Вход

налоговая оптимизация

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 271936
Дата создания 21 марта 2015
Страниц 35
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 330руб.
КУПИТЬ

Описание

Виды,принципы,методы оптимизации. Анализ системы налогообложения управляющей компании. ...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………....2
1 Оптимизация налоговых платежей…………………………………………………...3
1.1 Цель налоговой оптимизации……………………………………………………….3
1.2 Сущность оптимизации……………………………………………………………...5
1.3 Виды, принципы и методы оптимизации…………………………………………..9
1.4 Способ оптимизации налогообложения…………………………………………..14
1.5 Уклонение от уплаты налогов……………………………………………………..18
2 Анализ системы налогообложения управляющей компании «Наш Дом»...........20
2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия……………………………..20
2.2 Перспективы оптимизации системы налогообложения УК «Наш Дом»………28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………....34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………………..35

Введение

Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации.
Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания организации, поскольку планирование будущей деятельности происходит при условиях, когда еще не сделано ошибок, которые будет трудно исправлять в дальнейшем.

Фрагмент работы для ознакомления

Подобная оптимизация вызвана рядом объективных факторов, не способствующих уплате налогов: простота работы с наличностью, низкая эффективность и прибыльность предприятий во время реформ, торжество тактических задач над стратегическими в управлении предприятиями; непродуманность и непоследовательность экономической, финансовой и налоговой политики государства.Учитывая огромную важность налогов для государства, оно стремится должным образом реагировать на их неуплату и предусматривает целый ряд мер (не всегда эффективно действующих), дабы не допустить потери поступлений в бюджет. Виды конкретных нарушений налоговых норм очень разнообразны - это работа без регистрации в налоговых органах, без отчетности и соответственно без налогов, разнообразные нарушения учета, просто неуплата налогов, различного рода подмены и жульничества с документами, цепочки юридических лиц, часть из которых быстро пропадает, и т.д.Собственно экономическую деятельность (бизнес) можно рассматривать как последовательность различных экономических действий - закупка сырья, производство товаров, выплата зарплаты, продажа готовой продукции и т.п. При этом определенные экономические действия могут оформляться самыми разными способами. То есть экономические действия имеют свое содержание в виде совокупности денежных и материальных потоков, определенных действий и форму - внешнее документальное оформление. Налогообложение же большей частью зависит именно от выбранной формы.Одним и тем же экономическим действиям при различном их оформлении соответствует и различная величина налогообложения. В связи с этим можно говорить, что экономические действия могут иметь как обычные (нормальные) налоговые последствия, так и благоприятные для налогоплательщика. Фактически бизнес без налогового планирования имеет обычный налоговый режим, а при налоговом планировании может получить благоприятный (в смысле уменьшения платежей) налоговый режим.[7]Вместе с тем зачастую налоговое планирование решает задачи и в иной плоскости. В рамках инвестиционной деятельности и оформления крупных сделок налоговое планирование направлено не на уменьшение налогов, а на то, чтобы в результате каких-либо сделок, проведенных не вполне корректно, не возникли излишнее налогообложение и штрафные санкции. В подобной ситуации налоговый результат заключается в отсутствии негативных налоговых последствий.Налоговое планирование содержит несколько этапов::1. Анализ хозяйственной деятельности.2. Вычленение основных налоговых проблем.3. Разработка и планирование налоговых схем.4. Подготовка и реализация налоговых схем.5. Включение результатов в отчетность и ожидание реакции контрольных органов.Существуют три момента в экономической деятельности налогоплательщика, когда ему необходимо применять методы налогового планирования.Первый - подготовка и планирование новой экономической деятельности нового бизнеса. Второй - подготовка к проведению крупных сделок, осуществлению значительных инвестиций, особенно если это связано с переходом прав на крупные объекты недвижимости. Третий - планирование хозяйственной деятельности на следующий отчетный период.1.4 Способы оптимизации налогообложенияНалоговое планирование предполагает проведение налогоплательщиком определенных мероприятий организационного характера с целью минимизации налоговых платежей. Рассмотрим, какие же имеются у налогоплательщиков возможности для уменьшения налоговых платежей.Можно выделить следующие способы налогового планирования:1. Использование пробелов законодательства.Этот способ наиболее рискован и краткосрочен. Пробелы в законодательстве неизбежны, особенно в условиях постоянных изменений законодательства, хотя государство стремится ликвидировать их. Поэтому на долгосрочной основе не имеет смысла осуществлять налоговое планирование этим способом.Нередко это приводит к конфликтным ситуациям. В то же время норма п.7 ст.3 НК РФ дает существенные гарантии налогоплательщикам:"Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)".