Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
| Код |
268517 |
| Дата создания |
28 апреля 2015 |
| Страниц |
90
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 19 декабря в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Описание
Налоговая политика в отношении нефтяного сектора сегодня ориентирована на максимизацию поступления денежных средств в федеральный бюджет за счет исполь¬зования благоприятной конъюнктуры мировых цен на нефть в целях создания усло¬вий для развития экономики России и обеспечения социальной стабильности ...
Содержание
Введение 2
Глава 1. Налогообложение нефтедобывающей отрасли в РФ 6
1.1. Роль налоговых поступлений нефтедобывающей отрасли в формировании доходов бюджетной системы РФ 6
1.2. Рентная природа налогообложения добывающей отрасли 20
1.3. Проблемные вопросы налогообложения нефтедобывающей отрасли 28
Глава 2. Анализ действующей системы налогообложения нефтедобычи в РФ 38
2.1. Общие принципы налогообложения нефтедобычи в России 38
2.2. Характеристика действующего порядка исчисления и уплаты НДПИ при добыче нефти 47
2.3. Анализ системы платежей, установленных законодательством о недропользовании 50
2.4. Влияние изменений правил контроля за ценообразованием для целей налогообложения на уровень налоговой нагрузки в нефтедобывающей отрасли 54
Глава 3 Направление совершенствования налогообложения нефтедобывающей отрасли 62
3.1. Зарубежный опыт налогообложения нефтедобывающей отрасли, формы и методы 62
3.2 Возможности использования зарубежного опыта налогообложения нефтедобывающей отрасли в РФ 71
3.3 Направление совершенствования налогообложения нефтедобывающей отрасли в РФ 78
Заключение 87
Список использованной литературы 90
Введение
Россия, поставляющая на внутренний и внешний рынок огромное количество энергоносителей и ориентированная в экономике на добывающую промышленность, доминирующей частью которой является нефтяной сектор, за долгие годы закрепила за собой статус сырьевой державы. Только от нефтяного сегмента экономики доходы консолидированного бюджета превышают 35%. Одним из основных инструментов реализации фискальной и распределительной функции государства является налоговая система страны, от эффективности которой зависит результативность изъятия рентных платежей добывающих компаний.
Необходимость разработки правовых механизмов перехода в долгосрочной перспективе на налогообложение добычи природных ресурсов в РФ на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности организации (т.е. введение в налоговую систему налога на добавочный доход) как формы изъятия ренты обозначена в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг.
Актуальность проблемы разработки финансово-правовых механизмов изъятия природной ренты у российских недропользователей, осуществляющих нефтедобычу, объясняется, во-первых, значительной фискальной ролью доходов от налогов и платежей, уплачиваемых предприятиями нефтегазового сектора, и, во-вторых, возросшей необходимостью стимулирования инвестиционной привлекательности данной отрасли в связи с исчерпаемостью углеводородов, истощением старых месторождений, колебанием цен и многими другими факторами.
Кроме того, существующее рентное налогообложение регулируется несколькими ведомствами, законами и кодексами, что приводит к некоторой неопределенности в работе системы и функциональному дублированию. Необходимостью разработки единой модели рентного налогообложения нефтедобычи, которая дифференцировала бы налоговую нагрузку на внешних и внутренних потребителей, обусловливается актуальность исследования.
Теоретизация вопросов ренты и их практическое применение началось еще в эпоху классиков политэкономии У. Петти, Дж. Андерсона, Д. Риккардо, А. Смита и др. В дальнейшем при анализе трудов классиков К. Маркс доработал и развил теорию ренты, придя к выводу о различных типах ренты и факторах, способствующих ее появлению. Теоретические основы, заложенные классиками в области ренты, стали основой для развития современных подходов в области методологии и терминологии рентных отношений и ренты: земельной, горной, ценовой, экономической и др.
Однако в доступной литературе нам не встретились работы, в которых был бы сформулирован подход к рентному налогообложению нефтяного сектора экономики как к некой модели, у которой есть свое основополагающее ядро, инструменты и механизмы ее функционирования, как к единому целому, в котором нельзя изменить или отменить тот или иной регулирующий или фискальный механизм без изменения принципов работы всей рентной системы.
Недостаточная теоретическая проработка данных вопросов и актуальность дифференциации налоговой нагрузки на внешних и внутренних потребителей предопределили выбор темы исследования.
Цель исследования – совершенствование налогообложения нефтедобывающего сектора, базирующейся на существующих фискальных механизмах.
