Судебная бухгалтерия. Тема: Значение судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном процессе. Социальная ценность судебно-бухгалтерской экспертизы

Содержание

Введение…………………………………………………………………. 3
1. Судебный эксперт-бухгалтер……………………….………………. 4
2. Значение судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном процессе 17
2.1 Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы……………………. 17
2.2 Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде…………………………………. 18
2.3 Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы………………….. 20
3. Социальная ценность судебно-бухгалтерской экспертизы………… 23
Заключение……………………………………………………………… 24
Список литературы……………………………………………………… 25


...

1. Судебный эксперт-бухгалтер

Судебный эксперт-бухгалтер – это лицо, обладающее специальными знаниями и назначенное в порядке, установленном процессуальным законодательством для производства судебно-бухгалтерской экспертизы и дачи заключения. Закон не требует, чтобы судебно-бухгалтерская экспертиза в обязательном порядке выполнялась сотрудника государственных экспертных учреждений. В качестве эксперта может быть вызвано любое лицо, обладающее необходимыми для дачи заключения знаниями. Экспертиза производится экспертами государственных и негосударственных экспертных учреждений, сотрудниками неэкспертных организаций, частными экспертами либо иными специалистами. Такими судебными экспертами могут быть:
1. пенсионеры, в прошлом сотрудники государственных экспертных учреждений;
2. частные эксперты-профессионалы, у которых эта деятельность является основной;
3. эксперты-сотрудники негосударственных судебно-экспертных организаций;
4. сотрудники неэкспертных организаций, являющиеся специалистами в необходимой области знания, например аудиторы .
Государственным судебным экспертом является аттестованный работник государственного судебно-экспертного учреждения, производящий судебную экспертизу в порядке исполнения своих должностных обязанностей. Должность эксперта в государственных судебно-экспертных учреждениях может занимать гражданин Российской Федерации, имеющий высшее профессиональное образование и прошедший последующую подготовку по конкретной экспертной специальности в порядке, установленном нормативными правовыми актами соответствующих федеральных органов исполнительной власти. Должность эксперта в экспертных подразделениях федерального органа исполнительной власти в области внутренних дел может также занимать гражданин Российской Федерации, имеющий среднее специальное экспертное образование. Определение уровня профессиональной подготовки экспертов и аттестация их на право самостоятельного производства судебной экспертизы осуществляются экспертно-квалификационными комиссиями в порядке, установленном нормативными правовыми актами соответствующих федеральных органов исполнительной власти. Уровень профессиональной подготовки экспертов подлежит пересмотру указанными комиссиями каждые пять лет . Эксперт проводит исследования объективно, на строго научной и практической основе, в пределах соответствующей специальности, всесторонне и в полном объеме. Заключение эксперта должно основываться на положениях, дающих возможность проверить обоснованность и достоверность сделанных выводов на базе общепринятых научных и практических данных. При производстве судебной экспертизы эксперт независим, он не может находиться в какой-либо зависимости от органа или лица, назначивших судебную экспертизу, сторон и других лиц, заинтересованных в исходе дела. Эксперт дает заключение, основываясь на результатах проведенных исследований в соответствии со своими специальными знаниями. Не допускается воздействие на эксперта со стороны судов, судей, органов дознания, лиц, производящих дознание, следователей и прокуроров, а также иных государственных органов, организаций, объединений и отдельных лиц в целях получения заключения в пользу кого-либо из участников процесса или в интересах других лиц. Лица, виновные в оказании воздействия на эксперта, подлежат ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Введение

При расследовании и судебном разбирательстве уголовных и гражданских дел встречаются вопросы, для разрешения которых органы дознания, следователь, прокурор или суд назначают экспертизу. В качестве эксперта приглашаются специалисты в области бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности.
Предметом любой бухгалтерской экспертизы являются фактические данные обстоятельства дела, подлежащие установлению с помощью специальных познаний. Для этого следователь формирует перед экспертом вопросы, требующие его разрешения. Общее понятие предмета судебно-бухгалтерской экспертизы определяется знаниями в области бухгалтерского учета для разрешения вопросов, возникших в судебно-следственной практике. В каждом конкретном случае используется не вся сумма бухгалтерских знаний, а только те, которые нужны для ответов на поставленные вопросы. При этом бухгалтер должен обладать необходимой квалификацией и быть компетентным в поставленном перед ним вопросе.
Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы следует считать отражение финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствующих документах. Следовательно, предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются бухгалтерские проводки, отражающие финансово-хозяйственную деятельность и являющиеся ее частью.
Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы предполагает анализ и оценку состояния бухгалтерского учета, деятельности должностных лиц, ответственность за соблюдение нормативных актов, регламентирующих деятельность предприятия.

