Бухгалтерский учет и анализ расчетов по налогам и сборам в ОАО «Краснодаргоргаз»»

Заключение


Налоги, как особая сфера производственных отношений, являются экономической категорией с устойчивыми внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей.
В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, каждая из которых проявляет особую ее сторону как финансовой категории.
1. Фискальная функция – основная, характерная для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства, обеспечивается реальная возможность перераспределения части стоимости национальног ...

Содержание

Введение 4
1 Теоретические основы Бухгалтерского учета и
анализа расчетов по налогам и сборам 5
1.1 Сущность и функции налогов 5
1.2 Учет расчетов по налогам и сборам 7
1.3 Методики оценки налоговой нагрузки и ее оптимизации 9
2 Организационно-экономическая характеристика
ОАО «Краснодаргоргаз» 18
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 18
2.2 Организация ведения бухгалтерского учета и нормы учетной политики предприятия 27
3 Организация Бухгалтерского учета и анализ расчетов по налогам и сборам в ОАО «Краснодаргоргаз» 29
3.1 Бухгалтерский учет налогов и сборов на предприятии 29
3.2 Анализ динамики и структуры налогов и сборов и оценка налоговой нагрузки предприятия 31
3.3 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам иоптимизации налоговой нагрузки в
ОАО «Краснодаргоргаз» 34
Заключение 39
Список используемых источников 41
Приложения 43

Введение

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой. Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.
Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налогообложение юридических лиц представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и неграмотность бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налоги являются самой доходной статьей бюджета любой страны, что предъявляет повышенные требования к бухгалтерскому учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Основной целью данной работы является рассмотрение бухгалтерского учета и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам конкретного предприятия.
Объектом исследования является ОАО «Краснодаргоргаз».
Предмет исследования – бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО «Краснодаргоргаз».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть сущность и функции налогов;
изучить учет расчетов по налогам и сборам;
охарактеризовать методики оценки налоговой нагрузки и ее оптимизации;
дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
рассмотреть бухгалтерский учет налогов и сборов на предприятии;
проанализировать динамику и структуру налогов и сборов и

Кроме того, в данной методике предполагается также применение коэффициента денежного изъятия, представляющего собой отношение начисленных налоговых платежей к реально полученным организацией финансовым ресурсам, который рассчитывается по формуле: НН = (НП / ДС – КБ) × 100%, (27) где НП – начисленные налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды (без учета налога на доходы);ДС – сумма денежных средств, полученных организацией за отчетный период;КБ – заемные денежные средства (кредиты), привлеченные организацией в отчетном периоде.Итак, для оптимального налогового планирования организации необходимо раз в квартал рассчитать налоговую нагрузку на свою деятельность. Рассчитав такой показатель, организация может принять решение об оптимизации налогообложения с использованием предусмотренныхзаконом льгот.2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Краснодаргоргаз»2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятияОткрытое акционерное общество «Краснодаргоргаз» зарегистрировано постановлением Администрации Октябрьского района г. Краснодар № 3899/49 от 12.10.1993г.Адрес организации: 350007, Россия, г. Краснодар, ул. Индустриальная, д.68.Общество имеет:свидетельство о постановке на налоговый учет в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ от 3 декабря 1993 г. серии 23 №006376051;свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ от 20.08.2002г. серии 23 №003062304, основной государственный регистрационный номер – 1022301172156.Основной целью ОАО «Краснодаргоргаз» является надежное и безаварийное газоснабжение потребителей обеспечение надежного функционирования системы газоснабжения г. Краснодара. Основными видами деятельности ОАО «Краснодаргоргаз» являются:Транспортировка газа непосредственно его потребителям на территории муниципального образования город Краснодар.