[2]2. Применение налоговых льгот.Этот простой способ не всегда применяется налогоплательщиками в полном объеме. Законодательством устанавливается большое количество льгот по налогам, но далеко не все субъекты предпринимательской деятельности применяют все эти льготы. Рассматриваемый способ как раз и заключается в том, чтобы правильно применить все льготы.3. Выбор формы деятельности.Существуют различные формы деятельности. Так, физическое лицо может осуществлять свою деятельность как индивидуальный предприниматель или зарегистрироваться как юридическое лицо. Организация в случае необходимости ведения деятельности за пределами места регистрации может открыть филиал или учредить дочернюю фирму. Каждый из альтернативных вариантов имеет свои особенности налогообложения, налоговый анализ которых и является предметом налоговой оптимизации.Применять этот способ наиболее целесообразно до начала той или иной деятельности, но он может быть использован и при изменении формы уже осуществляемой деятельности.4. Правильное формирование учетной политики.Законодательством во многих случаях налогоплательщику предоставляется право выбирать способы бухгалтерского учета и налогообложения, от которых зависит порядок и сумма уплачиваемых налогов. Поэтому правильная учетная политика в отношении налогообложения играет большую роль.5. Применение офшоров.Уровень налогообложения обычно зависит от статуса компании.Очень важно, является ли организация резидентом или нет. Резидентом обычно (в мировой практике) признается та компания, которая создана и зарегистрирована в соответствии с законодательством конкретной страны, нерезидентом - иностранная компания, зарегистрированная за пределами юрисдикции того государства, на территории которого она находится. Как резидентные, так и нерезидентные компании уплачивают налоги на все доходы, полученные в стране своего местонахождения.Резидентные фирмы обычно имеют более широкие льготы, чем нерезидентные. Нерезидентные компании пользуются налоговыми льготами только в том случае, если между государством местонахождения ее филиала и государством, где она зарегистрирована, подписано соглашение о взаимном предоставлении налоговых льгот. В целях избежания налогообложения нерезидентной может считаться компания, зарегистрированная в данной юрисдикции, однако функционирующая за ее пределами.Офшорная компания - это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь. Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикции, где данная офшорная компания официально зарегистрирована. Только в этом случае офшорная компания освобождается от всех или большинства налогов "материнской" юрисдикции.Законодательство, как правило, предписывает, чтобы управление офшорной компанией, включая учреждение ее функционирующего офиса, также осуществлялось вне территории регистрации. То есть офшорная компания в большинстве случаев не может быть резидентом своей офшорной юрисдикции. Отсюда происходит и термин "офшор", означающий деятельность "за берегами", что для Великобритании, где впервые он был употреблен, означает одновременно и "за рубежом".Главные особенности офшорной компании связаны с ее нерезидентным статусом. Это значит, что центр управления и контроля офшорной фирмы находится за рубежом. Для ее функционирования достаточно наличие формальных атрибутов компании - владельцев, директоров, устава, банковского счета, комплекса регистрационных документов.6. Применение «льготных предприятий».Законодательством для некоторых категорий налогоплательщиков предоставляются льготные условия налогообложения. Суть метода создания льготных предприятий заключается в том, что основная налоговая база выводится в льготные предприятия.Таким образом, при рассматриваемом методе участвуют как минимум два налогоплательщика - основной налогоплательщик и льготное предприятие.Может возникнуть вопрос: так как льготное предприятие имеет существенные льготы, то не лучше ли сразу зарегистрировать одно льготное предприятие и через него вести свою деятельность?Во многих случаях так и поступают. Однако иногда целесообразней вести деятельность через основного налогоплательщика, а налоги минимизировать через льготное предприятия.Существуют следующие категории льготных предприятий: предприятия, использующие труд инвалидов; организация и индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения; применение более сложных схем использования субъектов, применяющих упрощенную систему.7. Изменение срока уплаты налогов.Одним из методов налогового планирования является получение отсрочки или рассрочки обязательных платежей в бюджет, что позволяет произвести платеж в более поздние сроки.По экономическому эффекту отсрочку и рассрочку уплаты налога можно сравнить с получением заемных средств. В этом случае в текущем периоде налогоплательщик может направить свои средства на хозяйственные нужды вместо уплаты налога.В НК РФ глава 9 регулирует порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени.Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст.64 НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до 5 лет.8. Правильная организация сделок.