Практическое задание по экономическому анализу. 4 вариант.

Оглавление
II. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 2
Задание № 1. Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда 2
Задание № 2 Анализ использования основных фондов организации 7
Задание № 3 Анализ использования материальных ресурсов 11
Задание № 4 Анализ себестоимости продукции 14
Задание № 5 Анализ производства и реализации продукции 16
Задание №6 Комплексная оценка интенсификации производства 19
Задание № 7 Анализ финансовых результатов деятельности 22
Задание № 8 Анализ финансового состояния организации 27
Задание № 9 Оценка неудовлетворительной структуры баланса 41
...

-

Анализируя показатели таблицы 4.1, можно сделать следующие выводы:Объем материальных затрат вырос на 1 173 тыс. руб.;Трудовые затраты сократились на 89 тыс. руб.;Прочие затраты выросли на 231 тыс. руб.;Общие затраты выросли на 1 315 тыс. руб.;Себестоимость единицы продукции сократилась на 7 053,00 руб. Это произошло за счет уменьшения материальных затрат на 5 374,33 руб., трудовых затрат – на 1 264,33 руб., прочих затрат на 414,33 руб.Таблица 4.1Анализ себестоимости по статьям затратСтатьи затратОбщая сумма затрат, руб.Себестоимость единицы продукцииИзменение Факт/Баз (+,-)Баз.Факт.Баз.Факт.Общей суммы затратСебестоимости единицы продукции1234567Материальные затраты38 111 000,0039 284 000,0038 111,0032 736,671 173 000,00-5 374,33Трудовые затраты7 141 000,007 052 000,007 141,005 876,67-89 000,00-1 264,33Прочие3 641 000,003 872 000,003 641,003 226,67231 000,00-414,33Всего:48 893 000,0050 208 000,0048 893,0041 840,001 315 000,00-7 053,00Задание № 5 Анализ производства и реализации продукцииПроанализируем выполнение плана по производству и реализации продукции и выявим внутрихозяйственные резервы увеличения выпущенной и реализованной продукции.Таблица 5.1Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукцииИзделияОбъем выпущенной продукции, шт.Объем реализации продукции, шт.Баз.Факт.Откл.% к плануБаз.Факт.Откл.% к плану123456789А600,00700,00100,00116,67500,00700,00200,00140,00Б400,00500,00100,00125,00400,00300,00-100,0075,00Итого1 000,001 200,00200,00120,00900,001 000,00100,00111,11Анализируя выполнение плана по выпуску и реализации продукции (Табл. 5.1), можно сделать выводы:Выпуск продукции А вырос на 100 шт. (или на 16,67%), Б – на 100 шт. (или на 25,00%);Объем реализации продукции А вырос на 200 шт. (или на 40%), а Б – снизился на 100 шт. (или на 25%);Всего производство продукции выросло на 200 шт. (или на 20%), а объем реализации – на 100 шт. (или на 11,11%).Анализ структуры товарной продукции (Табл. 5.2), показал, что:По плану 60% выпуска должна составлять продукция А, а 40% - Б; по факту продукции А выпустили 58,33%, а Б – 41,67%;Изменение объема продукции за счет структуры составило: А – уменьшилось на 800 тыс. руб., Б – увеличилось на 760 тыс. руб.Таблица 5.2Анализ структуры товарной продукцииИзделияПлановая цена, руб.Объем выпущенной продукции, шт.Структура, %Выпуск продукции в ценах плана, т.р.Изменение VBП за счет структуры, т.р. Гр.10=гр.9-гр.8ПланФакт.ПланФакт.ПланФакт. при плановой структуреФакт.12345678910А40 000,00600,00700,0060,0058,3324 000 000,0028 800 000,0028 000 000,00-800 000,00Б38 000,00400,00500,0040,0041,6715 200 000,0018 240 000,0019 000 000,00760 000,00Итого78 000,001 000,001 200,00100,00100,0039 200 000,0047 040 000,0047 000 000,00-40 000,00Таблица 5.3Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия АСорт продукцииЦена, руб.Структура продукции, %Изменение средней цены, руб., гр.6=гр.5*гр.2ПланФакт.(+,-)1234561 сорт39 000,0030,0040,0010,00390 0002 сорт41 000,0070,0060,00-10,00-410 000Итого80 000,00100,00100,000,00-20 000,00Увеличение структуры 1 сорта на 10% увеличит среднюю цену на 390 тыс. руб., а уменьшение структуры 2 сорта на 10% приведет к уменьшению средней цены на 410 тыс. руб.