Проведение единой технической политики, координация производственной деятельности и комплексное решение вопросов, связанных с эксплуатацией газораспределительных систем и газификацией, разработка прогнозов потребления газа в г. Краснодаре.Разработка и реализация комплекса мер по:оптимальному развитию системы газоснабжения;внедрению энергосберегающих технологий, оборудования и приборов;реконструкции объектов газового хозяйства;рациональному использованию и учету расхода и качества газа, внедрению вычислительных комплексов с автоматическими корректорами расхода;техническому обслуживанию, мониторингу, диагностике и ремонту систем газоснабжения;созданию информационной системы газовых сетей и оборудования;программному и информационному обеспечению;разработке стандартов, норм, правил и инструкций по вопросам газификации, газоснабжения и эксплуатации газовых хозяйств.Совершенствование финансово-экономических отношений, включая:обеспечение своевременной и полной оплаты поставки и транспортировки газа;участие в работе по совершенствованию ценообразования на энергоресурсы и услуги по их транспортировке;эффективная организация финансовых потоков;маркетинговые исследования региональных рынков;определение источников финансирования работ по газификации и способов привлечения финансовых ресурсов, создание и отработка инвестиционного механизма, обеспечивающего устойчивое развитие и работу газораспределительных систем при оптимальном соотношении различных источников финансирования.Выполнение проектно-конструкторской документации на строительство и реконструкцию газовых сетей и других газовых объектов.Строительство газопроводов среднего и низкого давления, систем газоснабжения и сооружений на них, их ремонт и реконструкция, а также строительство и ремонт производственных зданий и сооружений.Организация научно-технических связей с научными, проектными, конструкторскими и производственными предприятиями по разработке и внедрению новых технологий, материалов, технических средств и оборудования, обеспечивающих высокую экономическую эффективность, надежность и экономическую безопасность газораспределительных систем, ресурсосбережение и квалифицированное использование газа.Взаимоотношения с федеральными органами исполнительной власти с целью создания экономических, организационных и правовых условий, обеспечивающих эффективное функционирование системы газоснабжения.Планово-предупредительный ремонт газовых сетей.Организация технического обслуживания газопроводов, сооружений на них, газового оборудования и приборов у потребителей газа.Организация инвестиционной деятельности предприятий, входящих в состав производственно-технологического процесса.Разработка и внедрение системы технической диагностики газораспределительных систем, внутридомовых газопроводов и технологического оборудования.Организация широкой пропаганды правил безопасности пользования газом в быту среди населения через сеть технических кабинетов, местную и многотиражную печать, радио и телевидение.Обеспечение сохранности объектов газового хозяйства.Проведение по заявкам газификации жилых домов, организаций и предприятий, монтаж газоиспользующего оборудования и газовых приборов.Подготовка и повышение квалификации специалистов газовых хозяйств.Переаттестация работников на знание правил безопасности в газовом хозяйстве, строительных норм и правил.Организация поставок, в том числе изготовление запасных частей для газоиспользующего оборудования и газовых приборов.Выполнение мероприятий по мобилизационной подготовке и мобилизационных заданий, учет и бронирование работников общества.Осуществление коммерческой деятельности.Перевозка грузов и транспортно-экспедиционное обслуживание.Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). История газоснабжения г. Краснодара начинается с далекого 1953 года. 25 декабря 1953 года был создан трест «Краснодаргоргаз». Уже в 1954 году была построена первая ветка газопровода, установлено газовое оборудование. В центре города на улице Пушкина был торжественно зажжен голубой факел и подано голубое топливо в первыегазифицированные дома и квартиры.Одним из первых управляющих трестом был Ковальчук Александр Михайлович, именно под его руководством была подготовлена база для эксплуатационной деятельности треста.