с разрешения лиц, которые ведут дознание, следователя, прокурора или суда присутствовать при проведении следственных и судебных действий;4. советоваться о даче заключения с другими специалистами, принимающими участие в данной экспертизе;5. излагать при допросе на предварительном расследовании свои показания;6. приводить в заключении обстоятельства, вопросы по которым ему на исследование не поставлены, если они имеют важное значение для доказательства истины в возбужденном деле;7. эксперт имеет право делать выводы и показания на родном языке, если он не владеет языком, на котором ведется судопроизводство, обжаловать действия лиц, которые ведут дознание, следователя, прокурора перед вышестоящими органами по допросам, касающимся экспертизы;8. получать оплату за выполненную экспертизу;Исходяиз предмета судебно-бухгалтерской экспертизы, эксперту необходимы материалы, которые содержат факты, подлежащие исследованию, отображают возникновение и изменение обстоятельств в пределах экспертного исследования. При недостаточности для экспертизы предоставленных материалов эксперт не имеет права обращаться к предприятию, учреждению за получением необходимой информации, т.е. брать на себя функции сбора материалов по делу. Эксперт вправе только обратиться к органу дознания, следователю, суду с ходатайством о предоставлении ему необходимых материалов. Ходатайство должно быть аргументированным — в связи с какими обстоятельствами необходимы и какие конкретно материалы. В случае отклонения ходатайства эксперт обязан сообщить в письменной форме о невозможности проведения экспертизы по всем или отдельным вопросам. После удовлетворения ходатайства эксперта следователем выносится постановление о дополнении перечня материалов, направленных на экспертизу. Для эксперта свидетельством того, что материалы передаются ему на экспертизу с соблюдением законной процедуры, является указание этих материалов в постановлении следователя или в решении суда о назначении экспертизы. Принимать материалы для экспертного исследования по устному предложению без соответствующего постановления или решения эксперт не имеет права. С разрешения следователя эксперт может присутствовать при допросе обвиняемого и даче пояснений по поводу обстоятельств дела, исследуемого экспертизой. При проведении особо сложных и повторных экспертиз несколькими экспертами (комиссией экспертов) один из них назначается ведущим, который выполняет организационные функции (созыв комиссии, председательство во время совещаний и т.п.). Эксперты — члены комиссии ведут исследование вместе или независимо между собой. В обоих случаях они обсуждают результаты исследований и при согласовании между собой составляют общие выводы, а при разногласиях — отдельные. Если для решения поставленного вопроса необходимо провести вспомогательные (промежуточные) исследования, выходящие за границы компетенции данного эксперта, руководитель экспертного учреждения поручает их выполнение другим экспертам (штатным и нештатным). В случаях, когда вспомогательные исследования выходят за пределы компетенции учреждения, руководитель сообщает следователю о необходимости поручить их проведение соответствующим экспертам. После окончания экспертизы руководитель экспертного учреждения рассматривает заключение эксперта, а также сообщает о невозможности дать заключение правоохранительному органу, назначившему экспертизу. При обнаружении ошибок и неточностей руководитель экспертного учреждения возвращает заключение эксперту для доработки. Если эксперт не согласен с замечаниями руководителя, для решения расхождений создается комиссия экспертов с включением в ее состав и данного эксперта. В случае, если комиссия после дополнительного исследования и обсуждения не придет к единому мнению, то следователю представляется несколько заключений. В суде эксперт принимает участие в исследовании обстоятельств дела, относящихся к предмету экспертизы. Закон позволяет эксперту в ходе предварительного расследования в суде излагать свои выводы, показания, ходатайства и заявления на родном языке, если он не владеет языком, на котором ведется судопроизводство по делу. При необходимости ознакомления с материалами, представленными эксперту на незнакомом ему языке, эксперт имеет право пользоваться услугами переводчика, который обязан полно и точно выполнять перевод материалов, необходимых эксперту. Переводчик назначается органом дознания, следователем или судом. Право эксперта на обжалование действий, а также решений органа дознания, следователя, прокурора касается разных обстоятельств расследования: ограничения права или препятствий для выполнения обязанностей эксперта при назначении экспертизы, подготовке и предоставлении материалов на исследование, при допросе эксперта и оценке его выводов.