Таблица 5.4Влияние сортового состава на изменение среднего уровня себестоимости изделия АСорт продукцииСебестоимость, руб.Структура продукции, %Изменение себестоимости, руб., гр.6=гр.5*гр.2ПланФакт.(+,-)1234561 сорт19 557,2030,0040,0010,00195 572,002 сорт9 778,6070,0060,00-10,00-97 786,00Итого29 335,80100,00100,000,0097 786,00Увеличение структуры 1 сорта на 10% увеличит себестоимость на 195 572,00 руб., а уменьшение структуры 2 сорта на 10% приведет к уменьшению себестоимости на 97 786,00 руб.Задание №6 Комплексная оценка интенсификации производстваВыявим уровень интенсификации производства организации.Таблица 6.1Расчет количественных и качественных показателей использования ресурсовПоказателиБаз.ФактИзм. %1234Продукция в сопоставимых ценах (без ндс), руб.64 780 000,0068 950 000,00106,44Производственный персонал:   численность, чел.3 290,003 248,0098,72оплата труда с начислениями, руб.7 141 000,007 052 000,0098,75Материальные затраты, руб.38 111,0039 284,00103,08ОПФ, руб.20 870,0019 980,0095,74Оборотные средства в товаро-материальных ценностях, руб.78 035,00112 230,00143,82Производительность труда19 689,9721 228,45107,81Продукция на 1 руб. оплаты9,079,78107,78Материалоотдача1 699,771 755,17103,26Фондоотдача3 103,983 450,95111,18Оборачиваемость оборотных средств, количество оборотов830,14614,3674,01Анализируя динамику количественных и качественных показателей использования ресурсов, можно сделать следующие выводы:Выпуск продукции увеличился на 6,44%;Численность рабочих сократилась на 1,28%;Фонд оплаты труда сократился на 1,25%;Материальные затраты увеличились на 3,08%;Основные производственные фонды снизились на 4,26%;ТМЦ выросли на 43,82%;Рост производительности труда составил 7,81% и составлял в базовом периоде 19 689,97 руб., а в фактическом – 21 228,45 руб.;Размер продукции на 1 рубль заработной платы вырос на 7,78% и составил в базовом периоде 9,07 руб. на 1 руб., а в фактическом – 9,78;Материалоотдача выросла на 3,26% и составила в базовом периоде 1 699,77 руб., а в фактическом – 1 755,17 руб.; Фондоотдача увеличилась на 11,18% и составила в базовом периоде 3 103,98 руб., а в фактическом – 3 450,95 руб.; Оборотные средства в базовом периоде сделали 830,14 оборотов, а в фактическом – 614,36, уменьшение составило 25,99 п. п..Таблица 6.2Сводный анализ показателей интенсификацииВиды ресурсовДинамика качественных показателей, коэффициентПрирост ресурсов на 1% прироста продукции, %Доля влияния на 100 % прироста продукцииОтносительная экономия (перерасход) ресурсов, руб.ЭкстенсивностиИнтенсивности123456Производственный персонал:     численность0,990,1515,3484,66-47 208,94оплата труда0,990,1515,3484,66-102 499,21Материальные затраты1,030,1616,0183,99-570 983,99ОПФ0,960,1514,8785,13-290 404,75Оборотные средства1,440,2222,3477,66-1 631 237,48Комплексная оценка всесторонней интенсификации1,080,1716,7883,22-528 466,87Задание № 7 Анализ финансовых результатов деятельностиДля выявления основных направлений по улучшению финансовых результатов организации и факторов, влияющих на их изменение, проведем анализ финансовых результатов деятельности организации.Таблица 7.1Влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукцииПоказателиБаз.Условные показателиФактИзм. %12224Выручка от реализации продукции, руб.59 626,0079 501,3362 956,00105,58 66,25 62,96 Полная себестоимость реализованной продукции, руб.48 893,0058 671,6050 208,00102,69 54,33 50,21 Результат от реализации (прибыль или убыток), руб.10 733,0020 829,7312 748,00118,77Результат от реализации в расчете на 1 руб. выручки, руб.0,180,260,20112,49Изменение прибыли (убытка) за счет:   реализованных цен   -3 295,11полной себестоимости   4 117,56объема реализованной продукции и структуры реализованной продукции   1 192,56Общий объем прибыли увеличился на 2 015 тыс. руб.