Планирование затрат в торговой организации (на примере ОАО "Детский мир")

В ходе исследования проводился анализ системы планирования ОАО «Детский мир-Центр», который показал, что на анализируемом предприятии уровень автоматизации организации процесса планирования является очень низким и не позволяет в полной мере использовать возможности планирования.
В результате проведенного анализа, были предложены рекомендации по совершенствованию системы планирования затрат в ОАО «Детский мир-Центр».
Предложенные проектные мероприятия позволят улучшить финансовые результаты и могут быть успешно внедрены в практику хозяйственной деятельности ОАО «Детский мир-Центр».

Дипломная работа защищена на "отлично". В приложении содержатся данные бухгалтерского баланса исследуемого предприятия. ...

Информационной основой послужили бухгалтерская отчетность и годовой отчет организации ОАО «Детский мир-Центр».
Методологической и теоретической базой послужили труды ученых-экономистов в области планирования деятельности торговых предприятий: Валевич Р.П., Давыдова Г.А., Горшкова Л.В., Соломатин А.Н. и другие.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе «Теоретические основы планирования затрат в торговой организации» произведен обзор литературы, в котором изложены, проанализированы и сопоставлены суждения и взгляды различных авторов по конкретным вопросам темы работы, охарактеризовано общее состояние изученности темы и ее отдельных вопросов. Особое внимание уделено классификации издержек обращения и методам планирования издержек в торговой организации. В конце главы сделаны выводы.
Во второй главе «Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Детский мир-Центр» дается характеристика объекту исследования, проводится анализ издержек обращения, а также анализируется действующая система планирования затрат на предприятии. В конце главы сделаны выводы.
Третья глава «Совершенствование системы планирования затрат в ОАО «Детский мир-Центр» посвящена теоретическим исследованиям, направленным на разработку направлений по повышению эффективности системы планирования на предприятии. В конце главы сделаны выводы.
В заключении работы кратко перечислены ее основные результаты, проведено их соотнесение с общей целью и конкретными задачами. Подведены общие результаты исследования и сделаны основные выводы по проделанной работе.
В приложении содержатся данные бухгалтерского баланса исследуемого предприятия.

Объектом исследования является ОАО «Детский мир-Центр», которое управляет всеми бизнес-процессами сети магазинов «Детский мир», занимающей лидирующие позиции в России на рынке детских товаров.
Предметом исследования выступает система планирования затрат в ОАО «Детский мир-Центр».
Цель дипломного проектирования – проанализировать существующую систему планирования затрат в ОАО «Детский мир-Центр» и предложить рекомендации по совершенствованию системы планирования затрат на предприятии.
В соответствии с поставленной целью предусматривается решение следующих задач:
-рассмотреть теоретические основы планирования затрат в торговой организации;
-проанализировать действующую систему планирования затрат в ОАО «Детский мир-Центр»;
-предложить рекомендации по совершенствованию системы планирования затрат в ОАО «Детский мир-Центр».

