НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Реферат на тему "Налог на доходы физических лиц". Правильное оформление гарантированно. ...

Введение
1.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
1.1.История возникновения налога на доходы физических лиц
1.2.Налогоплательщики и объект налогообложения

Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

9 %:•доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.15 %:•для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.30 %:относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации. При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговыйпериод регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год. Не облагаются налогами следующие виды доходов физических лиц:государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;материальная помощь членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;материальная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.стипендии;доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (это не касается продажи ценных бумаг).доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;суммы платы за обучение налогоплательщика;доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);средства материнского (семейного) капитала; Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ. 2.Декларирование доходов Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года, если необходимо, заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию надо сдавать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.Подавать декларацию должны физические лица:получившие вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;получившие доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, и имущественных прав;получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ (за исключением некоторых категорий граждан);получившие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;получившие выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т.д.;получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;получившие в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физических лиц (не близких родственников), не являющихся индивидуальными предпринимателями.физические лица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;индивидуальные предприниматели. Представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы (ст. 119 НК РФ). Минимальный размер штрафа - 1 тыс. руб. В соответствии со ст. 80 НК РФ декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:лично или через его представителя;направлена в виде почтового отправления с описью вложения;передана в электронном виде.3.Налоговые вычеты Вычеты - суммы в определенных размерах, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу. В ст. 218-221 НК РФ сгруппированы вычеты, на которые налогоплательщики имеют право при определении налоговой базы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Все указанные вычеты принимаются только к доходам, облагаемым налогом поставке 13% (п. 3 ст.210 НК РФ).Стандартные налоговые вычеты.1. Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется: "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации2. Стандартный вычет на ребенка:Вычет на первого ребенка – 1 400 рублей;На второго ребенка – 1 400 рублей;Вычет на третьего ребенка – 3 000 рублей;Вычет на ребенка-инвалида – 3 000 рублей. Вычет на детей предоставляется в не зависимости от получения других стандартных вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей.Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.Вычет удваивается: если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы; если предоставляется единственному родителю, опекуну или попечителю (прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак).Вычет 500 рублей за каждый месяц налогового периода для: Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы; участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей; инвалидов с детства, инвалидов I и II групп; лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах; доноров костного мозга; родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т. д. в соответствии со статьей 218 НК; граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти. Социальные налоговые вычеты (см. приложение 1).Профессиональные налоговые вычеты (см. приложение 2).Имущественные налоговые вычеты. Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:продажа имущества;покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.