Важно различать эксперта-бухгалтера как должностное лицо, и эксперта-бухгалтера как процессуальную фигуру. Так, бухгалтер-специалист становится экспертом-бухгалтером по определенному делу только тогда, когда будет соответствующим образом оформлен. Процессуальные полномочия эксперта-бухгалтера определены Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации от 31 мая 2001 года № 73-ФЗи уголовно-процессуальным и гражданским процессуальным законодательством. Согласно ст. 4-6 вышеуказанного закона государственная судебно-экспертная деятельность основывается на принципах законности, соблюдения прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица, также независимости эксперта, объективности, всесторонности и полноты исследований, проводимых с использованием современных достижений науки и техники. Нарушение закона при осуществлении судебно-экспертной деятельности недопустимо и влечет за собой ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. Государственная судебно-экспертная деятельность осуществляется при неуклонном соблюдении равноправия граждан, их конституционных прав на свободы и личную неприкосновенность, достоинство личности, неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, защиту чести и доброго имени, а также иных прав и свобод человека и гражданина, а также иных прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт-бухгалтер независим, он не может находиться в какой-либо зависимости от органа или лица, назначивших судебную экспертизу, сторон и других лиц,заинтересованных в исходе дела. Эксперт-бухгалтер дает заключение, основываясь на результаты проведенных исследований в соответствии со своими специальными знаниями. Не допускается воздействие на эксперта со стороны судов, судей, органов дознания, лиц, производящих дознание, следователей и прокуроров, а также иных государственных органов, организаций, объединений и отдельных лиц в целях получения заключения в пользу кого-либо из участников процесса или в интересах других лиц. Лица, виновные в оказании воздействия на эксперта, подлежат ответственности в соответствии с действующим законодательством. Приглашенный в качестве эксперта-бухгалтера специалист должен отвечать таким важнейшим требованиям, как компетентность, объективность, непредвзятость. Как мы отмечали выше, квалифицированное производство судебно-бухгалтерской экспертизы может провести только специалист, имеющий специальное образование и практический опыт работы. Эксперт-бухгалтер должен проводить исследования объективно, на строго научной и практической основе, в пределах соответствующей специальности, всесторонне и в полном объеме. Главным критерием достоверности и объективности заключения эксперта-бухгалтера является их обоснованность первичной учетной документацией, которая подтверждает факт действительного совершения хозяйственной операции, ставшей объектом исследования. Заключение эксперта-бухгалтера должно основываться на положениях, дающих возможность проверить обоснованность и достоверность сделанных выводов на базе общепринятых научных и практических данных. Непредвзятость эксперта-бухгалтера - основа его объективности. Она предполагает отсутствие субъективного подхода при исследовании документов и фактов с целью установления истины по конкретному делу. В случае наличия обстоятельств, не позволяющих эксперту-бухгалтеру сделать объективные выводы по данному делу, он вправе заявить самоотвод от проведения судебной экспертизы. Однако нельзя полагаться только на сознательность эксперта. За нарушение им уголовно процессуальных норм предусмотрена ответственность. Он может быть привлечен к уголовной ответственности в двух случаях: в соответствии со ст. 307 УК - за дачу заведомо ложного заключения и в соответствии со ст. 310 УК - за разглашение данных предварительного расследования. В ст. 57 УПК перечисляются действия, которые эксперт не вправе осуществлять. Заведомо ложные показание свидетеля, потерпевшего либо заключение или показание эксперта, показание специалиста, а равно заведомо неправильный перевод в суде либо при производстве предварительного расследования - наказываются штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до трех месяцев. Эксперт, специалист или переводчик освобождаются от уголовной ответственности, если они добровольно в ходе дознания, предварительного следствия или судебного разбирательства до вынесения приговора суда или решения суда заявили о ложности данных ими показаний, заключения или заведомо неправильном переводе . Разглашение данных предварительного расследования лицом, предупрежденным в установленном законом порядке о недопустимости их разглашения, если оно совершено без согласия прокурора, следователя или лица, производящего дознание, - наказывается штрафом в размере от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного до двух месяцев, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до трех месяцев. Предварительное расследование — это следствие и дознание. Разглашение данных, полученных на этих стадиях уголовного процесса, во многих случаях способно повредить установлению истины и может привести к ряду других вредных последствий (например, к сокрытию преступника). Поэтому Уголовно-процессуальный кодекс обязывает следователя (дознавателя) предупреждать в необходимых случаях как участников процесса, так и других лиц, знающих о ходе следствия, о недопустимости разглашения полученных ими сведений. Состав преступления, предусмотренного ст.310, будет налицо, если кто-либо из этих лиц, дав подписку об ответственности за разглашение сведений, тем или иным способом (устно, письменно, через средства массовой информации и др.) сообщает их третьему лицу (лицам). Статья допускает разглашение упомянутых сведений с согласия прокурора, следователя или лица, производящего дознание. Это согласие может быть письменным или устным. Содержание сведений, предусмотренных ст.310, может относиться к самым разным аспектам дела: данные о подозреваемых, о полученных или искомых доказательствах, о свидетелях, о перспективах расследования дела и т.