Факторный анализ снижение себестоимости продукции в ООО "Совхоз Искра"

Проводиться анализ себестоимости, предлагается резерв снижения, защита произведена в 2014 году, в г. Уссурийске. оценка - 5 ...

Содержание
Введение 3
1 Теоретические основы анализа затрат на производство продукции
1.1 Задачи и информационная база анализа себестоимости продукции 5
1.2 Понятия и показатели, используемые в анализе себестоимости
продукции 7
2 Анализ себестоимости продукции
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия 10
2.2 Анализ состава и структуры затрат на производство продукции 19
2.3 Факторный анализ финансовых результатов от реализации
продукции 25
2.4 Анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли от
реализации продукции 27
3. Резервы снижения себестоимости продукции ООО «Совхоз Искра» 34
Заключение 42
Список литературы 46

Себестоимость - основа соизмерения расходов и доходов, это не только важнейший экономический показатель деятельности предприятия, но и фактор конкурентной борьбы в условиях рыночной экономики. В себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия: степень технологического оснащения производства и освоения технологических процессов; уровень организации производства и труда; степень использования производственных мощностей; экономичность использования материальных и трудовых ресурсов и другие условия и факторы, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность.

Анализ ликвидности баланса покажем в таблице 2.8Таблица 2.8 – Анализ ликвидности баланса в ООО «Совхоз Искра» 2011-2013 годыКоэффициентНорматив2011 год2012 год2013 годИзменения (+/-) 2013г к2011 г2012 гКоэффициент абсолютной ликвидности0,2-0,250,10,0023,33,23,3Коэффициент промежуточной ликвидности>13,14,2610,787,686,52Коэффициент текущей ликвидности>27,2210,4317,2510,036,82Коэффициент автономии≥ 0,50,520,610,560,04-0,05Коэффициент финансирования> 10,930,640,8-0,130,16Коэффициент маневренности0,2-0,5-0,07-0,150,0050,0750,15Коэффициент финансовой устойчивости> 0,750,750,50,760,010,26Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами>0,11,081,571,250,17-0,32Коэффициент соотношения ЗК и СК< 10,940,970,970,030По данным таблицы видно, что предприятие ООО «Совхоз Искра» достаточно обеспечено собственным капиталом, о чем говорят коэффициенты ликвидности (текущей, абсолютной). Коэффициент текущей ликвидности показывает, что предприятие способно погашать текущие (краткосрочные) обязательства. В 2013 году данный коэффициент составил 17,25 п.п., что намного выше нормативного показателя. Коэффициент финансовой устойчивости на протяжении 2011 года по 2012 колебался чуть ниже нормы, но в 2013 году стал чуть выше нормы.Уровень коэффициента автономии за анализируемый период увеличился на 7,69 п.п., что дает основание предполагать, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств не превышает допустимое нормативное значение 1, что говорит о способности предприятия обходиться без заемного капитала. Это является положительной тенденцией.2.2 Анализ состава и структуры затрат на производство продукцииК числу наиболее ответственных задач, которые ставит перед собой экономист при анализе себестоимости, справедливо отнесено изучение состава затрат или, иначе, структуры себестоимости. Это вопрос, изучение которого имеет особо важное практическое значение. Под структурой себестоимости понимаются ее состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости. Она находится в движении, и на нее влияют следующие факторы:специфика (особенности) предприятия.Исходя из этого различают: а) трудоемкие предприятия (большая доля заработной платы в себестоимости продукции); б) материалоемкие (большая доля материальных затрат); в) фондоемкие (большая доля амортизации); г) энергоемкие (большая доля топлива и энергии в структуре себестоимости);ускорение научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру себестоимости многопланово. Но основное влияние заключается в том, что под воздействием этого фактора доля живого труда уменьшается, а доля овеществленного труда в себестоимости продукции увеличивается;местоположение предприятия;инфляция и изменение процентной ставки банковского кредита.Можно сказать, все эти факторы, безусловно, оказывают свое воздействие на структуру себестоимости. Систематический анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь, для управления издержками с целью их минимизации, выявления основных резервов по их снижению и разработки конкретных мероприятий по их реализации на предприятии. На каждом предприятии структура затрат должна анализироваться как в поэлементном, так и в постатейном разрезе. Это необходимо для управления издержками на предприятии с целью их минимизации. Рассмотрим состав затрат за последние годы (2011г-2013г) в целом по производству ООО «Совхоз Искра» в таблице 2.8Таблица 2.8 – Состав затрат на производство и реализацию продукции в ООО «Совхоз Искра» за 2011 - 2013 годыНаименование продукции2011 год2012 год2013 годАбсолютные изменения (+/-)2013 г. кТемп роста % (раз) 2013 г кТыс. руб.