Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Введение…………………………………………………………………………
Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с поставщиками
и покупателями…………………………………………………………………
1.1. Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с поставщиками и покупателями………………………………………………………………...
1.2. Общая методология расчетов с поставщиками и покупателями………
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО «»……………………………………………………..
2.1. Организационно – экономическая характеристика организации……..
2.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………….
2.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками………………………….
Заключение……………………………………………………………………..
Библиографический список……………………………………………………
...

Основные виды деятельности ООО «»:
- деятельность ресторанов и кафе,
- деятельность баров,

--------

На предприятии ООО «» расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к внешним расчетам, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Учет расчетов с поставщиками направлен на сбор и обобщение данных о расчетах за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате.
На предприятии ООО «» счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Предприятие ООО «» на счете 60 ведет учет расчетов с поставщиками за:
- поставленные товары;
- основные средства;
- транспортные услуги;
- ремонт и др.
На предприятии ООО«» к счету 60 открыты субсчета

-------

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корр-е счета
Дт Кт
Акцептован счет ООО «КМК» за диван 30 000 08.4 60.1
Начислен НДС 5 400 19.1 60.1
Акцептован счет ООО «КМК» за доставку 1 000 08.4 60.1
Начислен НДС 180 19.4 60.1
Диван введен в эксплуатацию 31 000 01.1 08.4
Принят к вычету НДС 5 400 68.1 19.1
Принят к вычету НДС 180 68.1 19.4
Оплачен счет поставщика за мебели и доставку 36 580 60.1 51

и т.д.

Актуальность темы обусловлена тем фактом, что в процессе осуществления производственно-финансовой деятельности различные предприятия непрерывно ведут расчеты с разными поставщиками и покупателями за приобретенные и реализуемые товарно-материальные ценности, сырье и материалы.
То есть, в современном мире, где оказание услуг находится в неразрывной связи с другими жизненными благами, от этих расчетных операций, в основном, зависит благосостояние человека, удовлетворение тех или иных его потребностей в товарах, или же в необходимости выполнения работ, услуг различного характера.

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.При продаже амортизируемого имущества, то есть основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.Сумма обязательств согласно уступке требования к новому кредитору может быть ниже или выше суммы первоначальной дебиторской задолженности. Это зависит не только от финансовой устойчивости первоначального кредитора, но и от сложившейся ситуации на соответствующем сегменте его предпринимательской деятельности.Дебиторскую задолженность можно разделить на истребованную, т.е. признанную не удовлетворенной должником, несмотря на принятые меры по ее возврату кредитором, и неистребованную. В последнем случае считается, что кредитор не предпринял необходимых действий, подтвержденных документально, по ее возврату, включая попытку возврата через суд. Не исключено, что такие действия могут быть результатом умысла одной из сторон.Неистребованная дебиторская задолженность списывается кредитором на убытки только по истечении трех лет со дня фактического получения организацией-должником товаров (работ, услуг). Если в дальнейшем сумма дебиторской задолженности поступит, то ее оприходование относится на прочие результаты.Признание дебиторской задолженности нереальной к погашению в силу неплатежеспособности должника и отнесение ее на убытки организации по истечении срока исковой давности (три года) не дает основания прекратить текущий контроль за ней. Она принимается к учету с момента отнесения на убытки на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и продолжает числиться в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника [1].Таким образом, можно сказать, что в процессе хозяйственной деятельности большое значение также имеет и юридически правильно оформленные договора и операции по движению денежных средств, а также исполнение условий договора.Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО «Арлекин»2.1. Организационно – экономическая характеристика организацииООО «Арлекин» является коммерческой организацией, которая действует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, законодательными актами и иными правовыми актами Российской Федерации. Основные виды деятельности ООО «Арлекин»: - деятельность ресторанов и кафе (55.30), - деятельность баров (55.40), Место нахождения Общества: 662150, г. Ачинск, Свердловская ул., д. 21.Руководитель: Лаврентьева Елена Владимировна.С момента своего создания компания ООО «Арлекин» во главу угла своей деятельности ставила удовлетворение все возрастающих потребностей потребителей, в большинстве своем тех, кто постоянно повышает свой культурный кругозор и, соответственно, нуждается в более качественном обслуживании и персонификации требуемых ресторанных услуг. Компания позиционирует себя следующим образом: «Ваш отдых - наша профессия». Это отношение строится на трех основных принципах:индивидуальный подход к каждому клиенту;использование высокого уровня обслуживания, высокого качества предоставляемых блюд и напитков с целью наиболее адекватно создать свой продукт по отношению к запросам потребителей;быстрое и компетентное обслуживание всех клиентов, удовлетворение самых специфических требований, без исключения.На данный момент компания достигла весомых успехов в борьбе за лидирующие позиции в своем целевом сегменте и следующих направлениях бизнеса, как: организация банкетов, юбилеев, свадеб, корпоративных вечеринок, различных тематических вечеров (последнее из которых, мастер-класс и дегустация кофе и кофейных напитков компании «Julius Main»).Со дня основания у ООО «Арлекин» наметился круг постоянных клиентов, которые по достоинству оценили работу кафе-бара. Им были вручены именные дисконтные карты достоинством 3 и 7 %. Это бизнесмены, банкиры и большое количество творческих личностей, которые предпочитают высокий уровень обслуживания и высокое качество предоставляемых блюд.Каждый год в кафе-бар приглашается новый шеф-повар, что позволяет обновлять меню с учетом модных гастрономических тенденций и за счет этого привлекать новых и удивлять постоянных гостей кафе-бара.Меню составлено из лучших блюд мировой кухни: итальянской, французской, испанской, японской. Средний чек составляет от 700 до 1500 рублей. Динамика основных технико-экономических показателей ООО «Арлекин» представлена в таблице 2 (на основании Приложений 1-2). Таблица 2 Основные показатели деятельности ООО «Арлекин» за 2011-2013гг.Показатель201120122013Абс. изменение, тыс.руб.Темп прироста,%2012/20112013/20122012/20112013/2012Выручка, тыс.руб.31528559165526824388-64877,35-1,16Расходы по обычной деятельности, тыс.руб.907442190681693311625979364,9561,58Прибыль от продаж, тыс.руб.2245413726-12901-8728-26627-38,87-193,99Прочие расходы, тыс.руб.4477678463207971,5910,30Прибыль от прочей деятельности, тыс.руб.-447-767-846-320-7971,5910,30Прибыль до налогообложения, тыс.руб.2200712959-13747-9048-26706-41,11-206,08Налог, тыс.руб.0440565440125100,0028,41Чистая прибыль, тыс.руб.2200712519-14312-9488-26831-43,11-214,32Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.0,2880,7551,2330,4670,479162,1663,47 Продолжение таблицы 2Рентабельность продаж, %71,2224,55-23,34-46,67-47,89-65,53-195,09Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.3292268028,578129,535106,510101106,6414,85Фондоотдача, руб.0,960,820,71-0,14-0,11-14,17-13,94Фондоемкость, руб.1,0441,2171,4140,170,2016,5116,19Среднегодовая ст-ть запасов, тыс.руб.1598118995,514510,53014,50-4485,0018,86-23,61Оборачиваемость запасов, раз2,02,943,810,970,8749,2129,39Период оборачиваемости запасов, дн.182,5122,394,5-60,18-27,78-32,98-22,72Выручка ООО «Арлекин» в 2013г. сократилась на 1,16% и составила 55268 тыс.руб. Расходы по обычным видам деятельности в свою очередь, возросли (+61,58%), в результате чего организация вместо прибыли получило убыток от продаж в размере 12901 тыс.руб. (рис.2).Рис 2. Динамика основных результатов деятельности ООО «Арлекин» за 2011-2013гг.Прочая деятельность ООО «Арлекин» на протяжении 2011-2013г. убыточна и эта убыточность растет из года в год.