Для осуществления указанной цели в работе были поставлены следующие задачи:
- определить роль налоговых поступлений нефтедобывающей отрасли в формировании доходов бюджетной системы РФ;
- изучить рентную природу налогообложения добывающей отрасли;
- выявить проблемные вопросы налогообложения нефтедобывающей отрасли;
- охарактеризовать общие принципы налогообложения нефтедобычи в России;
- дать характеристику действующего порядка исчисления и уплаты НДПИ при добыче нефти;
- провести анализ изменений правил контроля за ценообразованием для целей налогообложения на уровень налоговой нагрузки в нефтедобывающей отрасли;
- проанализировать зарубежный опыт налогообложения нефтедобывающей отрасли, формы и методы;
- определить возможности использования зарубежного опыта налогообложения нефтедобывающей отрасли в РФ;
- определить направления совершенствования налогообложения нефтедобывающей отрасли в РФ.
Объект исследования – совокупность фискальных механизмов рентного характера, используемых государством в нефтяной отрасли.
Предмет исследования – экономические отношения между недропользователями и государством, возникающие при добыче нефти в системе их налогообложения.
В работе использовались данные Росстата, статистические данные Минфина, Минэкономразвития, Федеральной налоговой службы РФ. При анализе структуры и инструментария рентного налогообложения нефтяного сектора экономики использовались ФЗ РФ «О недрах», «О таможенном тарифе», Налоговый и Таможенный кодексы РФ, постановления Правительства и Государственной думы РФ, нормативные документы и законодательные акты Норвегии, Республики Казахстан и Украины.
В процессе исследования применялись следующие методы: графический; анализ и синтез обрабатываемой информации, классификация и моделирование; сравнительный анализ и системный подход.
Практическая значимость исследования заключается в возможности частичного или полного использования предложенных мероприятий преобразования рентных платежей в налоговом законодательстве России.
Фрагмент работы для ознакомления
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // Справочная правовая система «Консультант плюс»
2. Агапова Н.А. Новые правила трансфертного ценообразования // Право и экономика, 2011. - № 9.
3. Азарова А.И. Проблемы налогообложения и финансовые результаты нефтегазового предприятия // Проблемы учета и финансов, 2011. - № 4. – С. 57-66.
4. Андреев, А. Осторожный фискальный оптимизм // Нефть России. - 2011. - № 2.
5. Бородин, В., Ветер, Е., Реута, Н. Трансфертные цены: с января следующего года усиливается налоговый контроль [Электронный ресурс] / Oil and Gas Journal Russia. — Режим доступа: http:// www.ogj.ru/articles/2011/10/101.
6. Ветер Е.И., Джонсон А. Закон о трансфертном ценообразовании: краткий обзор // Налоговый вестник, 2011. - № 9.
7. Герасимчук И. В. Государственная поддержка добычи нефти и газа в России: какой ценой? Исследование Всемирного фонда дикой природы (WWF) и Глобальной инициативы по субсидиям Международного института устойчивого развития (IISD). Москва — Женева: WWF России и IISD, 2012.
8. Генеральная схема развития нефтяной отрасли на период до 2020 г. Доклад С.И. Шматко на совещании "О проекте Генеральной схемы развития нефтяной отрасли на период до 2020 года" 28.10.2010. URL: www.minenergo.gov.ru.
9. Грызлова Е. В. О вопросах реформирования налогообложения нефтедобычи // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2008. - № 4. С. 19-22.
10. Дадашова Ф.Д. Правовое регулирование договоров международной купли-продажи нефти и нефтепродуктов // Законодательство и экономика, 2010. - № 5.
11. Кимельман С., Подольский Ю. Ниже оптимизма, выше пессимизма. Возможное развитие нефтяного комплекса России до 2030 г. // Нефтегазовая вертикаль. 2010. N 6. С. 28.
12. Заика С. Проблемы и направления совершенствования налогообложения нефтедобычи // Финансы, денежное обращение и кредит, 2010. - № 8. – С. 180-183.
13. Зайцева С.Н. О принципах определения цен для целей налогообложения: правовые вопросы // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2012. - № 3.
14. Комиссарова Е.Н. Правовые проблемы совершенствования механизма налогообложения нефтяной отрасли // Современное право. – 2009. - № 6. – С. 101-104.
15. Комиссарова Е.Н. Реформирование налоговой политики в нефтяной отрасли России // Финансовое право, 2009. - № 11.
16. Комиссарова Е.Н. Реформирование налоговой политики в нефтяной отрасли России // Финансовое право. 2009. N 11.
17. Курбанов М.А. История развития нефтегазовой промышленности в Азербайджане // Энергетическое право, 2010. - № 2.