Тыс. руб.Тыс. руб.2011 году2012 году2011 году2012 годуОбъем продукции580956679458817722-7977101,2488,06Затраты на производство продукции в том числе:58099667947714019041103461,3 раз1,15 разМатериальные затраты, из них:4473450442553881065449461,2 раз109,81семена и посадочный материал360835109641603361312,67 раз2,7 разминеральные удобрения302212436923651-6570-71878,2697,05Окончание таблицы 2.8химическое средство защиты растений5177677911039586242602,1 раз1,6 разэлектроэнергия61882852799747,5 раз1,51 разнефтепродукты всего340248997846444429472,3 раз1,6 разв т.ч дизельное топливо340241097685428335762,2 раз1,8 разБензин-790161--629-20,38строительные материалы для ремонта411344223291918-11135,66 раз67,66оплата услуг и работ выполненных сторонними организациями и прочие материальные затраты19097443594-1315-684931,127,98в т.ч по транспортировке грузов19091245594-1315-65131,1247,71по ремонту технике-1618-----Затраты на оплату труда193423282267333-611,17 раз97,38Отчисления на социальные нужды4044936532491601,61,3 разАмортизация100711316814731466015631,4 раз1,1 разПрочие затраты9523634101314937384,3 раз11,2 разв т.ч налоги, сборы и др. платежи10726236193512335733,8 раз13,8 раззатраты по страхованию-101482-381-4,7 разНа основании данной таблицы, наблюдается увеличение затрат на производства продукции сравнивая последние два года, тем роста составил 1,15 раз. На увеличение затрат повлияла статья прочие затраты, темп роста составил 11,2 раза. В материальных затратах к увеличению привели затраты на семена и посадочные материалы, темп роста составил 2,6 раз. Так же наблюдается снижение затрат на оплату труда, темп роста 97,3%. Повышение статьи амортизация – 1,1 раз. Увеличение амортизации в затратах говорит о снижении фондоотдачи.Рассмотрев таблицу состав затрат, так же рассмотрим и структуру затрат, представленная в таблице 2.9Таблица 2.9 – Структура затрат на производство и реализацию продукции ООО «Совхоз Искра» за 2011-2013 годыНаименование продукции2011 год2012 год2013 годИзменения (+/-) 2013 г кУд.вес,%Уд.вес,%Уд.вес,%2011 году2012 годуОбъем продукции-----Затраты на производство продукции в том числе:100100100--Материальные затраты, из них:7775,5271,8-5,2-3,72семена и посадочный материал6,215,2512,56,297,25минеральные удобрения52,0236,4830,66-21,36-5,82химическое средство защиты растений8,9110,1514,315,44,16электроэнергия0,010,280,370,360,09нефтепродукты всего5,867,3310,174,312,84в т.ч дизельное топливо5,866,159,964,13,81бензин-1,180,21--0,97строительные материалы для ремонта0,715,153,022,31-2,13оплата услуг и работ выполненных сторонними организациями и прочие материальные затраты3,2911,140,77-2,52-10,37в т.ч по транспортировке грузов3,291,860,77-2,52-1,09по ремонту технике-2,42---Затраты на оплату труда3,333,492,94-0,39-0,55Отчисления на социальные нужды0,70,740,850,150,11Амортизация17,3319,7119,11,77-0,61Прочие затраты1,640,545,323,684,78в т.ч налоги, сборы и др. платежи0,180,394,694,514,3затраты по страхованию-0,150,62-0,47Основная доля затрат на производство – это материальные затраты, их удельный вес на 2013 год составил 71,8%. Следовательно, данное производство является материалоемким и важнейшим направлением снижение затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов, а источником экономии материалов является их рациональное использование. На втором месте амортизация (19,1%). Наименьший удельный вес отчисление на социальные нужды (0,85%). Рост удельного веса прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличилась доля процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.Так же по данным отчетности, можно сделать расчет себестоимости конкретного вида продукции. Так как исследуемое предприятие занимается только растениеводческой деятельностью и наибольший удельный вес в производстве занимает соя, сделаем расчет сои и так же сделаем графики зависимость от общей суммы затрат от объема производства (График 1) и зависимость от себестоимости продукции от объема производства (График 2). Расчет себестоимости сои представлены в таблице 2.10Таблица 2.10 - Расчет себестоимости сои в 2013 годуКоличество ц Себестоимость всего выпуска тыс. руб.Себестоимость единицы продукции руб.