В некоторых случаях правильная организация сделок позволяет уменьшить налоговое бремя организации. Выделяют два метода: разделения отношений и замены отношений.Практика показывает, что снизить налоговую нагрузку, оставаясь в рамках правового поля, возможно практически для любой организации. Но самое главное, что должен осознавать налогоплательщик, - налоговое планирование осуществляется не после проведения какой-либо хозяйственной операции или прошествии налогового периода, а до того.1.5 Уклонение от уплаты налоговНалоги - это источник государственных финансов. Государство постоянно совершенствует порядок их взимания. Коммерсанты же заинтересованы в снижении налоговой нагрузки. В результате на каждое усовершенствование находится несколько способов минимизации налога и уклонения от его уплаты.[2]Налоговая оптимизация и уклонение от уплаты налогов - два разных понятия. Но грань между ними очень тонка. Понять эту разницу очень важно. Ведь при уклонении фирму могут оштрафовать, а ее руководителя или главного бухгалтера привлечь к уголовной ответственности. При грамотной оптимизации ни фирме, ни ее руководителю или главбуху ничего не грозит. Использование незаконных приемов оптимизации считают уклонением от уплаты налогов. Уклонение приводит к неправомерному занижению налоговой базы по тому или иному налогу. Сумма начисленных фирмой налогов будет гораздо ниже, чем должна быть на самом деле. В конечном итоге организация подаст в инспекцию декларации с заведомо искаженными данными. Кстати, умышленное непредставление декларации - это тоже уклонение. За него также предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность.Понятия "добросовестный (недобросовестный) налогоплательщик" налоговое законодательство не определяет. Эти эпитеты введены Конституционным Судом. Они характеризуют исполнение налогоплательщиком установленной ему обязанности. В сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика. А его недобросовестность налоговые органы обязаны доказать. При этом юридическая переквалификация сделок, статуса или характера деятельности налогоплательщика производится в судебном порядке. В таких случаях факты недобросовестности вправе установить лишь арбитражный суд.Правоприменительная практика сформировала ряд признаков недобросовестности. В частности, сомнения в добросовестности могут возникать при следующих обстоятельствах:отсутствие объективных условий для ведения предпринимательской деятельности (управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений);неотражение в учете отдельных операций, необходимых для данного вида деятельности, например перевозки товара;невыгодные условия сделок;операции с лицами, не состоящими на налоговом учете, не имеющими государственной регистрации и лицензий, отсутствующими по "юридическому" адресу;операции по отчуждению имущества с последующим приобретением имущественных прав на это имущество.Налогоплательщик имеет право использовать законные основания для освобождения от налогов, выбрать наиболее выгодную форму предпринимательской деятельности, оптимальный вид платежа. При этом неуплата налога или уменьшение его суммы не ведет к нарушению публичных интересов и конституционных прав и свобод других налогоплательщиков. Например, фирма может перейти на "упрощенку", выбрав объект налогообложения. А договоры, совершенные без намерения создать реальные хозяйственные последствия, с целью уклонения от уплаты налогов, являются ничтожными сделками в силу своей антисоциальности. Цель их заключения заведомо противна основам правопорядка и нравственности, особо опасна для общества. Конституционный Суд РФ указывает на недопустимость использования инструментов гражданско-правовых отношений для создания схем незаконного обогащения за счет бюджетных средств.Особое внимание оптимизации уделяют холдинги с планированием консолидированного бюджета, в которых участников связывают общие имущественные интересы. Однако для таких структур существуют налоговые риски непризнания отдельных компаний самостоятельными юридическими лицами.[12]2 Анализ системы налогообложения управляющей компании «Наш Дом»2.1 Краткая характеристика деятельности предприятияПредприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, имеет круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак и другие средства индивидуализации.Предприятие имеет обособленное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять права соответствующие предмету и целям его деятельности, предусмотренные настоящим уставом, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже или третейском суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.На основе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности было выявлено, что предприятие является плательщиком следующих налогов – налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на имущество организаций, транспортного и водного налогов. Также предприятие выступает налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.Финансирование деятельности предприятия осуществляется за счет:1)отчислений из средств, поступающих по платежам населения за жилищно-коммунальные услуги,2)других групп потребителей,4)собственных доходов предприятия.