Система внутреннего контроля организации

Бухгалтерское дело, тема "Система внутреннего контроля организации". Финансовый университет при правительстве РФ. ...

Содержание
Введение 3
1. Система внутреннего контроля организации 4
2. Составим ограниченный вариант приказа об учетной политике хозяйствующего субъекта (без приложения соответствующих внутренних документов); 10
3. Решение задач 17
Список литературы 20

Контроль является объективно необходимым слагаемым хозяйственного механизма при любом способе производства. На микроэкономическом уровне, т.е. уровне управления экономической единицей, имеет место как внешний контроль, осуществляемый внешними по отношению к организации субъектами управления (органы государства, контрагенты по финансово-хозяйственным договорам, потребители, общественность), так и внутренний контроль, осуществляемый субъектами самой организации (собственники, администрация, персонал).
От эффективности внутреннего контроля зависит эффективность функционирования хозяйствующих субъектов (экономических единиц), а эффективность функционирования хозяйствующих субъектов в совокупности является одним из условий эффективности всего общественного производства, так как хозяйствующие с убъекты как сложные социальные системы являются элементом (или подсистемой определенного уровня структурной организации) производительных сил, т.е. личных и вещественных (средства производства) факторов общественного производства в их взаимодействии. Данные связи обуславливают важность исследования научных основ внутреннего контроля коммерческой организации.