Уровень затрат на 1 руб. выручки в 2012г. вырос на 46,7 коп., а в 2013г. увеличился еще на 47,9 коп., и составил 1,23 коп. на 1 рубль выручки. В результате рентабельность продаж сократилась с 71,22% в 2011г. до (-23,3)% в 2013гг. В результате превышения темпа роста среднегодовой стоимости основных средств над темпом роста выручки, фондоотдача сократилась за 2011-2013г. на 26,13% и составила 0,71 руб. выручки на 1 рубль среднегодовой стоимости основных средств, фондоемкость соответственно возросла. Оборачиваемость запасов за период 2011-2013г. ускорилась и составила 3,81 раз за год, при периоде оборачиваемости в 94,5 дней.Таким образом, можно констатировать тот факт, что у ООО «Арлекин» имеются резервы увеличения финансовых результатов его деятельности, посредством снижения убыточности прочей деятельности предприятия.Проведем расчет показателей деловой активности ООО «Арлекин» используя данные балансов и отчетов о финансовых результатах из приложения. Сведем полученные показатели в таблицу 3. Таблица 3Динамика показателей деловой активности ООО «Арлекин» за 2011-2013гг., количество оборотовПоказатели деловой активности2011г.2012г.2013г.Изменение ()за 2012г.за 2013г.Коэффициент оборачиваемости активов (Коа)0,680,500,39-0,19-0,10Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Коск)0,770,630,63-0,14-0,00Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Кооа)2,362,943,810,580,87Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Код)6,905,994,44-0,91-1,55Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кок)104,57110,9418,076,37-92,88Коэффициент оборачиваемости денежных средств (Кодс)10,3317,72472,387,38454,66Как видно из таблицы 3, в 2012-2013гг. произошли следующие изменения:- оборачиваемость активов – в 2012г. замедлилась на 0,19 оборота, а в 2013г. еще на 0,1 оборота;- оборачиваемость оборотных активов – в 2012г. напротив, ускорилась на 0,58 оборота, а в 2013г. еще на 0,87 оборота;- оборачиваемость дебиторской задолженности замедляется – в 2012г. на 0,91 оборота, а в 2013г. на 1,55 оборота.Оборачиваемость кредиторской задолженности, напротив, в 2012г. ускорилась на 6,37 оборота, однако в 2013г. вновь замедлилась на 92,88 оборота. Но кредиторская задолженность оборачивается быстрее.Обратная величина, помноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает на продолжительность одного оборота этих активов. Рассчитаем показатели оборачиваемости ООО «Арлекин» в днях. Полученные значения сведем в таблицу 4. Коэффициенты оборачиваемости в днях показывают средний срок оборачиваемости. Таблица 4Динамика показателей деловой активности ООО «Арлекин» за 2011-2013гг., дниПоказатели деловой активности2011г.2012г.2013г.Изменение ()за 2012г.за 2013г.Период оборота активов (Поа)536,47737,32931,82200,85194,50Период оборота собственного капитала (Поск)476,02579,75582,73103,732,99Период оборота оборотных активов (Пооа)154,66124,0095,83-30,66-28,17Период оборота дебиторской задолженности (Под)52,9260,9682,288,0421,32Период оборота кредиторской задолженности (Пок)3,493,2920,20-0,2016,91Период оборота денежных средств (Пдс)35,3220,600,77-14,72-19,83Показатели оборачиваемости оборотных активов, а также денежных средств рассчитанные в днях, сократили свою продолжительность.Показатели оборачиваемости рассчитанные в днях более отчетливо показывают замедление на протяжении исследуемого периода продолжительности оборачиваемости объектов имущества ООО «Арлекин» и источников его финансирования. Так, длительность оборота активов увеличилась в 2013г. на 194,5 дней, собственного капитала – на 3 дня, дебиторской задолженности – на 21,3 день, кредиторской задолженности – на 16,9 дней. Результативность предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них: меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства и, следовательно, ведет к снижению уровня затрат на их хранение, что способствует в конечном счете повышению рентабельности и улучшению финансового состояния предприятия. Замедление времени оборота приводит к увеличению необходимого количества оборотных средств и дополнительным затратам, а значит, к ухудшению финансового состояния предприятия.Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать вывод, что компания имеет определенные проблемы с дебиторами, негативным явлением можно считать более медленную оборачиваемость дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской: соответственно 82,3 дня и 20,2 дней Отвлечение денежных средств в дебиторскую задолженность приводит к снижению выручки ООО «Арлекин», что в свою очередь сказывается на убыточности основной деятельности предприятия, а, следовательно, и на платежеспособности и ликвидности ООО «Арлекин».2.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчикамиНа предприятии ООО «Арлекин» расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к внешним расчетам, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Учет расчетов с поставщиками направлен на сбор и обобщение данных о расчетах за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате.На предприятии ООО «Арлекин» счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Предприятие ООО «Арлекин» на счете 60 ведет учет расчетов с поставщиками за:поставленные товары;основные средства;транспортные услуги;ремонт и др.На предприятии ООО «Арлекин» к счету 60 открыты субсчета:60.1 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками;60.2 – Расчеты по авансам выданным.Рассмотрим более подробно, как отражаются в учете расчеты с поставщиками. Сначала изучим порядок учета расчетов с поставщиками за поставку основных средств.16.08.2013 года предприятие ООО «Арлекин» заключило договор с ООО «Красноярская мебельная компания» договор на поставку дивана в кабинет руководителя. Стоимость по договору 35 400 руб., в том числе НДС. Расходы по доставке, подъему составили 1 180 руб., в том числе НДС. Диван доставлен и принят к учету 18.08.2013 года.В учете данные операции будут отражены следующим образом (см. табл. 5).Таблица 5Отражение операций по учету расчетов с поставщиками за приобретенные основные средстваСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корр-е счетаДтКтАкцептован счет ООО «КМК» за диван30 00008.460.1Начислен НДС5 40019.160.1Акцептован счет ООО «КМК» за доставку1 00008.460.1Начислен НДС18019.460.1Диван введен в эксплуатацию31 00001.108.4Принят к вычету НДС5 40068.119.1Принят к вычету НДС18068.119.4Оплачен счет поставщика за мебели и доставку36 58060.151Далее рассмотрим порядок осуществления строительства основных средств подрядным способом. 18.01.2013 ООО «Арлекин» заключило договор с ООО «СиНТ» договор на проведение работ по подключению к сети Интернет с использованием оптоволоконных каналов на сумму 25 960 руб., в том числе НДС. 30.01.2013 работы били закончены. В учете данные операции будут отражены следующим образом (см. табл. 6).Таблица 6Отражение операций по учету строительства основных средств подрядным способомСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корр-е счетаДтКтВключены в первоначальную стоимость основногосредства, материал использованные подрядной организацией при строительстве15 00008.360.1Начислен НДС2 70019.360.1Отражена стоимость работ подрядной организации7 00008.360.1Начислен НДС1 26019.460.1Введен ОС в эксплуатацию22 00001.108.3Принят к вычету НДС2 00068.119.3Принят к вычету НДС1 96068.119.4Оплачен счет подрядной организации25 96060.151Рассмотрим порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками за услуги по ремонту основных средств организации ООО «Арлекин». 12.07.2013 года был осуществлен ремонт автомобиля подрядной организацией на сумму 5 900 руб., а также запасные части на 11 200 руб. В учете данные операции будут отражены следующим образом (табл. 7).Таблица 7Отражение в учете операций по ремонту основных средствСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корр-е счетаДтКтОтражена сумма запасных частей, потраченных подрядной организацией9 49244.360.1Начислен НДС1 70819.360.1Принят к вычету НДС1 70868.119.3Отражена стоимость ремонтных работ, осуществленных подрядной организацией5 00044.560.1Начислен НДС90019.460.1Принят к вычету НДС90068.119.4Оплачен счет организации17 10060.151Как уже отмечалось, предприятие ООО «Арлекин» занимается ресторанным бизнесом. Рассмотрим порядок закупки товаров у поставщиков. Приобретение товаров может осуществляться двумя вариантами:1. ООО «Арлекин» получает товар, затем оплачивает (см. таб. 8).