Юридический адрес предприятия: г. Архангельск ул. Гагарина, д. 14[13]Анализ налогов, уплачиваемых предприятием, и расчет налоговой нагрузкиПредприятие находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:налог на прибыль организаций;налог на добавленную стоимость;единый социальный налог;налог на имущество организаций;транспортный налог;водный налог;налог на доходы физических лицТаблица 1 – Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, руб.Вид платежаСумма платежа, руб.Отклонение, %201320141. Единый социальный налог7695348231596,962.Налог на имущество организаций60124918-18,23. Водный налог139781397804. Транспортный налог165122102427,325. Налог на доходы физических лиц51201362048921,186. Налог на добавленную стоимость32959138879917,967. Налог на прибыль организаций000Итого1647640187236713,63На основании данных, приведенных в таблице 1, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2014 году увеличились на 13,63 %. Это произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг. В 2014 году предприятие расширило зону обслуживания.Увеличение единого социального налога (на 6,96%) и налога на доходы физических лиц (на 21,18%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением количества работников.Водный налог остался на прежнем уровне. Это объясняется тем, что предприятию выделены лимиты потребления воды и потребление ее осталось на прежнем уровне. Налог на добавленную стоимость в 2014 году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 17,96 % за счет увеличения объема предоставляемых услуг.Увеличение транспортного налога в 2014 году на 27,32 % произошло вследствие передачи в собственность предприятия двух единиц автотехники.В 2013 году предприятием был получен убыток, поэтому налог на прибыль не уплачивался. А в 2014 году предприятие перенесло убыток полученный в 2013 году, за счет чего налог на прибыль организаций не уплачивался. Данный факт является положительным для предприятия с точки зрения уменьшения налоговых платежей. Но вместе с тем необходимо учитывать, что это привлечет внимание налоговых органов и в ближайшее время они могут провести выездную налоговую проверку предприятия.[14]Показатель налоговой нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Его снижение является критерием успешности данных мероприятий.Для расчета налоговой нагрузки предприятия применяются различные методики. Их рассмотрение было приведено в первой части данной работы. Различие данных методик в том, какие показатели берутся для расчета (прибыль, выручка, добавленная стоимость и др.). Мы остановимся на двух из них. Где в качестве показателей выбираются прибыль (расчетная) и добавленная стоимость. Так как они наиболее точно отражают налоговую нагрузку на предприятие.Для анализа налоговой нагрузки нам необходимы следующие данные: суммы, уплачиваемых налогов и финансовые показатели предприятия. Данные о налогах были приведены выше в таблице 1. Финансовые показатели деятельности предприятия взяты из первичной бухгалтерской документации.Таблица 2 - Финансовые показатели деятельности предприятия, руб.Показатель201320141. Фонд оплаты труда330689236113672. Амортизация основных средств4546344364583. Чистая прибыль-1820150-927954На основании данных, приведенных в таблице 2, проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).Добавленная стоимость показывает стоимость созданную на предприятии. Она рассчитывается по формуле (1):ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НПДС+ЧП (1),где ДС – добавленная стоимость;АОС – амортизация основных средств;ФОТ – фонд оплаты труда;ЕСН – единый социальный налог;НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;ЧП – чистая прибыль.Сделав расчеты по формуле (2.1) получаем:ДС2013=454634+3306892+769534+847916-1820150=3558826 руб.;ДС2014=436458+3611367+823159+1014206-927954=4957236 руб.Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле (2):ННдс=(ЕСН+НПДС)/ДС*100% (2)где ННдс – налоговая нагрузка на добавленную стоимость;ЕСН – единый социальный налог;НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;ДС – добавленная стоимость.Произведем расчет налоговой нагрузки по формуле (2):ННдс2013 = (769534+847916)/3558826*100% = 45,44%;ННдс2014 = (823159+1014206)/ 4957236*100% = 37,06%.

Список литературы

1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрании законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, ст. 4398
2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // Российская газета, № 148-149, 06.08.1998
3 Колчин С.П. Налогообложение: учебное пособие. – М.:ИПБ-БИНФА: Вузовский учебник, 2008.
4 Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. И. Мамрукова. - 8-е издание, переработанное – М.: Издательство «Омега Л», 2010. – 310 с.
5 Налоги и налогообложение: учебное пособие / Э.Х. Закирова 2-е изд., перераб. – М.: МИЭМП, 2010. - 198 с.
6 Налоговое право. Крохина Ю.А. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. — 463 с.
7 Налоговое право. Миляков Н.В. М.: Инфра-М, 2008. – 383 с.
8 Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. И. Мамрукова. - 8-е издание, переработанное – М.: Издательство «Омега Л», 2010. – 310 с.
9 Налоги и налогообложение: учебное пособие /под редакцией А.З. Да-дашева. – М: Инфра – М: Вузовский учебник, 2008.
10 www.nalog.ru.
11 www.garant.ru.
12 www.consultant.ru.
13 www.uk-nda.ru
14 www.uknda.ru
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0054
© Рефератбанк, 2002 - 2024