ВыводыОсновным качественным показателем оценки эффективности деятельности торговых организаций являются издержки обращения, характеризующие величину текущих затрат, связанных с доведением товара от производителя до потребителя.Классификация издержек обращения торговых организаций по какому-либо признаку позволяет более глубоко понять их сущность, осуществлять контроль и проводить анализ затрат по их разновидностям, изучать их динамику, повышать обоснованность плановых показателей, а также определять тенденции изменений для эффективного управления ими.3. Целью планирования затрат является обеспечение высоких темпов роста прибыли и повышения рентабельности продаж на основе рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.4. При планировании издержек обращения предприятием могут использоваться различные методы: экономико-статистический, экономико-математический, расчетно-аналитический и др.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Детский мир - Центр»2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Детский мир - Центр»Группа компаний «Детский мир» является крупнейшим розничным оператором торговли детскими товарами в России и Казахстане. История компании началась в 1957 году с открытия «Центрального Детского мира на Лубянке». Сегодня группа компаний объединяет сеть магазинов «Детский мир», розничную сеть «ELC» (Early Learning Center – Центр раннего развития) и luxury-центр «Детская Галерея «Якиманка».Управляющая компания – ОАО «Детский мир – Центр» – является торговым оператором Группы и управляет всеми бизнес-процессами, реализуя единую политику в части маркетинга, закупок, финансов, внедрения информационных технологий, развития торговой сети, логистики, поддержки и развития бизнеса. Является правообладателем бренда «Детский мир», одного из старейших в России, имеющего полувековую историю и общенациональную известность.Сеть магазинов «Детский мир» занимает лидирующие позиции в России на рынке детских товаров. На 1 октября 2013 года компания «Детский мир» представлена 229 магазинами в 100 городах России и Казахстана, включая 205 магазинов под одноименным брендом, 23 магазина ELC и один магазин премиум-сегмента «Детская Галерея «Якиманка». Общая торговая площадь сети составляет порядка 299 тыс. кв.м. В 2011 году компания запустила интернет-магазин (www.detmir.ru).Бренд «Детский мир», которому в 2013 году исполнилось 56 лет, является наиболее узнаваемым среди торговых сетей детских товаров. Стратегия развития розничной сети «Детский мир» до 2015 года предполагает укрепление лидирующих позиций компании в городах с высоким потенциалом роста.Современный гипермаркет «Детский мир» включает около 50 тыс.наименований товаров детского ассортимента: игрушки, одежда и обувь, товары для новорожденных, канцелярские товары, наборы для творчества, товары для активного отдыха, автокресла, мебель.Принцип формирования ассортимента магазинов «Детский мир» – предоставить покупателю возможность купить все необходимое в одном месте. Сеть магазинов работает в среднем ценовом сегменте. Целевой аудиторией компании являются семьи со средними доходами, к которым относится большинство посетителей торговых центров. Для поддержки конкурентного уровня цен компания заключает прямые договора с крупнейшими мировыми производителями. Сегодня в числе партнеров компании свыше 1000 поставщиков, среди которых известные российские и зарубежные производители: LEGO, HASBRO, MATTEL, NEW BRIGHT, PEG-PERREGO, REIMA.ОАО «Детский мир – Центр» присуща линейно-функциональная структура управления, с ней можно ознакомиться на рисунке 1. Общее собрание акционеровРевизионная комиссияСовет директоровДепартамент внутреннего контроляКомитет по аудитуКомитет по стратегииКомитет по назначениям и вознаграждениямКорпоративный секретарьПравление ОбществаГенеральный директорРисунок 1 – Органы управления ОАО «Детский мир – Центр»Эффективное корпоративное управление является одним из решающих факторов повышения конкурентоспособности компании.Развитие компании невозможно без наличия эффективной структуры, определяющей взаимоотношения Совета директоров, исполнительного органа и акционеров, уверенности инвесторов в том, что их средства разумно расходуются руководством компании и, таким образом, способствуют росту ее капитализации.Система корпоративного управления ОАО «Детский мир – Центр» направлена на создание и сохранение надежных и доверительных отношений с акционером и инвесторами, что способствует дальнейшему повышению инвестиционной привлекательности Компании.Исходя из данной информации, можно сделать вывод о миссии компании – главная миссия ОАО «Детский мир – Центр» – создание национальной торговой сети, призванной обеспечить обществу цивилизованные условия для наиболее качественных, безопасных и перспективных инвестиций в подрастающее поколение.2.2 Анализ издержек обращения ОАО «Детский мир-Центр»Для любого предприятия реализация продукции, товаров, работ и услуг связана с определенными затратами финансовых, трудовых и материальных ресурсов. В торговле как отрасли сферы товарного обращения формируются издержки обращения, входящие в состав расходов предприятия и которые являются предметом исследования в данной курсовой работе. Источниками информации для проведения анализа издержек обращения рассматриваемой организации являются данные финансовой отчетности Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», Годового отчёта о сведениях торговой деятельности, в котором показаны фактические суммы расходов по отдельным статьям и в целом по торговому предприятию.Данные, представленные в таблице 2.1, характеризуют общие результаты и эффективность финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества за период 2010-2012 гг. и служат основой для проведения комплексного экономического анализа.Таблица 2.1 – Основные финансовые результаты деятельности ОАО «Детский мир-Центр» за 2010-2012 гг.ПоказателиЕд.изм.Значение показателяОтклонение 2011г. к 2010г.Отклонение 2012г. к 2011г.201020112012Σ%Σ%Товарообороттыс.руб.198199562299791327694342317795716,0%469642920,4%Торговая площадьтыс.м^2214,523629121,510,0%5523,3%Оборот розничной торговли на 1м^2 торговой площадитыс.руб./м^292400,797448,895169,65048,15,5%-2279,22-2,3%Численность работниковчел.5996633161943355,6%-137-2,2%Производительность труда 1 раб-катыс.руб./чел.3305,53632,64471,2327,19,9%838,56923,1%Фонд ЗП:тыс.руб.22938392827918380847553407923,3%98055734,7%уровень%11,6%12,3%13,8%0,7%-1,5%-Среднемес. ЗП одного работникатыс.руб.31,88037,22351,2395,34316,8%14,015637,7%Себестоимостьтыс.руб.121494771485282218409276270334522,3%355645423,9%Валовая прибыль:        сумматыс.руб.7670479814509192850664746126,2%113997514,0%уровень%38,7%35,4%33,5%-3,3%--1,9%-Издержки обращениятыс.руб.695102980797679311676112873816,2%123190915,2%уровень%35,1%35,1%33,6%0,1%--1,5%-Прибыль от продажтыс.руб.71945065324-26610-654126-90,9%-91934-140,7%Рентабельность продаж%3,6%0,3%-0,1%-3,3%--0,4%-Прочие операционные доходытыс.руб.13632861743431281136438014527,9%106793361,3%Прочие операционныерасходытыс.руб.311403214232032054301-1690829-54,3%63109844,3%Прибыль до налогообложениятыс.руб.-10312963855527304531416848137,4%34490189,5%Текущий налог на прибыльтыс.руб.969521799103099928295885,6%13008272,3%Чистая прибыльтыс.руб.-11282482056424204611333890118,2%214819104,5%Рентабельность конечной деятельности%-5,7%0,9%1,5%6,6%-0,6%-Согласно таблице 2.1, в 2011 году товарооборот составил 22997913 тыс.руб., что больше показателя 2010 года на 16,0 %. За 2012 год обществом было продано товаров на общую сумму 27694342 тыс. руб., что на 20,4 % больше уровня 2011 года. Данный рост был достигнут как за счет открытия новых магазинов, так и за счет роста продаж действующих магазинов. Рост товарооборота вызван активностью покупательского спроса, грамотной товарной политикой, опирающейся на маркетинговые исследования, хорошо налаженной работой с поставщиками.Численность работающих на предприятии возросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 335 человек, а в 2012 году по сравнению с 2011годом данный показатель уменьшился на 137 человек.Фонд заработной платы в отчетном периоде значительно увеличился и составил 3808475 тыс. руб., а уровень заработной платы повысился на 1,5%. Среднемесячная заработная плата одного работника увеличилась на 14,01 тыс. руб.Покупная стоимость товаров возросла с 12149477 тыс.руб. в 2010г. до 14852822 тыс.руб. в 2011 г., т.е. на 2703345 тыс.руб. или на 22,3 %. В 2012 году себестоимость продукции составила 18409276 тыс.руб., что на 23,9 % больше уровня 2011 года. Темп прироста себестоимости (23,9%) больше, чем темп прироста товарооборота (20,4%) в 1,17 раза, что является отрицательным фактором. Это позволяет сделать вывод, что при увеличении прямых затрат на реализованную продукцию на 1% цена реализации уменьшалась на 1,17%.Показатель валовой прибыли в период за 2010-2012 гг. заметно увеличился. В 2011 году по сравнению с 2010 годом валовая прибыль увеличилась на 474612 тыс.руб., а в 2012 году по сравнению с 2011годом данный показатель увеличился на 1139975 тыс.руб., или на 14,0%.Издержки обращения торгового предприятия в 2011 году возросли на 1128738 тыс.руб., или на 16,2%. Значение издержек в отчетный год увеличилось на 1231909 тыс.руб., или на 15,2%. Следует отметить, что в 2012 году темп прироста издержек (15,2%) меньше, чем темп прироста товарооборота (20,4%) в 1,34 раза, что является положительным фактором.По итогам деятельности за 2011 г. значение прибыли от продаж снизилось с 719450 тыс.руб. до 65324 тыс.руб., т.е. на 654126 тыс.руб. Финансовый результат от реализации товаров в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизился на 91934 тыс.руб. и составил (26610) тыс.руб.. Прочие операционные доходы общества в 2012 г. составили 2811364 тыс.руб. Основную их долю составляют бонусы поставщиков (1857088 тыс. руб.).Прочие операционные расходы в 2012 г. составили 2054301 тыс.руб., что больше показателя 2011 г. на 631098 тыс.руб. или на 44,3%. В результате прибыль до налогообложения по итогам работы за 2012 г. составила 730453 тыс.руб., что почти в два раза выше уровня 2011 г.Чистая прибыль по итогам 2012 г. получена в размере 420461 тыс.руб., увеличение относительно 2011 г. пропорционально балансовой прибыли – в два раза. Данное повышение связано с общим ростом товарооборота, достижением плановых продаж магазинами, снижением процентных расходов по обслуживанию кредитов.Рентабельность конечной деятельности, по отношению к обороту розничной торговли, составила 0,6%, что положительно характеризует деятельность предприятия.В целом по результатам анализа можно оценить деятельность ОАО «Детский мир-Центр» как удовлетворительную, так как предприятие является прибыльным. Произошло улучшение финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, что выражено в увеличении чистой прибыли на 104,5% по сравнению с прошлым годом, а также в повышении рентабельности деятельности анализируемой организации. Прибыль увеличивается более высокими темпами, чем объем продаж товаров, что свидетельствует о повышении рентабельности оборота, то есть увеличении доли прибыли в цене.Состав и структура расходов ОАО «Детский мир-Центр» приведены в таблице 2.2.Таблица 2.2 – Анализ состава и структуры расходов ОАО «Детский мир-Центр» за 2011-2012 гг.Виды расходов2011 г.2012 г.ОтклонениеТемп изменения, %Σ,тыс.руб.Уд.вес, %Σ, тыс.руб.Уд.вес, %Σ, тыс.руб.Уд.вес,%Расходы всего,в т.