Решение заданий по предмету ФИНАНСЫ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ

Решение заданий по предмету ФИНАНСЫ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ МИИТ Профессор Петрова ...

В таблице 5.3 заполните недостающие данные, рассчитав суммы начисленного резерва, необходимые для ведения регистра налогового учета.

Таблица 5.3
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
Наименование показателя Сумма, в рублях
I квартал Полугодие 9 месяцев Год
1 2 3 4 5 6
1. Задолженность со сроком погашения от 45 дней до 90 дней включительно 1 336 148,6 629 120,0 480 258,0 763 346,0
2. Задолженность со сроком погашения более 90 дней 2 - 30 000,0 350 000,0 350 000,0
3. Сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов 336 148,6 659 120,0 830 258,0 1 113 346,0
4. Выручка от реализации отчетного (налогового) периода 3 1 680 743,0 3 445 600,0 5 901 290,07 316 730,0
5. 10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода 168 074,3 344 560,0 590 129,0 731 673,0
6. Резерв сомнительных долгов отчетного показателей (налогового) 168 074,3 344 560,0 590 129,0 731 673,0
7. Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов предыдущего отчетного периода 4 36 322,0 154 390,0 299 678,0 166 567,0
8. Разница, учитываемая в составе внереализационных расходов отчетного периода 131 752,0 190 170,0 290 451,0 565 106,0
9. Разница, учитываемая в составе внереализационных доходов отчетного периода - - - -

Размер резерва по сомнительным долгам определяется на основе анализа дебиторской задолженности по срокам ее возникновения, который должен быть подтвержден результатами инвентаризации на последний день отчетного (налогового) периода.
Общая сумма резерва по сомнительным долгам, принимаемая при налогообложении прибыли, не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ. Сумма выручки в приведена в таблице 5.3. в строке 4. Зная нормативы отчислений в резерв по сомнительным долгам в зависимости от срока задолженности рассчитаем допустимый размер дебиторской задолженности (строки 1 и 2 таблицы).
Например, задолженность со сроком погашения от 45 дней до 90 дней включительно за 1 квартал рассчитывается следующим образом:

Задание V. Оптимизация управления дебиторской задолженностью

В таблице 5.3 заполните недостающие данные, рассчитав суммы начисленного резерва, необходимые для ведения регистра налогового учета. Задание VI. Порядок признания процентов по долговому обязательству

Исходные данные

В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.С учетом вышеизложенного и данных, приведенных в строке 7 таблицы (остатки неиспользованного в предыдущем периоде резерва) заполним строки 8 и 9 таблицы. Расчет произведем следующим образом: За 1 квартал:168 074,3 рублей (Резерв сомнительных долгов отчетного показателей)- 36 322,0 рублей (Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов предыдущего отчетного периода) = 131 752,0 рублей.За остальные периоды расчет произведен аналогично.Поскольку во всех кварталах и по итогам года сумма создаваемого резерва превышает остаток резерва предыдущего периода, разница подлежит включению во состав внереализационных расходов организации.В табл. 5.4 и 5.5 соответственно приведен свод данных для определения норматива отчислений на создание резерва по сомнительным долгам и величины резерва по состоянию на 31 марта 2012 года и 30 июня 2012 года. Норматив резервирования средств по сомнительным долгам рассчитан в соответствии с нормами, установленными пунктом 4 ст. 266 НК РФ. Таблица 5.4Определение величины резерва по сомнительным долгам по состоянию на 31 марта 2012 годаНаименование должникаСумма задолженности, руб.Дата возникновения задолженностиДата погашения обязательств по договоруПериод просрочки платежа, дниНаличие гарантий погашения долга Оценка платежеспособности должникаОценка вероятности погашения долгаНорма резервирования (в % от  долга)Сумма отчислений в резерв, руб.ОАО «Трезор»20000020.01.2012 г.20.03.2012 г.59-СредняяСредняя50100000ООО «Фортуна»145000012.10.2011 г.31.12.2011 г.81ВексельСредняяВысокая50725000ООО «Галилей»7620018.11.2011 г.28.01.2012 г.72-СредняяНизкая5038100ЗАО «Диалог-М»70800022.06.2011 г.22.07.2011 г.31-НизкаяСредняя0 ОАО «Заречъе»14160015.02.2012 г.25.02.2012 г.11-НизкаяНизкая0 ЗАО «Автотех»62000005.09.2011 г.25.10.2011 г.51-ВысокаяВысокая50310000ООО «Промо-Х»109740011.01.2012 г.10.02.2012 г.31-СредняяСредняя0ООО «Фирма Мир»4130030.08.2011 г.30.09.2011 г.32-СредняяНизкая0ЗАО «Сатурн»84960017.03.2011 г. 17.06.2011 г.93-НизкаяНизкая100849600ЗАО «Альт Трейд»1980008.09.2011 г.28.09.2011 г.21-СредняяВысокая0Итого:5203900       2022700Таблица 5.5Определение норматива отчислений на создание резерва по сомнительным долгам на 30 июня 2012 годаНаименование должникаСумма задолженности, руб.Дата возникновения задолженностиДата погашения обязательств по договоруПериод просрочки платежа, дниНаличие гарантий погашения долга Оценка платежеспособности должникаОценка вероятности погашения долгаНорма резервирования (в % от  долга)Сумма отчислений в резерв, руб.ОАО «Трезор»20000020.01.2012 г.20.03.2012 г.59- СредняяСредняя50100000ООО «Фортуна»145000012.10.2011 г.31.12.2011 г.81ВексельСредняяВысокая50725000ООО «Технокомплекс»37760018.04.2012 г.28.04.2012 г.11-СредняяНизкая0 ЗАО «Диалог-М»70800022.06.2011 г.22.07.2011 г.31-НизкаяСредняя0 ОАО «Заречъе»14160015.02.2012 г.25.02.2012 г.11-НизкаяНизкая0 ЗАО «Метакс»7000025.02.2012 г.25.04.2012 г.61-ВысокаяВысокая5035000ООО «Электротех-К»106200011.03.2012 г.31.03.2012 г.21ПоручительствоСредняяСредняя0 ООО «Новая земля»3540023.05.2012 г.30.05.2012 г.8-СредняяНизкая0 ЗАО «Свирель»59000017.01.2012 г.17.04.2012 г.92-НизкаяНизкая100590000ЗАО «Альт Трейд»1980008.09.2011 г.28.09.2011 г.21-СредняяВысокая0 Итого:4654400       1450000Задание VI. Порядок признания процентов по долговому обязательствуИсходные данные В году, предшествовавшем отчетному, организацией под строительство производственного комплекса привлечен банковский кредит под 30 % годовых. Сумма кредитного обязательства составляет 7000 руб., дата его предоставления – 15.11.20ХХ, срок – 93 дня.