18. Мельникова Ю.В. Возможности использования в России зарубежного опыта ресурсно-рентного налогообложения // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2010. №5. С. 72-77.
19. Мельникова Ю.В. Оптимизация природоресурсных платежей как фактор роста национального дохода в период мирового экономического кризиса // Материалы Международной научно-практической конференции/ Приоритетные направления финансовой политики XXI века. Волгоград. 2010. С.45-53.
20. Мельникова Ю.В. Природоресурсные налоги и сборы в финансовой системе страны // Сборник научных трудов "Современные проблемы теории и практики банковского дела". Саратов. 2010. С. 62-67.
21. Мельникова Ю.В. Совершенствование и развитие налогообложения добычи российских полезных ископаемых // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2010. №9. С. 77-82.
22. Мельникова Ю.В. Совершенствование природоресурсных платежей: комплекс ресурсно-рентных и косвенных налогов // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. 2011. №15.
23. Мещерин А. Налоговая гомеопатия // Нефтегазовая вертикаль. – 2011. – № 3.
24. Мещерин А. Налогообложение: ножницы Кудрина и пряники для избранных // Нефтегазовая вертикаль. 2010. - № 5. С. 18.
25. Мещерин А. Производственные активы: перемены к лучшему // Нефтегазовая вертикаль. 2010. - № 5. С. 55-58.
26. Михайлович Т. Контроль за трансфертным ценообразованием // Аудит и налогообложение, 2011. - № 11.
27. Моисеева М. А. Войшвилло, Милоголов Н.С. Налогообложение добычи нефти и газа: тенденции развития // Финансовый журнал / Financial journal. 2012. №1. – С. 94.
28. Моисеенко МА. Правовые проблемы налогообложения природной ренты // Финансовое право, 2012. - № 1.
29. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям “Финансы и кредит”, “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”, “Мировая экономика” / И.А. Майбуров [и др.]; под ред. И.А. Майбурова. М., 2010. С. 198-199.
30. Нестерчук Ю.Н., Ломакина П.А. Правовые проблемы контроля в сфере ценообразования на нефтепродукты // Законодательство и экономика, 2011. - № 11.
31. Носова О.В. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год: подводим итоги и строим планы // Налоговая проверка, 2011. - № 6.
32. Овсянников А. Налогообложение ТЭК: обзор прецедентной судебно-арбитражной практики // Налоги и налоговое планирование, 2011. - № 3.
33. Павлова Л.П., Понкратов В.В., Блошенко Т.А., Ефимов А.В., Юмаев М.М. Налогообложение недропользования в Российской Федерации: Монография. М.: Воентехиниздат, 2009. 496 с.
34. Полисюк Г.Б., Ильяшик И.В. Анализ влияния трансфертного ценообразования на деятельность предприятия и его налогообложение в международной практике // Международный бухгалтерский учет, 2010. - № 6.
35. Понкратов В.В. Совершенствование налогообложения добычи нефти // Финансы, 2011. - № 6.
36. Понкратов В.В. Совершенствование налогообложения добычи нефти в Российской Федерации // Вестник ИжГТУ. 2010. N 4.
37. Российский рынок нефти - 2010: аналитический обзор. М.: Росбизнесконсалтинг, 2010.
38. Соколов, М.М. Внутренние цены ТЭК не должны зависеть от внешних / М.М. Соколов // Экономист. 2009. № 12. С. 32–46.
39. Столяров Д.А. Налоговая ставка по НДПИ: грядут изменения // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, 2011. - № 11.
40. Столяров Д.А. Об НДПИ при добыче газового конденсата, природного газа и нефти // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, 2012. - № 1.
41. Тушнов М. Трансфертное ценообразование: новые «взаимосвязи» // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2011. - № 33.
42. Филатов С. Рациональному недропользованию: рациональное регулирование // Нефтегазовая вертикаль. 2009. - № 9. С. 39.
43. Юдакова Е.П. Построение эффективной системы налогообложения в нефтяной отрасли России // Международный бухгалтерский учет, 2011. - № 38.
44. Юмаев М.М. Налогообложение добычи основных видов минерального сырья: проблемы и направления совершенствования // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации, 2009. - № 12.
45. Юмаев М.М. Налогообложение добычи полезных ископаемых: от дифференциации к новой концепции // Налоговая политика и практика, 2011. - № 11.
46. Юмаев М.М. Развитие налогообложения рентных доходов в минерально-сырьевом секторе экономики // Финансы, 2011. - № 5.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00458