: ТрСК ≥ ТрВН АДанное условие выполняется, т.к. ТрСК =117,5%, ТрВН А=98,5%.