В связи с переходом на другую работу Ковальчука А.М. в 1956 г. управляющим трестом был назначен Кукс Сергей Григорьевич. Газификация г. Краснодара стремительно развивалась и уже через пять лет, после создания предприятия было газифицировано более 13500 квартир, домов, предприятий и организаций. Началось усиленное строительство базы треста на ул. Индустриальной.В марте 1965 г. управляющим треста стал Гаврилов Виктор Иванович, проработавший на этом посту более 20 лет. В это время построена новая газораспределительная станция (ГРС-6), газопровод высокого давления диаметром 1000 мм, обеспечивающий голубым топливом Краснодарскую ТЭЦ. Закольцованы газопроводы высокого давления, что заложило основу существующей системы газоснабжения г. Краснодара. Газификация Краснодара шла путем перевода котельных с твердого топлива на газ. С 1970 года началось строительство новых котельных средней и большой мощности, газовое хозяйство росло и вместе с этим рос коллектив предприятия.С апреля 1987 г. возглавляет предприятие президент ОАО «Краснодаргоргаз» Борис Григорьевич Семенко. В период непосредственного руководства предприятия Б.Г. Семенко активно развивалась газификация пригородов Краснодара: таких как пос. Северный, Пригородный, Знаменский, Индустриальный, им. Ленина, ст. Старокорсунская, Елизаветинская и другие. В настоящее время в г. Краснодаре газифицировано более 260 000 квартир и частных домов, 13700 промышленных предприятий, организаций и объектов коммунально-бытового назначения. Газоснабжение потребителей осуществляется через разветвленную сеть газопроводов (3,8 тысячи км, из них более 1,2 тысяч км – подземных). Кроме газопроводов, в состав системы газоснабжения, входят различные технологические сооружения и технические устройства, такие как газораспределительные пункты (612 шт.), средства электрохимической защиты газопроводов (667 шт.), отключающие устройства и другое технологическое оборудование, необходимое для нормального функционирования системы газоснабжения. Действующая система газоснабжения города в полной мере обеспечивает устойчивое и безопасное газоснабжение города.Основной задачей ОАО «Краснодаргоргаз», является безаварийная эксплуатация системы газораспределения газопотребления муниципального образования город Краснодар и обеспечение бесперебойного газоснабжения всех городских потребителей.Для решения поставленных задач производятся необходимые регламентные эксплутационные работы по обходу, техническому обслуживанию и ремонту газопроводов и технологического оборудования системы газоснабжения.В плановом порядке проверяются состояние изоляции подземных газопроводов, техническое диагностирование, замена участков устаревших газопроводов, техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт газораспределительных пунктов и шкафных регуляторов, запорной арматуры, станций электрохимической защиты газопроводов, реконструируются переходы газопроводов над проезжей частью и т.д.Для улучшения качества обслуживания населения создан центр обслуживания клиентов, по принципу «единого окна». Персонал центра в режиме реального времени, в базе данных сможет координировать весь процесс газификации, а именно: прием первичных документов, выполнение проектно-изыскательских и строительно-монтажных работ, врезка и пуск газа, заключение договора на газоснабжение и получения абонкнижки по оплате.По заявкам абонентов производится ремонт газовых плит, водогрейных колонок и отопительных приборов. Заключаются договоры, проводится работа по техническому обслуживанию газопроводов общего пользования в многоквартирных домах, газового оборудования в домах и квартирах.Для обеспечения оперативного контроля за системой газоснабжения г. Краснодара, обработки информации об аварийных, ремонтных заявках, техническом обслуживании оборудования в ОАО «Краснодаргоргаз» в рамках единого информационного поля принимается и регистрируется вся поступающая информацию в электронной базе.Использование единой базы данных позволяет в режиме реального времени получать информацию о характере и возможных последствиях аварийных ситуаций, регистрировать и контролировать выполнение ремонтных заявок, сколько было заявок по конкретному адресу, кто из слесарей выполнял работы, на какую сумму и т.д.