Таблица 8Отражение в учете приобретения товара без предоплатыСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корр-е счетаДтКтОприходованы товары, поступившие от поставщика по стоимости их приобретения120 0004160.1Отражена сумма НДС по поступившим товарам, облагаемым налогом на добавленную стоимость21 60019.360.1Принята к вычету сумма НДС по товарам, облагаемым налогом на добавленную стоимость21 60068.119.3Оплачено поставщику за полученные товары141 60060.1512. ООО «Арлекин» оплачивает товар, затем получает (см. табл. 9).Таблица 9Отражение в учете приобретения товара по предоплатеСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корр-е счетаДтКтПеречислен аванс поставщику354 00060.251НДС с аванса54 00068.176Оприходованы товары, поступившие от поставщика по стоимости их приобретения300 0004160.1Отражена сумма НДС по поступившим товарам, облагаемым налогом на добавленную стоимость54 00019.360.1Зачет аванса354 00060.160.2Восстановлен НДС с аванса54 0007668.1Принята к вычету сумма НДС по товарам, облагаемым налогом на добавленную стоимость54 00068.119.3Транспортно - заготовительные расходы предприятие отражает в учете следующим образом (см. табл. 10).Таблица 10Отражение в учете транспортных расходовСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корр-е счетаДтКтОтражены расходы по доставке товара1 0004160.1Отражена сумма НДС по поступившим услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость18019.460.1Принята к вычету сумма НДС по услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость18068.119.4Рассмотрим более подробно приобретение муки. ООО «Арлекин» имело на складе по состоянию на 1 января 2013 года 200 кг стоимостью 2900 руб. В январе поступило еще 850 кг общей стоимостью 11 350 руб.03.01. Дт 41 Кт 60.1 – 750 руб. – отражена стоимость поступившей муки;Дт 19.3 Кт 60.1 -135 руб. – НДС;Дт 68.1 Кт 19.3 – 135 руб. - зачет НДС;10.01. Дт 41 Кт 60.1 – 3900 руб. – отражена стоимость поступившей муки;Дт 19.3 Кт 60.1 -702 руб. – НДС;Дт 68.1 Кт 19.3 - 702 руб. – зачет НДС;17.01. Дт 41 Кт 60.1 – 1500 руб. – отражена стоимость поступившей муки;Дт 19.3 Кт 60.1 -270 руб. – НДС;Дт 68.1 Кт 19.3 – 270 руб. - зачет НДС;30.01.Дт 41 Кт 60.1 – 5200 руб. – отражена стоимость поступившей муки;Дт 19.3 Кт 60.1 -936 руб. – НДС;Дт 68.1 Кт 19.3 – 936 руб. - зачет НДС;Дт 60.1 Кт 51 – 13 393 руб. – оплачены счета поставщиков за приобретенные товары.Таблица 11Движение товаров за январь 2013 годаОстаток товаров на начало январяПоступило товаров в январеКоличество, кг.Цена за единицу, руб.Общая стоимость, руб.ДатаКоличество, кг.Цена за единицу, руб.Общая стоимость, руб.20145290003.01.1310.01.1317.01.1330.01.135301040150130150130750390015005200Итого: 2029008511350Рассмотрим порядок расчета с поставщиками за приобретаемую тару. Согласно учетной политике тара отражается в учете по фактической стоимости. Учет тары ведется на счете 41 «Товары». Отдельного субсчета не выделено. Поступление тары отражается:1.Тара, поступившая от поставщиков вместе с товарами, приходуется с ними одновременно. При этом на ее покупную стоимость делается запись:Дт 41 Кт 60.1 – 2000 руб.– отражена стоимость тары;Дт 19.3 Кт 60.1 – 360 руб.– отражен НДС с тары;Дт 68 Кт 19.3 – 360 руб.– зачет НДС.2. Если тара поставщику отдельно не оплачена, но может использоваться в организации, то на стоимость ее по рыночным ценам составляется проводка:Дт 41 Кт 91.1 – 2000 руб.- отражена тара в составе прочих доходов.Так как в организации автоматизированная система учета, то на предприятии по счету формируется аналитическая справка. Справка открывается на квартал. Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона справки) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.Правая сторона справки предназначена для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце справки. Отдельные графы в справке выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.Итоги левой части справки по окончании месяца переносится в оборотно-сальдовую ведомость, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.Таким образом, необходимо отметить, что на долю расчетов с поставщиками приходится существенная часть расчетов компании.