Постоянные затратыПеременные затратыВсегоПостоянные затратыПеременные затратыВсего4515156064515201213,4614,469030156069030246361,7312,73135451560613545291511,1512,15180601560618060336660,8611,86225751560622644382500,6911,69Общая сумма постоянных затрат в размере 15606 руб. является неизменной для всего объема производства, однако на единицу продукции постоянные затраты уменьшаются пропорционально его росту. Переменные затраты в себестоимости всего выпуска продукции растут пропорционально изменению объема производства, но в себестоимости единицы продукции они имеют постоянную величину.58674026098500График 1 – Зависимость общей суммы затрат и объема производства.Себестоимость всего выпуска продукции тыс.руб82677015875000 3825038107556500Переменные затраты 33666824230-1619250082804022796500 2915145339025908000 24363 Постоянные затраты5867406096045339064770005010157620 156062691765196850002215515149860001758315137795001339215147955008915401504950058991527178000 4515 9030 13545 18060 22575 Количество, цГрафик 2 – Зависимость себестоимости единицы продукции от объема производства.73152056134000Себестоимость единицы продукции руб. 607695120650 460769515494000 360769515049500 2 Переменные затраты531495-6350040576538100 1 31775409525020916909652000261556595250529590187325001577340965200010153659652000 4515 9030 13545 18060 22575 количество, ц2.3 Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции.Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Характер этой деятельности определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно- коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:- изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;- изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;- изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;- изменение цены реализации продукции. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о финансовых результатах». Данные для факторного анализа ООО «Совхоз Искра» за 2012 - 2013 год, представлены в таблицы 2.11Таблица 2.11 – Данные для проведения факторного анализа финансовых результатов ООО «Совхоз Искра»Показатели2012 год2013 годИзменениея (+/-)Темп роста %Выручка тыс.руб.766759046513790117,99Себестоимость тыс.руб.735138895715444121,01Комерческие расходы тыс.руб.----Управленческие расходы тыс.руб.----Прибыль от продаж тыс.руб.31621508-165447,69На основании таблицы 2.11 проведем факторный анализ финансовых результатов ООО «Совхоз Искра»х=а-в-с∆х(а)= ∆а-в0-с0∆х(в)=а1-∆в-с0∆х(с)=а1-в1-∆сПп0=3162Пп усл1=90465-73513-0-0=16952Пп усл2=90465-88957-0-0=1508Пп усл3=90465-88957-0-0=1508Пп1=1508Изменение выручки:∆Пв=16952-3162=13790Изменение себестоимости:∆Пс/с=1508-16952=-15444Изменение коммерческих расходов:∆Пкр=1508-1508=0Изменение управленческих расходов:∆Пур=1508-1508=0Изменение прибыли:13790+(-15444)+0+0=-1654Сделав факторный анализ, видим, что прибыль снизилась на -1654 тыс.руб., темп роста составил 47,69%, за то выручка за анализируемый период повысилась на 13790 тыс.руб., темп роста составил 17,99%, что положительно сказывается на предприятие. Коммерческий и управленческих расходов за анализируемые годы у предприятия не имелось. Себестоимость так же увеличилась на 15444 тыс.руб., или в 21,01%, что отрицательно сказывается для предприятия.2.4 Анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли от реализации продукции.Руководителю любой организации на практике приходится принимать множество разнообразных управленческих решений. Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат организации, объема и структуры реализации продукции, в конечном итоге сказывается на финансовом результате организации. Простым и весьма точным способом определения взаимосвязи и взаимозависимости между этими категориями является установление точки безубыточности - определение момента, начиная с которого доходы организации полностью покрывают ее расходы.Одним из мощных инструментов в определении точки безубыточности является методика анализа безубыточности производства. Его еще называют анализом соотношения «затраты-объем-прибыль» (Cost -Volume –Profit, СVР - анализ).Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности организации. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом продаж, минимизировать предпринимательский риск. Бухгалтеры, аудиторы, эксперты и консультанты, используя данный метод, могут дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать рекомендации для улучшения работы организации.Ключевыми элементами анализа безубыточности производства выступают маржинальный доход, порог рентабельности (точка безубыточности), и запас финансовой прочности.