В том числе за счет:- увеличения количества реализованной продукции на 100 шт. объем прибыли увеличился на 1 192,56 тыс. руб.- уменьшения цены единицы продукции объем прибыли уменьшился на 3 295,11 тыс. руб.- уменьшения себестоимости единицы продукции объем прибыли увеличился на 4 117,56 тыс. руб.Таблица 7.2Вспомогательная таблица для расчета условных показателейВиды продукцииФактический объем реализации (шт.)Базовый периодУсловные показателиПолная себестоимость единицы продукции, руб.Цена реализации единицы продукции, руб.Полная себестоимость, руб.Выручка от реализации, руб123456А700,0048,8966,2534 225,1046 375,78Б500,0024 446,5033 125,56Итого:1 200,0048,8966,2558 671,6079 501,33Таблица 7.3Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организацииПоказателиСостав доходов и расходов, т.р.Структура доходов и расходов, %Баз.Факт.Изм.Баз.Факт.Изм.12345671. Доходы всего:64 791,0067 638,002 847,00100,00100,00хв т. ч.:      выручка от продаж59 626,0062 956,003 330,0092,0393,081,05проценты к получению135,00215,0080,000,210,320,11доходы от участия в других организациях1 000,001 500,00500,001,542,220,67прочие доходы2 315,002 028,00-287,003,573,00-0,57внереализационные доходы1 715,00939,00-776,002,651,39-1,262. Расходы всего:51 597,0052 256,00659,00100,00100,00хв т. ч.:      себестоимость48 893,0050 208,001 315,0094,7696,081,32проценты к уплате313,00189,00-124,000,610,36-0,24прочие расходы887,00931,0044,001,721,780,06внереализационные расходы1 504,00928,00-576,002,911,78-1,14Коэффициент соотношения доходов и расходов (п.1/п.2)1,261,290,04хххАнализируя состав, структуру и динамику доходов и расходов организации (Табл. 7.3), можно сделать следующие выводы:Доходы предприятия на 92,03% - 93,08% состоят из выручки за проданную продукцию. За исследуемый период выручка увеличилась на 3 330 т. р. (или на 0,11%);Расходы предприятия на 94,76% - 96,08% формируются себестоимостью проданной продукции. За исследуемый период себестоимость выросла на 1,32%;Доходы превышают расходы на 26% - 29%.Таблица 7.4Состав, структура и динамика прибылей и убытков организации, т. р.ПоказателиСостав доходов и расходов, т.р.Темп роста, %Баз.Факт.Изм.12345Валовая прибыль10 733,0012 748,002 015,00118,77Прибыль (убыток) от продаж10 733,0012 748,002 015,00118,77Прибыль (убыток) до налогообложения13 194,0015 382,002 188,00116,58Налог на прибыль2 638,803 076,40437,60116,58Чистая прибыль10 555,2012 305,601 750,40116,58Базовая прибыль на акцию7,048,201,17116,58Анализируя динамику прибылей и убытков организации (Табл. 7.4), можно сделать следующие выводы:Валовая прибыль выросла на 2 015 т. р. (или на 18,77%);Прибыль до налогообложения увеличилась на 2 188 т. р. (или на 16,58%);Налог на прибыль возрос на 437,6 т. р. (или на 16,58%);Чистая прибыль увеличилась на 1 750,4 т. р. (или на 16,58%);Базовая прибыль на акцию выросла на 1,17 т. р. (или на 16,58%).Таблица 7.5Анализ распределения прибыли организации и влияния факторов изменения величины использования прибылиПоказателиСостав показателей, т.р.Структура доходов и расходов, %Баз.Факт.Изм.Баз.Факт.Изм.1234567Прибыль (убыток) до налогообложения13 194,0015 382,002 188,00хххНалог на прибыль2 638,803 076,40437,60хххЧистая прибыль10 555,2012 305,601 750,40100,00100,00хРезервный капитал527,76615,2887,525,005,000,00Дивиденды, выплаченные акционерам2 111,042 461,12350,0820,0020,000,00Фонд накопления1 055,521 230,56175,0410,0010,000,00Фонд потребления1 583,281 845,84262,5615,0015,000,00Фонд экономического стимулирования2 111,042 461,12350,0820,0020,000,00Благотворительность1 055,521 230,56175,0410,0010,000,00Нераспределенная прибыль2 111,042 461,12350,0820,0020,000,00Задание № 8 Анализ финансового состояния организацииАнализ финансового состояния организации позволит выявить основные направления по его повышению.