ч.:9682880100,0%11675969100,0%1993089-120,5Издержки обращения807976783,4%931167679,8%1231909-3,7%115,2Прочие операционные расходы142320314,7%205430117,6%6310982,9%144,3Налог на прибыль1799101,9%3099922,7%1300820,8%172,3Анализируя состав и структуру расходов ОАО «Детский мир-Центр», можно сделать следующие выводы : в целом расходы в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличились на 1993089 тыс. руб. или на 20,5%. Наибольшую долю в структуре расходов предприятия составляют издержки обращения: их удельный вес составил 83,4% в прошлом периоде и 79,8% в отчетном.Отрицательным моментом является увеличение доли прочих операционных расходов в отчетном году на 2,9% или на 631098 тыс. руб.Наблюдается увеличение доли налога на прибыль на 0,8%, при этом увеличение по сумме составило 130082 тыс. руб., так как увеличилась прибыль от обычных видов деятельности.Вместе с тем руководству организации нужно обратить внимание на достаточно большой удельный вес издержек обращения в розничном товарообороте в целях поиска резервов по снижению себестоимости товаров.Анализ динамики издержек обращения ОАО «Детский мир-Центр» по сумме и по уровню наглядно отображен в таблице 2.3.Таблица 2.3 – Анализ динамики издержек обращения ОАО «Детский мир-Центр» за 2010-2012гг.ПоказателиЗначение показателятыс.руб.Отклонение 2011г. к 2010г.Отклонение 2012г. к 2011г.201020112012Σ%Σ%Товарооборот198199562299791327694342317795716,0%469642920,4%Издержки обращения:       сумма695102980797679311676112873816,2%123190915,2%уровень35,1%35,1%33,6%0,1%--1,5%-Как видно из таблицы 2.3 и диаграммы (Рис.2), наблюдается тенденция роста показателей издержек обращения и товарооборота.Рисунок 2 – Соотношение розничного товарооборота и издержек обращения ОАО «Детский мир-Центр»В отчетном году наблюдается увеличение суммы издержек обращения на 1231909 тыс. руб. при одновременном снижении уровня текущих затрат на 1,5%. Следует отметить, что в 2012 году темп прироста издержек (15,2%) меньше, чем темп прироста товарооборота (20,4%) в 1,34 раза, что является положительным фактором.Проанализируем издержки обращения ОАО «Детский мир-Центр» в разрезе отдельных статей затрат (таблица 2.4 и таблица 2.5).Таблица 2.4 – Анализ и структура издержек обращения ОАО «Детский мир-Центр» за 2010-2011 гг.ПоказателиЗначение показателя, тыс.руб.Отклонение 2011г. к 2010г.Темп изменения, %2010 г.2011 г.ΣУд.вес %ΣУд.вес %ΣУд.вес %Транспортные расходы200884,72,9274712,13,473827,30,536,8%Расходы на оплату труда2293839,633,02827918,535,0534078,92,023,3%Отчисления на соц. нужды1251185,218,01615953,420,0364768,22,029,2%Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря2446762,235,22512807,531,166045,3-4,12,7%Амортизация основных средств194628,82,8201994,22,57365,4-0,33,8%Ремонт основных средств128182,01,8163211,32,035029,30,227,3%Износ спец. одежды, приборови др. быстро изнашиваемых предметов–––––––Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд–––––––Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров102875,21,5134932,11,732056,90,231,2%Расходы на рекламу284297,14,1292487,63,68190,5-0,52,9%Расходы по оплате процентовза пользование займом–––––––Потери товаров и технологические отходы–––––––Расходы на тару–––––––Прочие расходы48374,10,755750,40,77376,30,015,2%Итого695102910080797671001128738x16,2%Анализ состава и структуры издержек обращения используемых на предприятии ОАО «Детский мир-Центр» за прошлые и отчетный периоды показывает, что в составе издержек обращения произошли изменения по всем статьям расходов, также произошли структурные изменения издержек обращения, как по сумме, так и по удельному весу.Таблица 2.5 – Анализ и структура издержек обращения ОАО «Детский мир-Центр» за 2011-2012 гг.ПоказателиЗначение показателя, тыс.руб.Отклонение 2012г. к 2011г.Темп изменения, %2011 г.2012 г.ΣУд.вес %ΣУд.вес %ΣУд.