Налоги и налогооблажение

Оглавление
Налог на имущество организаций 3
Задача 1. 10
Задача 2. 12
Литература 14



...

Раскрыт теоретический вопрос:
Решение задач:
Задача 1.
Доход предпринимателя, работающего по упрощенной системе налогообложения, составил 178 000 руб. Расходы, учитываемые при исчислении единого налога, составили 78 000 руб. В числе этих расходов рекламные расходы (не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ) составили 12 000 руб. с учетом НДС.
Рассчитать налогооблагаемую базу по единому налогу.

Решение:...
Задача 2.
Российская организация ЗАО «Новые технологии производства» ИНН 7447049906 КПП 744701001 занимается
. Местонахождение организации г. Челябинск, ул. Кожзаводская, 10 (ОКАТО 75401000000). Организация не имеет обособленных подразделений. Льготируемого имущества организация не имеет. Налоговая ставка 2,2%.
Остаточная стоимость имущества, находящегося на балансе организации:
на 01.01 - 100 000 руб.;
на 01.02 - 120 000 руб.
на 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10, 01.11 и 01.12 – 150000 руб.
На 31.12 стоимость имущества составляет 120 000 руб.
Найти среднюю стоимость имущества (ССИ) для расчета суммы авансового платежа за 9 месяцев. Найти сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода. Заполнить декларацию.
КБК налога - 18210602010020000110
...

Налог на имущество организаций

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Плательщики налога
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения ...

Порядок определения налоговой базы:Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению (статья 376 НК РФ):Показать подробностиВ случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанныхв пункте 2 статьи 375 НК РФ, - инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой.Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.Налоговая ставка:Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (ст. 380 НК РФ).Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:) для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 процента, в 2015 году - 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента;2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 процента, в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента.Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении:- железнодорожных путей общего пользования;- магистральных трубопроводов;- линий энергопередачи;- а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;не могут превышать:- 2013 году 0,4 процента,- в 2014 году - 0,7 процента,- в 2015 году - 1,0 процента,- в 2016 году - 1,3 процента,- в 2017 году - 1,6 процента,- в 2018 году - 1,9 процента.В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в НК РФ.Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу:Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 383 НК РФ).В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 ст. 382 НК РФ.В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ.Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в пункте 2 ст. 375 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.Налоговая декларация:Статьей 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество и налоговую декларацию по налогу на имущество.Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Задача 1. Доход предпринимателя, работающего по упрощенной системе налогообложения, составил 178 000 руб. Расходы, учитываемые при исчислении единого налога, составили 78 000 руб. В числе этих расходов рекламные расходы (не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ) составили 12 000 руб. с учетом НДС.Рассчитать налогооблагаемую базу по единому налогу.Решение:В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.На основании ст. 249 НК РФ (доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав). В соответствии с п. 1 ст. 346.17 датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).Таким образом, сумма доходов в целях налогообложения УСН составила:- доходы от реализации товаров (работ, услуг) – 178 000 руб.;Итого Доходы в целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговом периоде составили 178 000 руб. Расходы (перечень закрытый) в целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения на основании ст. 346.16 НК РФ, составили:67 780 руб. (78000 руб. – 10220 руб.), в т.ч. рекламные расходы (не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ) в целях налогообложения составили 1780 руб. (178 000 руб. * 1%).Оставшиеся расходы на рекламу 10220 руб. (12000 руб.