Финансовый учет и анализ. Задачи

Тюмгу, 2015, отлично ...

ЗАДАНИЕ № 1.
Рассчитать плановый и фактический объем выпущенной продукции. Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей. Составить расчетную формулу зависимости анализируемого обобщающего показателя от показателей-факторов. Расчеты выполнить способами цепных подстановок, абсолютных отклонений, разниц в процентах. Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени. Исходные данные в таблице 1.1.
Таблица 1.1.
№ Показатели Второй вариант
план Факт
1 Среднечасовая выработка 1-го рабочего, руб. 5 8
2 Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 8 7,9
3 Среднесписочная численность рабочих, чел. 450 455
4 Среднее число отработанных 1-м рабочим дней 235 233
Решение:

Нет, т.к задачи

руб., а их доля с 99,3% до 27,4% в структуре внеоборотных активов. Состав и структура активов представлена в таблице.Состав и структура оборотных активов предприятия№ п/пПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+,-)сумма, тыс. руб.Уд. вес, %сумма, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. прирост, тыс.руб.Темп прироста, %Уд. веса, %1.Оборотные активы, всего в том числе6759810057734100-9864-14,60,0 1.1Запасы65899,71488725,88298125,916,0 1.2Дебиторская задолженность4053860,01821631,6-22322-55,1-28,4 1.3Краткосрочные финансовые вложения761711,300,0-7617--11,3 1.4Денежные средства1252718,52443342,31190695,023,8 1.5Прочие оборотные активы3260,51980,3-128-39,3-0,1Сокращение оборотных активов на 14,6% может свидетельствовать о сокращении хозяйственной деятельности. Сокращение в структуре активов показали прочие оборотные активы, которые уменьшились на 128 тыс. руб. или на 39,3% а их доля сократилась на 0,1%. Сократилась дебиторская задолженность на 55,1% или на 22322 тыс. руб., а ее доля сократилась с 60% до 31,6%. Рост наблюдается по запасам на 8298 тыс. руб. или на 125,9%, а их доля выросла на 16%, денежные средства выросла на 11906 тыс. руб. или на 95% при росте их доли на 23,8%.Увеличение в динамике остатка средств на расчетном и валютном счетах при прочих равных условиях свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия. Сокращение дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, векселям и прочим дебиторам на 55,1% свидетельствуют о том, что данная организация сокращает применение товарных ссуд. 3. Анализ финансовой устойчивости (абсолютные и относительные показатели)В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов – за счет привлеченных средств, важную аналитическую характеристику приобретает финансовая независимость предприятия от внешних привлеченных источников. Запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости предприятия при том условии, что его собственные средства превышают заемные.Для оценки финансовой устойчивости организации могут быть использованы абсолютные и относительные показатели. В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их финансирования.Для оценки состояния запасов и затрат (З) используют данные группы статей «Запасы раздела II актива баланса».В качестве источников формирования запасов и затрат выделяют три показателя:Наличие собственных оборотных средств (СОС)СОС = стр.490ф1 + стр.590ф1 – стр.190ф1Получаем:- на начало года: СОС=-3404 тыс. руб.;- на конец года: СОС=-15968 тыс. руб.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД).СД = СОС + стр.590ф1Получаем:- на начало года: СД=-3404+80=-3324 тыс. руб.;- на конец года: СД=-15968+386=-15582 тыс. руб.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ).ОИ = СД + стр.610ф1Получаем:- на начало года: ОИ=-3324+4499=1175 тыс. руб.;- на конец года: ОИ=-15582+3392=-12190 тыс. руб.Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (СОС).СОС = СОС – ЗПолучаем:- на начало года: ∆СОС=-3404-6589=-9993 тыс. руб.;- на конец года: ∆СОС=-15968-14889=-30855 тыс. руб.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат ((СД).СД = СД – ЗПолучаем:- на начало года: ∆СД=-3324-6589=-9913 тыс. руб.;- на конец года: ∆СД=-15582-14889=-30469 тыс. руб.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (ОИ).ОИ = ОИ – ЗПолучаем:- на начало года: ∆ОИ=1175-6589=-5414 тыс. руб.;- на конец года: ∆ОИ=-12190-14889=-27077 тыс. руб.Анализ финансовой устойчивости с использованием абсолютных показателей завершается составлением таблицы.