Таблица 8.3Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплатыНа начало годаНа конец годаАктивыНеравенствоПассивыАктивыНеравенствоПассивы5 398,00<79 044,0010 364,00<48 528,6021 967,00<52 696,0025 903,00<32 352,4078 035,00> 112 230,00> 278 316,00>251 976,00225 107,00<292 723,00Т.к. А1 < А2, то на момент составления баланса организация была неплатежеспособной. У организации не достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.А2 < П2, следовательно организация не может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. Краткосрочные пассивы организации превышают быстро реализуемые активы.Т.к. А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.A4<=П4 на конец года - Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.Таблица 8.1Сравнительный анализ актива баланса предприятияАктивна начало годана конец годаИзменение за период (+, -)Изменение за период абсолютных величин, %Изменение абсолютных величин к изменению баланса, %руб.% к итогу балансаруб.% к итогу балансаруб.%123456789Внеоборотные активы278 316,0072,53225 107,0060,25-53 209,00-12,2880,88526,20Оборотные активы105 400,0027,47148 497,0039,7543 097,0012,28140,89-426,20в т.ч.:        Запасы78 035,0020,34112 230,0030,0434 195,009,70143,82-338,16Дебиторская задолженность21 967,005,7225 903,006,933 936,001,21117,92-38,92Денежные средства5 398,001,419 950,002,664 552,001,26184,33-45,02Финансовые вложения 0,00414,000,11414,000,11#ДЕЛ/0!-4,09Баланс383 716,00127,47373 604,00139,75-10 112,00х97,36100,00Таблица 8.2Сравнительный анализ пассива баланса предприятияАктивна начало годана конец годаИзменение за период (+, -)Изменение за период абсолютных величин, %Изменение абсолютных величин к изменению баланса, %руб.% к итогу балансаруб.% к итогу балансаруб.%123456789Капитал и резервы251 976,0065,67292 723,0078,3540 747,0012,68116,17-402,96Краткосрочные пассивы131 740,0034,3380 881,0021,65-50 859,00-12,6861,39502,96в т.ч.:        Заемные средства52 696,0013,7332 352,408,66-20 343,60-5,0761,39201,18Кредиторская задолженность79 044,0020,6048 528,6012,99-30 515,40-7,6161,39301,77Баланс383 716,00134,33373 604,00121,65-10 112,00х97,36100,00Таблица 8.4Анализ ликвидности и платежеспособности организацииПоказателиЗначение показателейНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+,-)12345Коэффициент абсолютной ликвидностиK1 >= 0,1-0,70,040,130,09Коэффициент текущей ликвидностиK2 >= 20,801,841,04Коэффициент быстрой ликвидностиK3 = 0,7-0,80,210,450,24Коэффициент обеспечения долгосрочных активов собственными средствамиK5 >= 0,10,250,460,71Общий показатель платежеспособностиK7 >= 12,914,621,71Коэффициент маневренности функционирующего капиталадинамика-2,961,664,62Доля оборотных средств в активахK8 >= 0,50,27470,39750,1228Анализируя коэффициенты ликвидности таблицы 8.4, можно сделать следующие выводы:Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. На исследуемом предприятии данный показатель изменился на 9% (от 0,04 до 0,13) и находится на конец года в границах рекомендованных значений. Это означает, что 4% – 13% краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно денежными средствами и финансовыми вложениями;Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. На 1 рубль текущих обязательств исследуемого предприятия приходится 0,8 рубля текущих активов на начало года и 1,84 рубля на конец года. Рост составил 1,04 рублей. Динамика положительная, коэффициент почти достиг нормативного значения. Коэффициент быстрой ликвидности показывает, сколько