д. Если те или иные сведения сообщило само лицо, которое затем их разглашает (например, свидетель), то состав преступления все равно имеет место, если это лицо дало подписку о неразглашении таких данных. Преступление может быть совершено с прямым или косвенным умыслом (например, разговор о служебных вопросах в присутствии незнакомых лиц) . Эти виды ответственности эксперта не новые, они существовали и раньше. Интересно отметить, что до принятия УК 1996 г. существовала и ответственность эксперта за отказ от дачи заключения (ст. 182). Условия привлечения к ответственности эксперта за ведение переговоров с участниками уголовного судопроизводства по вопросам, связанным с производством судебной экспертизы без ведома следователя и суда; самостоятельный сбор материалов для экспертного исследования; проведение без разрешения дознавателя, следователя, суда исследований, которые могут повлечь полное или частичное уничтожение объектов либо изменение их внешнего вида или основных свойств; уклонение от явки по вызовам дознавателя, следователя, прокурора или суда в ст. 57 УПК не оговариваются. Возникает вопрос: а что будет, если эксперт допустит такие нарушения?В ряде случаев это может послужить основанием для отвода эксперта или признания не имеющими доказательственного значения результатов экспертизы, как полученных с процессуальными нарушениями. Кроме того, согласно ст. 117 УПК, на эксперта как участника уголовного судопроизводства за нарушение своих процессуальных обязанностей может быть наложено денежное взыскание в размере до двадцати пяти минимальных размеров оплаты труда .Налагается оно только судом. При этом, если нарушение допущено в ходе судебного заседания, взыскание налагается в том судебном заседании, где это нарушение было установлено, о чем выносится определение или постановление суда. Если же нарушение допущено в ходе досудебного производства, то дознаватель, следователь или прокурор составляют протокол о нарушении, который направляется в районный суд и рассматривается судьей в течение пяти суток с момента его поступления в суд. В судебное заседание вызывают эксперта, на которого может быть наложено денежное взыскание, и лицо, составившее протокол. Неявка нарушителя без уважительных причин не препятствует рассмотрению протокола. По результатам рассмотрения протокола судья выносит постановление о наложении денежного взыскания или об отказе в этом. Копия постановления направляется лицу, на которое наложено денежное взыскание, и лицу, составившему протокол. При наложении денежного взыскания суд вправе отсрочить или рассрочить исполнение постановления на срок до трех месяцев. Таким образом, эксперт-бухгалтер обязан проводить исследование объективно, в пределах своей компетенции, всесторонне и в максимально допустимом объеме. Выводы эксперта должны быть всегда обоснованы и достоверны, а также подтверждены первичной документацией. К эксперту-бухгалтеру предъявляются серьезные требования, за нарушение которых предусмотрены юридическая ответственность или отвод эксперта, с последующим признанием его заключения, не имеющим доказательств. Т.е., права и обязанности эксперта-бухгалтера, предусмотренные процессуальным законодательством, направлены на обеспечение своевременного и высококачественного проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.2. Значение судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном процессесудебный бухгалтерский экспертиза следствиеЗадачи судебно-бухгалтерской экспертизы предполагают разрешение вопросов по установлению:1) фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей, денежных средств и суммой материального ущерба;2) правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;3) соответствия отражений в бухгалтерских документах, хозяйственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности к действующим нормативным актам;4) обоснованности оприходования отпуска и списания готовой продукции, товаров, денежных средств;5) документального обоснования размера сумм по искам и круга лиц, за которыми числились товарно-материальные ценности или денежные средства.2.1 Объекты судебно-бухгалтерской экспертизыОбъектом судебно-бухгалтерской экспертизы являются первичные или сводные документы бухгалтерского учета, содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения. В процессе исследования используют сведения, содержащиеся в актах документальных проверок, в заключениях экспертов, в показаниях обвиняемых, свидетелей. Если эти сведения представляются в качестве исходных данных, то исполнение их связано с исследованием бухгалтерских документов.В качестве объекта судебно-бухгалтерской экспертизы могут выступать протоколы допросов обвиняемых, свидетелей.