вес %Транспортные расходы274712,13,4345296,93,770584,80,325,7%Расходы на оплату труда2827918,535,03808475,540,9980557,05,934,7%Отчисления на соц. нужды1615953,420,01024284,411,0-591669-9,0-36,6%Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря2512807,531,13361681,336,1848873,85,033,8%Амортизация основных средств201994,22,5242103,62,640109,40,119,9%Ремонт основных средств163211,32,0205788,02,242576,70,226,1%Износ спец. одежды, приборови др быстро изнашиваемых предметов–––––––Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд–––––––Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров134932,11,7158298,51,723366,40,017,3%Расходы на рекламу292487,63,6145262,11,6--147225,4-2,1-50,3%Расходы по оплате процентовза пользование займом–––––––Потери товаров и технологические отходы–––––––Расходы на тару–––––––Прочие расходы55750,40,720485,70,2-35264,7-0,5-63,3%Итого807976710093116761001231909x15,2%Можно сделать вывод, что наибольшую долю в структуре издержек обращения, как в прошлых, так и в отчетном периоде, составили «Расходы на оплату труда», удельный вес которых составил 33%, 35% и 40,9% соответственно. Расходы на оплату труда возросли с 2293839,6 тыс.руб. в 2010 году до 2827918,5 тыс.руб. в 2011 году, т.е. на 534078,9 тыс.руб. или на 23,3%. В 2012 году расходы на оплату труда составили 3808475,5 тыс.руб., что на 34,7% больше уровня 2011 года.Значительную долю в структуре издержек обращения ОАО «Детский мир-Центр» занимают «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря», удельный вес которых составил 35,2%, 31,1% и 36,1% соответственно. Расходы на аренду в 2011 году возросли на 66045,3 тыс.руб., или на 2,7%. Значение расходов на аренду помещений в отчетный год увеличилось на 848873,8 тыс.руб., или на 33,8% по сравнению с 2011 годом. Это связано с увеличением арендуемой площади торговых залов.Увеличились «Транспортные расходы» на 36,8% в 2011 году по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом значение этого показателя увеличилось на 25,7%. Удельный вес в общей сумме издержек обращения составил 2,9%, 3,4% и 3,7% соответственно.Наблюдается снижение издержек по статье «Расходы на рекламу» в отчетном периоде по сравнению с 2011 годом на 147225,4 тыс.руб., или на 50,3%. Уменьшение расходов на рекламу нельзя однозначно расценивать как положительный момент в финансово-хозяйственной деятельности организации, так как повышение уровня таких издержек может привести к росту объема прибыли.Общая сумма издержек обращения ОАО «Детский мир-Центр» в отчетном периоде увеличилась на 1231909 тыс.руб. и составила 9311676 тыс.руб., что на 15,2% больше уровня 2011 года. В целом, оценивая общую ситуацию относительно издержек обращения в анализируемой организации, можно сделать вывод об увеличении их доли с течением времени, что негативно сказывается на прибыльности предприятия. Однако целесообразно подчеркнуть двойственность многих статей издержек, которая проявляется во влиянии как на финансовые параметры (сумма прибыли, уровень рентабельности продаж и др.), так и на нефинансовые параметры деятельности организации (уровень социальной активности и комфортности, качество обслуживания покупателей, уровень обеспеченности социальными льготами).Сгруппируем статьи издержек обращения в зависимости от объема оборота розничной торговли на условно-переменные и условно-постоянные за 2010-2012 гг. в таблице 2.6.Таблица 2.6 – Группировка издержек обращения ОАО «Детский мир-Центр» в зависимости от объёма оборота розничной торговли за 2010-2012 гг.Наименование статейЗначение показателя, тыс.руб.Отклонение 2011г. к 2010г.Отклонение 2012г. к 2011г.201020112012Σ%Σ%Условно-переменные издержки обращения, в том числе:322819438048,5513234,711523035,7%75186,217,2%Транспортные расходы200884,7274712,1345296,973827,436,8%70584,825,7%Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров102875,2134932,1158298,532056,931,2%23366,417,3%Прочие расходы19059,128404,39639,39345,249,0%-18765-66,1%Условно-постоянные издержки обращения, в том числе:6628209,97641718,68798441,3101350915,3%115672315,1% Расходы на оплату труда2293839,62827918,53808475,553407923,3%98055734,7%Отчисления на соц.