Способствует улучшению качества внешних аудиторских проверок.Внутренним аудиторам нужно прилагать меньше усилий для выявления имеющихся отклоненийСуществует возможность построения ложного представления внешних аудиторов о финансовом состоянии организации.Принцип независимости аудитора выполняется не в полной мереСлужба внутреннего контроляПостроение и поддержание эффективной системы внутреннего контроляПроверка бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выполнение ревизионной функцииЛинейное руководствоСотрудники хорошо знакомы с внутренними особенностями деятельности организацииОриентирована только на финансовую деятельность организации, не всегда способную отразить наиболее существенные риски для организацииВ то же время внутренний контроль следует рассматривать как абсолютно самостоятельнуюсистему, объединенную с общей системой управления организацией, целевым ориентиром которой выступает поддерживание эффективной деятельности организации на основе своевременного выявления и предотвращения рисков.Тенденции развития нормативно-правового обеспечения системы внутреннего контроля заключаются в необходимости систематической модернизации существующих нормативно-правовых документов, имеющих отношение к системе внутреннего контроля. Требуются расширение перечня объектов внутреннего контроля и усиление требований к его реализации, а также уточнение содержания внутреннего контроля.В настоящее время роль службы внутреннего контроля претерпевает существенные изменения: не только оценивает контрольные процедуры деятельности организации, но и содействует ее руководству в области управления рисками.2. Составим ограниченный вариант приказа об учетной политике хозяйствующего субъекта (без приложения соответствующих внутренних документов);Элементы учетной политикиАльтернативные вариантыВариант, принятый в организацииОснование(законодательные акты и нормативные документы)Бух.учетНалог.учетБух.учетНалог.учетБух.учетНалог.учет1234567Организация ведения бухгалтерского учетаМожет быть возложена:-главного бухгалтера организации;- руководителя организации (только для малых и средних предприятий; некоторых НКО);-по договору на оказание услуг ведения бухгалтерского учетаВозложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера организации.ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"Первичные учетные документыМогут оформляться:- по унифицированным формам, утвержденным органами государственной статистики и отраслевыми министерствами; - по формам, утвержденным руководителем организации в приложении к настоящему Приказу об учетной политике.Использовать в деятельности организации первичные учетные документы, составленные по унифицированным формам, утвержденным органами государственной статистики и отраслевыми министерствами.п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"Организация налогового учетаМожет быть организован:- отдельно от бухгалтерского учета в специальных налоговых регистрах, приведенных в приложении к настоящему Приказу об учетной политике; - на основе данных бухгалтерского учете в специальных налоговых регистрах, приведенных в приложении к настоящему Приказу об учетной политике;- на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.ст. 313, 314 Налогового кодекса РФПроведение инвентаризацииПроведение инвентаризации должно осуществляться:- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась, начиная с 1 октября отчетного года. Инвентаризацию ОС можно проводить раз в три года (п. 38 ПБУ 4/99);- при смене материально ответственных лиц;- при выявлении фактов хищения или порчи имущества;- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;- при ликвидации или реорганизации организации. В этом случае до даты составления ликвидационного баланса или даты подписания передаточного акта (разделительного баланса) должна быть проведена инвентаризация всего имущества и всех обязательств организации.Проведение инвентаризации осуществляется:- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась, начиная с 1 октября отчетного года. Инвентаризацию ОС можно проводить раз в три года (п. 38 ПБУ 4/99);- при смене материально ответственных лиц;- при выявлении фактов хищения или порчи имущества;- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;- при ликвидации или реорганизации организации. В этом случае до даты составления ликвидационного баланса или даты подписания передаточного акта (разделительного баланса) должна быть проведена инвентаризация всего имущества и всех обязательств организации. инвентаризация всего имущества и всех обязательств организации.п. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ, п. 27 Положения по бухучету N 34нСтоимостной лимит основных средствНе относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40000 руб.Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40000 руб.п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)Амортизация основных средствАмортизация основных средств начисляется:- линейным способом (первоначальная стоимость умножается на норму амортизации); - способом уменьшаемого остатка (остаточная стоимость на начало года умножить на норму амортизации умножить на коэффициент ускорения, устанавливаемый в соответствии с законодательством РФ); - способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (первоначальная стоимость умножается на число лет, остающихся до конца срока службы, и делится на число лет срока службы объекта); - способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).Амортизация основных средств начисляется:-линейным методом; -нелинейным методом, кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационные группы, к которым применяется линейный метод амортизации.Амортизация основных средств начисляется линейным способом (первоначальная стоимость умножается на норму амортизации)Амортизация основных средств начисляется линейным методомп. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н); п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н)п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФАмортизация нематериальных активовСпособ расчета амортизационных отчисления по нематериальным активам:- для всех объектов единый - линейный (отчисления рассчитывают исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива); - определяется для каждого объекта нематериальных активов при остановке его на учет (линейный способ, способ уменьшаемого остатка c коэффициентом или способ списания стоимости пропорционально объему продукции, работ).Способ расчета амортизационных отчисления по нематериальным активам: линейный (отчисления рассчитывают исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива);п. 28, 29 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина N 153н от 27.12.2007); п. 56 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н)Оценка списания материально-производственных запасовОценка материально-производственных запасов при их использовании и прочем выбытии (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) производится:- по себестоимости каждой единицы; - по средней себестоимости; -- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).Метод списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется методов оценки указанного сырья и материалов:- по стоимости единицы запасов; - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО); - по себестоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО).Оценка материально-производственных запасов при их использовании и прочем выбытии (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) производится по средней себестоимостиМетод списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется методов оценки указанного сырья и материалов по средней себестоимостип. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н); п. 58, 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 N 34н)ст. 254 Налогового кодекса РФОценка готовой продукцииОценка готовой продукции, отгруженной продукцииУчет готовой продукции в организации ведется по:- фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется); - плановой (нормативной) себестоимости с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"). Оценка готовой продукции, отгруженной продукцииУчет готовой продукции в организации ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется); п. 59, 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34нФормирование оценочного обязательства по предстоящим отпускамОрганизация рассчитывает оценочное обязательство по предстоящим отпускам сотрудников:- в порядке, аналогичном установленному для целей налогообложения в соответствии со ст. 324.1 Налогового кодекса РФ и настоящей учетной политикой для целей налогообложения; – ежемесячно на последнее число по формуле: Сумма отчисления в резерв = (Фонд оплаты труда + Страховые взносы за месяц) : 28 x 2,33; – свой вариант, напр., установленный процент от заданной базыСоздание резервовВ организации создаются следующие резервы для целей налогового учета: - предстоящих расходов на оплату отпусков в размере ; - на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в размере ; Организация не рассчитывает оценочное обязательство по предстоящим отпускам сотрудниковСоздание резервов в организации создаются следующие резервы для целей налогового учета предстоящих расходов на оплату отпусков в размереПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (утв. Приказом Минфина от 13.12.2010 г. N 167н)ст. 324 Налогового кодекса РФраспределение общепроизводственных расходовРаспределение общепроизводственных расходов производится:- пропорционально прямым статьям затрат; - пропорционально заработной плате основного производственного персонала; - пропорционально стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных на производство; - пропорционально нормативным (сметным) расходам; - пропорционально иным базам распределения, предусмотренным отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости.