Упрощенная система налогообложения ООО «Альтаир»»

Заключение

Становление рыночных принципов и условий хозяйствования предусматривает равноправное развитие различных форм собственности и видов деятельности. Особое место в современной экономике России принадлежит малому предпринимательству. Малый бизнес призван стать важнейшим фактором ускорения социально-экономического развития страны, поскольку именно в малом предпринимательстве сокрыт неисчерпаемый запас идей, накоплен человеческий потенциал, которые позволят внести определенный вклад в рост благосостояния населения страны.
В течение 2012-2014 гг. наблюдается устойчивый рост числа малых предприятий. При этом видовая структура малого предпринимательства в течение ряда лет остается практически неизменной: оптовая и розничная торговля, сфера услуг остаются наиболее предпочтительными для ма ...

Содержание

Введение 4
1 Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения 6
1.1 Упрощенная система налогообложения как форма поддержки малого бизнеса 6
1.2 Нормативное регулирование налогообложения малых предприятий 8
1.3 Особенности расчета и уплаты единого упрощенного налога 13
1.4 Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложения 19
2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Альтаир» 21
2.1 Краткая характеристика предприятия 21
2.2 Оценка организации бухгалтерского учета 27
3 Анализ применения Упрощенной системы налогообложения в ООО «Альтаир» с объектом налогообложения - доходы 29
3.1 Анализ практики применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Альтаир» 29
3.2  Порядок заполнения налоговой декларации поналогу, уплачиваемому ООО «Альтаир» в связи с применением УСН 30
4 Рекомендации по переходу ООО «Альтаир» на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы за минусом расходов 32
4.1  Рекомендации по изменению объекта налогообложения 32
4.2  Рекомендации по применению информационных технологий при подготовке и передаче налоговой декларации 33
Заключение 38
Список использованных источников 40
Приложения 42

Введение

Упрощенная система налогообложения существует как альтернатива общепринятой системе налогообложения, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Каждый современный предприниматель знаком с противоречивостью и запутанностью налогового законодательства, устанавливающего многообразие видов налогов и сборов, имеющих различные (зачастую сложные) алгоритмы их расчета и уплаты.
Сущность упрощенной системы налогообложения заключается в том, что уплата ряда налогов налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, заменяется уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленном НК РФ. Согласно ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, нал ога на имущество организаций, и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).
Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Именно этим подтверждается актуальность вопросов налогообложения при упрощенной системе налогообложения, так как развитие малого и среднего предпринимательства становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране. Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок – рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки, в частности наличие специальных налоговых режимов.
Поэтому в современных условиях данная тема просматривается как актуальная, развивающаяся и востребованная, имеющая для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, практическое значение.
Целью дипломной работы является исследование сущности и практики применения упрощенной системы налогообложения.
Исходя из данной цели, в работе основное внимание было уделено решению следующих задач:
рассмотреть упрощенную систему налогообложения как форму поддержки малого бизнеса;
изучить нормативное регулирование налогообложения малых предприятий;
охарактеризовать особенности расчета и уплаты единого упрощенного налога;
дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