Возможные вариантыСОССДОИТип финансовой устойчивости1+++Абсолютная устойчивость2-++Нормальная устойчивость3--+Неустойчивое финансовое состояние4---Кризисное финансовое состояние«+» – платежный излишек«- » - платежный недостатокВ нашем случае имеет место неустойчивое финансовое состояние. Предприятие имеет кризисное состояние на начало и конец года ввиду отсутствия собственных оборотных средств.В качестве относительных показателей финансовой устойчивости используют следующие показатели:Коэффициент автономии (Кавт)Он показывает какую часть источников формирования имущества составляют собственные средства. Норматив для этого коэффициента 0.5.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами.Этот коэффициент показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств.Коэффициент финансовой устойчивости определяется как доля долгосрочных источников финансирования в источниках формирования имущества. Он показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.В качестве нормального ограничения принимается 0.6.Коэффициент маневренности собственного капитала показывает насколько мобильны собственные источники средств организации с финансовой точки зрения. Он определяется как отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу организации.Оптимальный уровень Км равен 0.5. С финансовой точки зрения чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансовое состояние организации.Коэффициент финансовой активности отражает соотношение привлеченных средств организации.Достижение коэффициента финансовой активности значения 1 и менее означает, что организация использует для финансирования своей деятельности в основном собственный капитал. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации обобщаются в таблице.№ п/пПоказателиЗначениеИзмененияНормативное значениеначало периодаконец периода1.Коэффициент автономии0,0310,0330,002 0.52.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами-0,050-0,277-0,226 0.13.Коэффициент финансовой устойчивости0,0320,0380,006 0.64.Коэффициент маневренности собственного капитала-1,522-6,382-4,860 0.55.Коэффициент финансовой активности31,77529,612-2,164 1Видно, что все показатели финансовой устойчивости имеют динамику сокращения за исключением коэффициента автономии и финансовой устойчивости. При этом следует отметить сокращение зависимости предприятия от заемщиков, так коэффициент автономии вырос на 0,002, но он меньше нормативного значения, коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами также сократился на 0,226 и имеет отрицательное значение ввиду отсутствия собственных оборотных средств. Коэффициент финансовой устойчивости ниже оптимума, но при этом вырос на 0,006. Коэффициент маневренности находится ниже оптимального значения и сократился на 4,86, что говорит о сокращении мобильности собственного оборотного капитала. Коэффициент финансовой активности на конец год сократился на 2,164, однако его значение очень велико.4.Анализ платежеспособности организации и ликвидности балансаОценка ликвидности предприятия производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности активов. Степень ликвидности активов зависит от скорости превращения последних в денежную наличность.Ликвидность определяется отношением ликвидных средств предприятия к его текущим долговым обязательствам.Различают 3 показателя ликвидности:Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) определяется как отношение наиболее ликвидных активов к сумме краткосрочных обязательств предприятия. В состав наиболее ликвидных активов входят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. стр.250 + стр.260 Ка.л.= ------------------------------------стр.610 + 620 + 630 + 660Он показывает какую часть краткосрочной задолженности может погасить организация в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. Нормативное значение для данного коэффициента равно 0.2.Коэффициент быстрой ликвидности (Кб.л.) рассчитывается как отношение наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов к сумме краткосрочных обязательств организации. итого по р.II - cтр.210,220,230 Кб.л.= --------------------------------------------------- стр.610 + 620 + 630 + 660Он показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и поступлений по расчетам с дебиторами. Нормативное значение для данного коэффициента принимается равным 1.Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) равен частному от деления всех текущих активов организации к сумме краткосрочных обязательств. IIр – 220 – 244 - 252 Кт.л.= ------------------------------ 610 + 620 + 630 + 660Он показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, используя все оборотные активы. Нормативное значение для данного коэффициента принимается равным 2.+Расчет показателей ликвидности организации№ п/пПоказателиЗначениеИзменения (+,-)Нормативна начало годана конец года1.Коэффициент абсолютной ликвидности0,2840,3320,0480.22.Коэффициент быстрой ликвидности0,8550,579-0,27713.Коэффициент текущей ликвидности0,9530,783-0,1702Можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности был выше нормативного значения и имел динамику роста на 0,048 до 0,332, что свидетельствует о росте платежеспособности. Коэффициент быстрой ликвидности сократился на 0,277 и находился ниже нормативного значения. Коэффициент текущей ликвидности находился на начало и конец года ниже норматива и сократился на 0,170. Динамика сокращения свидетельствую о сокращении ликвидности и платежеспособности.Анализ ликвидности баланса организации проводится с целью определения способности организации рассчитываться по своим обязательствам полностью и своевременно. Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.В зависимости от степени ликвидности активы группируются на следующие группы:Наиболее ликвидные активы (А1) – это денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.А1 = стр.250 + стр.260Быстрореализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.А2 = стр.240 + стр.270Медленно реализуемые активы (А3) – статьи II раздела актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, долгосрочную дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.А3 = стр.210 + стр.220 Труднореализуемые активы (А4) – раздел I актива баланса. И долгосрочная дебиторская задолженностьА4 = стр.190+ стр.230Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность.П1 = стр.620Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.П2 = стр.610 + стр.630 + стр.650+стр.660Долгосрочные пассивы (П3) – это долгосрочные кредиты и займы (статьи IV раздела баланса) и доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.П3 = стр.590 Постоянные или устойчивые пассивы (П4) – статьи III раздела балансаП4 = стр.490+стр.640Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:А1 П1;А2 П2;А3 П3;А4 П4.Для анализа ликвидности баланса составляется таблица.Анализ ликвидности балансаГруппаНаименование группы по активуЗначениеГруппаНаименование группы по пассивуЗначениеПлатежный излишек или недостатокна начало периодана конец периодана начало периодана конец периодана начало периодана конец периодаА1Наиболее ликвидные активы2014424433П1Наиболее срочные обязатель-ства6643870310-46294-45877А2Быстроре-ализуемые активы4053818216П2Кратко-срочные пассивы456333923597514824А3Медленно реализуе-мые активы691515085П3Долгосроч-ные пассивы80386683514699А4Труднореа-лизуемые активы572118856П4Постоянные пассивы22372502348416354Баланс 7331876590Баланс 7331876590В нашем случае баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, так как на начало и конец года не выполняется первое условие, при этом излишек по 2-му условию не покрывает недостатка по первому, что не позволяет говорить о среднесрочной платежеспособности.5.Анализ эффективности использования оборотных активовДеловая активность в контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности понимается как текущая производственная и коммерческая деятельность организации. Деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, эффективности использования экономического потенциала, расширения рынков сбыта своей продукции.Качественная оценка и анализ деловой активности могут быть сделаны по следующим направлениям:Оценка и обеспечение требуемых темпов наращивания объемов финансово-хозяйственной деятельности;Анализ эффективности использования материальных трудовых и финансовых ресурсов коммерческой организации.Анализ динамики основных показателей деятельности организации проводится с использованием следующего соотношения100% Та Тр Тп (5.5.1.),где Та - темпы изменения имущества организации Тр - темпы изменения объема реализации Тп - темпы изменения чистой прибыли Ак.