Не прибегая к архивному поиску, теперь можно определить: количество и марку установленного и зарегистрированного газового оборудования в квартире или частном доме, наличие договора на техническое обслуживание, сроки его выполнения и оплаты, марку, номер газового счетчика, контролировать пломбирование счетных механизмов и т.д.Создание центра обслуживания клиентов позволило поднять качество обслуживания на уровень отвечающий современным требованиям, позволяющий изменить сложившийся у населения стереотип недоступного монополиста на имидж открытой организации, в которой все обращения рассматриваются в кратчайшие сроки, клиенты получают компетентные ответы.Организационная структура управления ОАО «Краснодаргоргаз» изображена на рисунке 1. Президент ОАО «Краснодаргоргаз»Генеральный директорЗаместитель генерального директора – главный инженерЗаместитель генерального директора по экономике и финансамЗаместитель генерального директора по общим вопросамЗаместитель генерального директора по имущественным и корпоративным вопросамОтдел главногоэнергетика и ЭХЗОтдел главного механикаЦентральная аварийно-диспетчерская службаУчасток по эксплуатации и ремонту газопроводовУчасток технической безопасностиРемонтно-строительный участокБухгалтерияГруппа информационных технологий и связейПроизводственно-технический отделПроектно-сметный отделОтдел договорной работыЦентр «Единое окно»Административно-хозяйственный отделРисунок 1 – Организационная структура управления ОАО «Краснодаргоргаз»По данным рисунка 1 видно, что в системе управления организацией высшее руководство представлено президентом ОАО «Краснодаргоргаз» и генеральным директором.Большое значение уделяется созданию благоприятных условий труда и отдыха коллектива, приобретаются современное оборудование, спецтехника, приборы и материалы. В соответствии с положениями коллективного договора своевременно выделяется спецодежда и обувь, проводятся дни охраны труда, проводятся регулярные медицинские осмотры, работают кабинеты с врачом общей практики и стоматологом.На черноморском побережье функционирует собственная база отдыха. Выполняя коллективный договор, администрация ОАО «Краснодаргоргаз» стремиться проводить социально-ориентированную политику бизнеса.Генеральному директору подчиняется заместители генерального директора по экономике и финансам, по общим вопросам, по имущественным и корпоративным вопросам, а также заместитель генерального директора – главный инженер. Общество осуществляет свою деятельность через 13 структурных подразделений.Причем, огромное количество структурных подразделений, подведомственных заместителю генерального директора – главному инженеру, не позволяет ему уделять должное внимание системе менеджмента качества, тем более учитывая тот факт, что информация от потребителей аккумулируется в центре «единое окно» и идет непосредственно заместителю генерального директора по общим вопросам. При помощи данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленной в приложениях к дипломной работе, проанализируем основные экономические показатели деятельности ОАО «Краснодаргоргаз», представленные в таблице № 1.Таблица № 1 Основные экономические показатели деятельности ОАО «Краснодаргоргаз» за 2012-2014 гг.Показатели2012 г.2013 г.2014 г.Абсолютное отклонениеТемпы роста, %2013 г. от2012 г.2014 г. от2013 г.2013 г. от2012 г.2014 г.от2013 г.12345678Выручка от продаж, тыс. руб.16288051724774191428095969189506105,89110,99Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.1348333135436116416586028287297100,45121,21Прибыль от продаж, тыс. руб.19709127976317261982672-107144141,9561,70Продолжение таблицы № 112345678Прибыль до налогообложения, тыс. руб.32490724266197931-82246-14473074,6940,36Чистая прибыль, тыс. руб.25253218987270018-62660-11985475,1936,88Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.10227611113579114321990818,029640,0108,88102,66Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.162783318114181808336,5183585-3081111,2899,83Среднесписочная численность персонала, чел.852820836-321696,24101,95Фонд оплаты труда, тыс. руб2301702547152968892454542174110,66116,56Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.0,830,790,86-0,040,0794,86109,21Рентабельность продукции, %14,6220,6610,516,04-10,14--Рентабельность производства, %15,5011,013,66-4,50-7,35--Фондоотдача, руб.1,591,551,67-0,040,1397,26108,11Фондовооруженность, тыс. руб./чел.1200,421358,021367,49157,609,46113,13100,70Продолжение таблицы № 112345678Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов1,000,951,06-0,050,1195,16111,18Период оборачиваемости оборотных средств, дней359,79378,08340,0818,30-38,01105,0989,95Производительность труда, тыс. руб./чел1911,742103,382289,81191,64186,43110,02108,86Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.22,5125,8929,593,373,71114,98114,33Характеризуя данные, представленные в таблице № 1, следует отметить, что выручка ОАО «Краснодаргоргаз» ежегодно увеличивается, как и себестоимость. Однако темп роста себестоимости в 2014 г. превышает темп роста выручки, что приводит к снижению прибыли от продаж.