Предприятия, выбравшие в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами, рассчитывают единый налог по ставке 15 %. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков [1].Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.В отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов.В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена:до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы;до 10 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков.В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам [3].При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса.Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее [6].Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения, если использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса.Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения [1].Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса (для организаций – не позднее 31 марта, для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).  Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.Прежде чем отдать предпочтение упрощенной системе налогообложения, хозяйствующему субъекту следует оценить соотношение предполагаемых выгод и возможных рисков.К существенным недостаткам следует отнести возможное сокращение числа клиентов. Если клиентами организации большей частью являются организации и предприниматели, исчисляющие налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, то вполне вероятно, что часть клиентов может отказаться от услуг организации, применяющей упрощенную систему, в связи невозможностью принять НДС к вычету. Одним из вариантов выхода из этой ситуации может стать снижение цен на сумму НДС. В таких условиях у товаров, работ и услуг резко возрастает конкурентоспособность. Но такая ситуация мало приемлема для самого продавца, ведь настолько снижать цены решится далеко не каждый.Еще одним из недостатков упрощенной системы налогообложения являются существенные ограничения возможности учета затрат. Перечень расходов, подлежащих учету при применении УСН, поименован в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и является закрытым, что не позволяет однозначно говорить о правомерности учета некоторых видов расходов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации. В ряде случаев при отсутствии прямого упоминания того или иного вида расхода в перечне приходится изыскивать возможность учета понесенных расходов по иным статьям затрат.1.4 Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложенияОрганизации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Однако налогоплательщики, перешедшие на УСНО, как и до перехода, могут вести бухгалтерский учет в полном объеме по правилам, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.Для учета основных средств и нематериальных активов, организации и индивидуальные предприниматели должны руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».Требование об обязательном бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов связано с тем, что для сохранения права применения УСНО остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная по правилам бухгалтерского учета, не должна превышать 100 млн руб. Если по итогам отчетного (налогового) периода указанный лимит будет превышен, то налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. В связи с этим налогоплательщику следует отслеживать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов при планировании приобретения новых объектов основных средств и нематериальных активов, а также для документального подтверждения права применения УСНО.Для ведения бухгалтерского учета объектов основных средств и нематериальных активов организациям и предпринимателям нет необходимости отражать операции на синтетических счетах бухгалтерского учета. Достаточно самостоятельно разработать необходимые регистры бухгалтерского учета, позволяющие накапливать информацию о первоначальной и остаточной стоимости имеющихся объектов основных средств и нематериальных активов.Формы разработанных регистров по учету основных средств и нематериальных активов необходимо зафиксировать в учетной политике.Налогоплательщики, применяющие УСНО, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, открывается на один календарный год, может выполняться как в бумажном, так и в электронном виде и ведется на русском языке. По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель.В Книге отражаются все хозяйственные операции, производимые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период, в хронологической последовательности на основании первичных документов.Для Книги, которая велась в электронном виде, данная процедура выполняется после вывода ее на бумагу по окончании налогового периода.Для налогоплательщиков, применяющих УСНО, налоговым периодом признается календарный год, который состоит из трех отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Таким образом, по итогам исследования, можно сделать вывод, что в целом введение упрощенной системы налогообложения выступает фактором развития малого предпринимательства, поскольку малые организации платят меньше количество налогов, тратят меньше времени на их администрирование. Соблюдение в законодательстве о специальных налоговых режимах принципа альтернативности позволяет избежать ситуации, при которой субъекты малого предпринимательства, которым в силу каких-либо причин невыгодны особые подходы к налогообложению, не могут платить налоги на общих основаниях. Это важно для более полной реализации стимулирующего потенциала налогообложения.2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Альтаир»2.1 Краткая характеристика предприятияООО «Альтаир» является малым предприятием, располагающимся в г. Краснодаре. Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы.Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.Видами деятельности ООО «Альтаир» являются:пошив одежды, футболок, маек;торговля тканями;осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.ООО «Альтаир» является юридическим лицом по законодательству РФ и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.ООО «Альтаир» имеет печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке фирменный знак (товарный знак, знак обслуживания) и другие средства визуальной идентификации.Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.ООО «Альтаир» может участвовать в деятельности и создавать на территории РФ, за ее пределами, в том числе в иностранных государствах хозяйственные общества, товарищества и производственные кооперативы с правами юридического лица.Общество может на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации на условиях, не противоречащих антимонопольному законодательству, действующему на территории РФ, и в порядке, предусмотренном законодательными актами РФ.