г Та = ----------- 100, Ан.ггде Ак.г - активы организации на конец года (стр.300ф1гр.4) Ан.г - активы организации на начало года (стр.300ф1гр.3) Выр отч.г.Тр ----------------- , Выр пред.г.где Выр отч.г. - выручка от реализации отчетного года (стр.010ф2гр.3) Выр пред.г. - выручка от реализации предыдущего года (стр.010ф2гр.4) Ппр отч.г.Тп = ------------------- , Пп рпред.г.где Ппротч.г. – прибыль от продаж отчетного года (стр.050 ф2гр.3) ПпрП пред.г. –прибыль от продаж предыдущего года (стр.050 ф2гр.4)Получаем:Та=104,5%;Тр=139,8%;Тп=216,9%.В нашем случае рассчитанные для ОАО "Гирооптика" темпы изменения соответствующих показателей удовлетворяют неравенству, это свидетельствует о росте экономического потенциала организации.Для оценки все ресурсы предприятия целесообразно разделить на следующие группы: материальные ресурсы, трудовые ресурсы, финансовые ресурсы, средства в расчетах.Материальные ресурсы предприятия представляют собой имущество, состоящее из основных средств и материальных оборотных активов.Основные средства – основа долгосрочных активов предприятия. Основным оценочным показателем является показатель фондоотдачи. ВР( стр.10ф2)ФО = -----------------------------------------------; ОС срггде ОС срг – среднегодовая стоимость основных средств организацииЭтот коэффициент показывает сколько рублей выручки от продажи товаров, продукции работ и услуг приходится на один рубль, вложенной в основные средства. Чем выше значение этого показателя, тем более эффективно используются основные средства.Эффективность использования материальных оборотных активов оценивается прежде всего с помощью показателей оборачиваемости. Оборачиваемость всех средств, вложенных в имущество организации может оцениваться:Скоростью оборота – количеством оборотов, которое делают за анализируемый период средства, вложенные в имущество организации.Периодом оборота – средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в нее.Для анализа эффективности использования материальных оборотных активов используются показатели:Коэффициент оборачиваемости запасов в оборотах (скорость оборота запасов)Стр.020 ф2Коб.з = -------------------------------------------- ;½ (стр.210н.г. + стр.210к.г.)Оборачиваемость в днях материально-производственных запасов (период оборота запасов) 360 х ½ (стр.210н.г + стр.210к.г)Об.з = ----------------------------------------------------- ;020ф.2Этот показатель свидетельствует о том за сколько в среднем дней средства, вложенные в запасы превращаются в реальные деньги. Чем меньше этот период, тем более эффективны вложенные средства организации в запасы.Для анализа эффективности использования трудовых ресурсов в рамках финансового анализа используется показатель производительности труда. Он рассчитывается как стр.10ф2ПТ = ------------------------ ;ССЧгде ССЧ среднесписочная численность работающих в организацииОн показывает объем реализованной продукции в стоимостном выражении, приходящейся на одного работника.В качестве финансовых ресурсов организации выделяются: долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, средства в кассе и на банковских счетах. Оценка эффективности долгосрочных финансовых вложений осуществляется на основе показателей доходности. Алгоритм оценки целесообразности краткосрочных финансовых вложений определяется самостоятельно каждой организацией.Под средствами в расчетах следует понимать дебиторскую задолженность. Эффективность управления ею характеризуется с помощью показателей оборачиваемости.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в оборотах стр.10 ф2Коб.дз = ---------------------------------------- ; ½ (стр.240н.г + стр.240к.г)Он показывает количество оборотов в расчетах за отчетный период.В нашем случае фондоотдача сократилась на 18,3 руб./ руб., что свидетельствует о неэффективном использовании основных средств. Не эффективно используется дебиторская задолженность, так как период оборота по ней вырос на 143,5 дней, а по запасам - на 81,39 дня, что свидетельствует о сокращении оборачиваемости запасов.В качестве обобщающих показателей эффективности использования ресурсов могут быть использованы:Коэффициент оборачиваемости капитала в оборотах (ресурсоотдача) стр.10 ф2Коб.