Прибыль до налогообложения и чистая прибыль ОАО «Краснодаргоргаз» ежегодно уменьшаются. Среднегодовая стоимость основных средств, напротив, растет.Среднесписочная численность на предприятии в 2012 г. составляла 852 чел., в 2013 г. 820 чел., а в 2014 г. 836 чел., что составляет 101,95% от уровня 2013 г. Среднемесячная заработная плата сотрудников за три года возросла с 22,51 тыс. руб. в 2012 г. до 29,59 тыс. руб. в 2014 г., что составляет 114,33% от 2013 г. При этом, что отрицательно для организации, темпы роста производительности труда сотрудников – гораздо ниже, что и способствует снижению прибыли.Затраты на 1 руб. реализованной продукции снижаются и составляли в 2012 г. 0,83 руб., в 2013 г. 0,79 руб., а в 2014 г. 0,86 руб.Характеризуя производственные ресурсы предприятия следует отметить, что в ОАО «Краснодаргоргаз» увеличивается фондоотдача, фондовооруженность, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, снижается период их оборачиваемости. Однако, уменьшается рентабельность производства и продукции.Таким образом, многие проанализированные показатели имеют на предприятии отрицательную динамику. Тем не менее, имеются и определенные перспективы, которые будут реализованы в 2015 г.:строительство газопроводов низкого давления по ул. П.Осипенко, Лесной, Малой, Деповской, Ключевой. проектирование и строительство газопроводов среднего и низкого давления по ул. 6 линия ПРК, а так же ШГРП позволит газифицировать более 120 жилых домов. Проектным решением, в связи со стесненными условиями прохождения, строительство газопроводов предусматривается из стальных труб в надземном варианте и подземный газопровод из полиэтиленовых и стальных труб;строительство подземного газопровода низкого давления по ул. Сидоренко от ул. Филатова до ул. Буденного. Проектным решением строительство газопроводов предусматривается из полиэтиленовых труб;проектирование и строительство газопровода высокого давления по ул. Заполярной и ШРП на ней. В связи с проектированием газопроводов высокого давления в зоне перспективной многоэтажной застройки, согласно требований действующих норм и правил, предусматривается проектирование подземного стального газопровода;проектирование и строительство кольцевания газопровода высокого давления по продолжению ул.Возрождения с газопроводом высокого давления по ул. 5 Линия в пос.Водники. В связи с проектированием газопроводов высокого давления в зоне перспективной многоэтажной застройки, согласно требований действующих норм и правил, предусматривается проектирование подземного стального газопровода;строительство СКЗ по ул.Ореховой НСТ «Первенец Кубани». В процессе строительства газопровода среднего давления вдоль ул.Лукьяненко по ул.Калинина до ГРПБ на территории НСТ №1 «Первенец Кубани», при замере защитного потенциала, было выявлено, что существующие СКЗ недостаточно мощные, в связи с чем возникла необходимость в строительстве новой СКЗ;строительство распределительного газопровода низкого давления по ул.Лесной от ул.П.Осипенко до ул.Малой. Проектным решением предусматривается строительство надземного стального и подземного полиэтиленового газопроводов;строительство распределительного газопровода низкого давления по ул.Деповской и ул.Ключевой от ул.Лесной до ул.Димитрова. Проектным решением предусматривается строительство надземного стального и подземного полиэтиленового газопроводов;строительство распределительного подземного газопровода низкого давления по ул.Малой от ул.Ким до ул.Димитрова. Проектным решением предусматривается строительство подземного полиэтиленового газопровода;строительство СКЗ №138 по пер.Плановому,19. В целях обеспечения мероприятий по защите подземных газопроводов от почвенной коррозии, принято решение о необходимости строительства СКЗ.2.