ООО «Альтаир» вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определяет формы, системы, размеры и виды оплаты их труда.Вмешательство в административную и хозяйственную деятельность общества со стороны государственных, общественных и других организаций не допускается, если это не обусловлено их правами по осуществлению контроля и ревизии согласно действующему законодательству.Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.Общество не отвечает по обязательствам своего участника.Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участника или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на участника или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам общества, равно как и общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.ООО «Альтаир» может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ и за ее пределами с соблюдением требований действующего законодательства РФ, а также соответствующих законодательств иностранных государств по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.Решение о создании филиалов и открытии представительств принимает участник общества и утверждает положения о филиалах и представительствах и вносит в них изменения и дополнения.Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их обществом и действуют на основании утвержденных им положений.Руководители филиалов и представительств действуют на основании доверенности, выданной обществом.Общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, созданные на территории Российской Федерации в соответствии с настоящим Уставом, законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными федеральными законами, а за пределами территории Российской Федерации также в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого создано дочернее или зависимое хозяйственное общество, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.Основные права участника общества:получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость;обращаться с исками в суд;внести дополнительный вклад в уставный капитал общества в случае принятия решения об увеличении уставного капитала за счет внесения дополнительных вкладов участников общества;осуществлять иные права, предусмотренные настоящим уставом, законодательством.Основные обязанности участника ООО «Альтаир»:вносить вклады в имущество в денежном или имущественном виде, в порядке, в размерах, в составе и в сроки, которые предусмотрены Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», уставом;выполнять требования устава общества;осуществлять иные обязанности, предусмотренные настоящим уставом, законодательством.Для комплексного представления о деятельности и функционировании предприятия необходимо охарактеризовать основные экономические показатели ООО «Альтаир» В таблице №1 представлены основные экономические показатели предприятия за 2012-2014 гг. Таблица № 1 Основные экономические показатели ООО «Альтаир» за 2012-2014 гг.Показатели2012 г.2013 г.2014 г.Темп роста 2014 г. к 2012 г., %12345Выручка от продаж, тыс.руб.6823,008075,006774,0099,28Прибыль от продаж, тыс. руб.1631,001093,00167,0010,24Прибыль до налогообложения, тыс. руб.1716,001145,0074,004,31Занимаемая площадь, м2868686100,00Продолжение таблицы № 112345Среднегодовая численность работников, чел.42413992,86Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.1071,001108,501037,5096,87Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.4117,505223,505838,00141,79Материальные затраты, тыс. руб.401,01295,002784,00694,25Фондоотдача, руб.6,377,286,53102,51Годовая производительность труда, тыс. руб.162,45196,95173,69106,92Уровень среднегодовой оплаты труда одного работника, тыс. руб.43,7660,3466,51151,99Коэффициент оборачиваемости запасов 4,523,572,6558,63Коэффициент оборачиваемости оборотных средств1,661,551,1669,88Окупаемость затрат, руб.2,611,891,0339,46Чистая прибыль, тыс. руб.1481,00706,0030,002,03Уровень рентабельности производства, %62,4725,552,53-Рентабельность продаж, %23,9013,542,47-Коэффициент абсолютной ликвидности4,405,343,14-Коэффициент критической оценки4,76---Коэффициент текущей ликвидности15,4312,289,07-Степень платежеспособности общая0,540,691,17-Коэффициент финансовой независимости0,810,840,86-Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности4,760,000,00-Коэффициент соотношения заемных и собственных средств0,060,070,10-Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,940,920,89-Выручка от продаж ООО «Альтаир» в 2012 г. составляла 6823 тыс. руб., в 2013 г. 8075 тыс. руб., а в 2014 г. 6774 тыс. руб. т.е. 99,28 % от уровня 2012 г. Сокращение выручки в 2014 г. обусловлено кризисными явлениями, ухудшением материального состояния населения, которое привело к снижению спроса на продукцию, товары и услуги предприятия.В 2012 г. прибыль от продаж предприятия составляла 1631 тыс. руб., в 2013 г. 1093 тыс. руб., а в 2014 г. 167 тыс. руб. т.е. 10,24 % от уровня 2012 г. Прибыль до налогообложения в 2012 г. составляла 1716 тыс. руб., в 2013 г. 1145 тыс. руб., а в 2014 г. 74 тыс. руб., т.е. 4,31 % от уровня 2012 г. Уменьшение прибыли от продаж и прибыли до налогообложения также обусловлено влиянием вышеперечисленных факторов. Среднегодовая численность персонала ООО «Альтаир» в 2012 г. составляла 42 чел, в 2013 г. 41 чел., а в 2014 г. 39 чел., т.е. 92,86 % от уровня 2012 г. Сокращение численности обусловлено уменьшением числа учетных работников. Среднегодовая стоимость основных средств в 2012 г. составляла 1071 тыс. руб., в 2013 г. 1108,50 тыс. руб., а в 2014 г. 1037,50 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных средств в 2014 г. уменьшилась из-за роста амортизации.В 2012 г. среднегодовая стоимость оборотных средств составляла 4117,50 тыс. руб., в 2013 г. 5223,50 тыс. руб., а в 2014 г. 5838 тыс. руб., т.е. 141,79 % от уровня 2012 г. Рост в основном обусловлен увеличением дебиторской задолженности. Материальные затраты предприятия в 2012 г. составляли 401,01 тыс. руб., в 2013 г. 295 тыс. руб., а в 2014 г. 2784 тыс. руб., т.е. 694,25 % от уровня 2012 г. Фондоотдача в 2012 г. в ООО «Альтаир» составляла 6,37 руб., в 2013 г. 7,28 руб., а в 2014 г. 6,53 руб. или 102,51% от уровня 2012 г., т.е. эффективность основных средств предприятия в 2014 г. увеличилась по сравнению с 2012 г.Годовая производительность труда в ООО «Альтаир» в 2012 г. составляла 162,45 тыс. руб., в 2013 г. 196,95 тыс. руб., а в 2014 г. 173,69 тыс. руб. Уменьшение производительности труда объясняется отсутствием системы премирования и нематериального стимулирования сотрудников.Уровень среднегодовой оплаты труда на одного работника ООО «Альтаир» в 2012 г. составлял 43,76 тыс. руб., в 2013 г. 60,34 тыс. руб., а в 2014 г. 66,51 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости запасов в 2012 г. составлял 4,52 оборотов, в 2013 г. 3,57 оборотов, а в 2014 г. 2,65 оборотов.