Маржинальный доход – величину дохода, который приносит каждая дополнительно произведенная единица продукции. Маржинальный доход, по своей сути, является промежуточным финансовым результатом, показывающим сумму постоянных затрат и прибыли в расчете на одну произведенную единицу продукции. Представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции и переменными затратами. Маржинальный доход = Выручка – ПР,  где (4) ПР – переменные расходы.Используя формулу 4, мы сможем рассчитать маржинальный доход предприятия ООО «Совхоз Искра». Данные расчетов приведены в таблице 2.12Таблица 2.12 – Маржинальный доход ООО «Совхоз Искра»Показатели2011 год2012 год2013 годИзменения 2013 г к (+/-)Темп роста 2013г.к 2012г % (раз)2011 году2012 годуЗатраты на производство55234607947537520141145811,23 разпеременные затраты44746423785803013284156521,36 разпостоянные затраты1048818416173456857-107194,18Объем производства580956679458817722-797788,06Объем продаж25164735138895763793154441,2 разОкончание таблицы 2.12Маржинальный доход-19582311353092750509-20899,33Прибыль-30070127191358243652863106,79Объем выпуска ц29075891997828649211-1091387,77Средняя величина маржинального дохода-0,670,350,41,060,0461,13 разНорма маржинального дохода, %-77,8242,3534,77112,58-7,5882,09Затраты на производство за анализируемые года повысились на 14581 тыс.руб., темп роста на 2013 год составил 2,3 раза. Темп роста объема производства снизился на 21,94% за период, что повлияло на снижение постоянных затрат на 1071 тыс.руб., темп роста их составил 5,82%. Так же на снижения пошли статьи как объем выпуска продукции, снижение произошло на 10913 ц. или 12,23%. Но есть и положительные моменты, увеличилась прибыль в 2013 году увеличение произошло на 863 или на 6,79%. Средняя величина маржинального дохода увеличилась на 13,18%. Норма маржинального дохода снизилась на 27,91%, это показывает, что доля средней величины маржинального дохода в цене товара снизилась.Точка безубыточности – это объем производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль. Для вычисления точки безубыточности (порога рентабельности) используются три метода: графический, уравнений и маржинального дохода.При графическом методе нахождение точки безубыточности (порога рентабельности) сводится к построению комплексного графика “затраты - объем - прибыль”. Точка безубыточности графическим методом представлена на графике 3.5867402781300057721522733000График 3 – Точка безубыточности5181603400425 V продаж52768512636603562351219200 90346710142875 8034671015938500 70365760147955 603371851377950 50 33718517335500 40346710152400 30527685495300346710142240 20 выручка полные затраты постоянные затраты17183101841500110871018415005181601841500-74930158755276851841500-723901841500 10000 20000 30000 40000 50000 60000 V производства тыс.рубНа графике 3, изображенная точка безубыточности – точка пересечения графиков валового объема продаж и совокупных затрат. Размер прибыли и убытков заштрихован. Точка безубыточности находится по объему производства на уровне 30000 тыс.руб. Если организация продает продукцию меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше – получает прибыль.Точка безубыточности определяет, каким должен быть объем продаж для того, чтобы предприятие могло покрыть все свои расходы, не получая прибыли.В точке безубыточности объем продаж равен совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если организация продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше - получает прибыль. Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) используем метод уравнений, основанный на исчислении прибыли организации по формуле: . (5)Чтобы найти точку безубыточности (порог рентабельности), необходимо ответить на вопрос: до какого уровня должна упасть выручка организации, чтобы прибыль стала нулевой? Нельзя просто сложить переменные и постоянные затраты, так как при снижении выручки переменные затраты также снизятся. Для определения точки безубыточности методом уравнения, воспользуемся данными приведенными в таблице 2.13 за 2013 годТаблица 2.13 – Точка безубыточностиПоказателиОбъем производства, 58817 ц.всегона единицуОбъем продаж, тыс.руб.889571,512Переменные затраты, тыс.руб.580300,986Маржинальный доход, тыс.руб.309270,525Постоянные затраты, тыс.руб.17345-Прибыль, тыс.руб.13582-В точке безубыточности прибыль равна нулю, поэтому эта точка может быть найдена при условии равенства продаж и суммы переменных и постоянных затрат.1,512х = 0,986х + 17345; 0,526х = 17345;х = 32975,28где х - точка безубыточности;1,512 - цена единицы продукции, тыс.руб.