рублей наиболее ликвидных активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. На 1 рубль текущих обязательств исследуемого предприятия приходится 0,21 рубля ликвидных активов на начало года и 0,45 рублей на конец года. Рост составил 0,24 рублей. Динамика положительная.;Доля оборотных средств в активах характеризует наличие оборотных средств во всех активах предприятия в процентах. На исследуемом предприятии доля оборотных средств в активах составляет 27,47% на начало года и 39,75% - на конец. Рост составил 12,28%;Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости. Это говорит о том, что 25% активов на начало года и 46% - на конец сформированы за счет собственных средств;Коэффициент маневренности показывает, какая доля собственных средств находится в мобильной форме, которая позволяет свободно манипулировать ими, увеличивая закупки, изменяя номенклатуру продукции. Высокая величина коэффициента ослабляет опасность, связанную с быстро устаревающими машинами и оборудованием. Положительная динамика этого показателя составила 12,28%.Таблица 8.5Анализ финансовой устойчивости предприятия (расчет относительных показателей)ПоказателиЗначение показателейНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+,-)123451. Коэффициент финансовой независимости (концентрации СК)K1 >= 0,5-0,7 нижняя граница 0,30,660,780,131.1. Коэффициент концентрации заемного капиталаК1+К1.1=10,340,22-0,132. Коэффициент финансовой зависимостиK2>= 11,521,28-0,253. Уровень финансового левериджаK3 < 0,50,520,28-0,254. Коэффициент финансированияK4 >= 0,7 оптим. 1,51,913,621,715. Коэффициент финансовой устойчивостиK5 >= 0,50,660,780,137. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансированияОптим. огр. К7 >= 0,5 Нижн. 0,1-0,250,460,71Анализируя показатели финансовой устойчивости из таблицы 8.5, можно сделать следующие выводы:Коэффициент финансовой независимости показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Как видно из расчетов, 66% активов на начало года и 78% - на конец, покрываются за счет собственного капитала. Увеличение составило 13%;Коэффициент концентрации заемного капитала показывает, сколько заемного капитала приходится на единицу финансовых ресурсов или же, фактически, частицу заемного капитала в общем размере финансовых ресурсов предприятия. Соответственно 34% активов на начало года и 22% - на конец, сформированы за счет заемного капитала. Снижение составило 13%;На 1 рубль собственного капитала приходится 1,52 рубля активов на начало года и 1,28 рубля на конец. Снижение составило 0,25 рубля;Уровень финансового левериджа показывает, что на 1 рубль собственного капитала приходится 0,52 рублей привлеченных средств на начало года и 0,28 рублей – на конец. Снижение составило 0,25 рублей. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. С другой стороны, привлеченные средства позволяют увеличить коэффициент доходности (рентабельности) собственных средств, т.е. получить дополнительный доход на собственный средства, размещенные в оборот фонда финансовой взаимопомощи.Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Следовательно 66% актива на начало года и 78% - на конец, финансируются за счет устойчивых источников. Рост составил 13%;Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования. Исследуемое предприятие независимо. На 1 рубль заемных средств на начало года приходится 1,91 рублей собственных средств и 3,62 рублей – на конец года. Рост составил 1,71 рубля;Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности. Динамика данного коэффициента положительная и составила 71%;Таблица 8.6Анализ показателей деловой активности предприятияПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+,-)1234Исходные:Выручка от реализации, руб.