Учет труда и заработной платы

Работа сдана на отлично в апреле 2015 года, в СПБ. ...

1. Введение
2. Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по оплате
труда.
2.1 Правила оплаты труда.
2.2 Формы и система оплаты труда.
2.3 Начисления и размеры удержания налога на доходы физических лиц.
3. Заключение
4. Литература

Введение.

Учет труда и заработной платы является наиболее сложным и трудоемким участком бухгалтерии. Возникает множество нетипичных ситуаций, различных факторов, определяющих размер начислений оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и др., определяющих расчет в каждом конкретном случае другим по сравнению с предыдущими расчетами. В процессе начисления и выплаты сумм заработной платы, удержаний из заработной платы, начислений страховых взносов, НДФЛ, применения стандартных и иных вычетов бухгалтеру необходимо руководствоваться достаточно широким спектром законодательной и нормативной литературы, гражданского и налогового законодательства, основным из которых является Трудовой кодекс. Бухгалтеру также необходимо руководствоваться локальными нормативными актами, которые устанав ливает сама организация. Здесь важна правильность оформления первичных документов, которые служат основанием для расчетов с работниками.
Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом организации по оплате труда должна основываться на полном объеме информации о всех льготах и соответствующих особенностях труда: вредность, переработка установленной продолжительности рабочего времени, изменение существенных условий труда, перевод на другую работу, простой не по вине работника, наличие детей и др.

д. (статья 208 НК РФ). Не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, алименты, стипендии и т.п. (статья 217 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в соответствии со статьей 224 НК РФ [3]. Налоговым Кодексом предусмотрено четыре вида налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик уменьшить налоговую базу:-стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ),-социальные налоговые вычеты (статья 219 НК РФ),По расходам на благотворительность (п. 1 ст. 219 НК РФ);По расходам на обучение  - свое и детей(п. 2 ст. 219 НК РФ);По расходам на лечение и приобретение медикаментов  - свое и ближайших родственников (детей, родителей)(п. 3 ст. 219 НК РФ);По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (п. 4 ст. 219 НК РФ);По расходам на накопительную часть трудовой пенсии(п. 5 ст. 219 НК РФ).-имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ) – при покупке или строительстве жилья,-профессиональные налоговые вычеты (статья 221 НК РФ) – данный вычет получают налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.Особенности исчисления порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами (работодателями, нанимателями) регулируются статьей 226 НК РФ.Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает единые основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ, согласно которому все хозяйственные операции, в том числе и учет заработной платы, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет [6].Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ).Оплата очередных, дополнительных, ученических отпусков и оплата за выполнение государственных и общественных обязанностей производится в размере среднего заработка, исчисление которого должно производиться согласно Постановления Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007г. № 922.Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31.10.2000г. № 94н утвержден план счетов и инструкция, которая устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета [8].На основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. Обычно в организациях используют активно-пассивный синтетический счет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда», пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к нему открывается субсчет для отражения начисления НДФЛ, активно-пассивный синтетический счет 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.В соответствии ПБУ 10/99 «Расходы организации», затраты на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности и должны группироваться по элементам. Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.2.2 Формы и система оплаты труда. Основная задача организации заработной платы в настоящее время состоит в том, чтобы поставить оплату труда в зависимость от коллектива и качества трудового вклада каждого работника. Организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать формы, системы оплаты труда, что накладывает особую ответственность на организацию бухгалтерского учета в этой области. В настоящее время достаточно широкое применение нашли сдельная и повременная формы оплаты труда .При сдельной оплате труда заработок начисляется работнику по конечным результатам его труда, что стимулирует работников к повышению производительности труда. В основу расчета при сдельной оплате труда берется сдельная расценка за единицу изделия, которая представляет собой размер вознаграждения, подлежащего выплате работнику за изготовление им единицы продукции или выполнение определенной операции. В зависимости от способа расчета заработка сдельная система оплаты труда подразделяется на прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную и аккордную.При прямой сдельной системе оплаты труда вознаграждение работнику начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) по установленным сдельным расценкам, однако здесь может страдать качество конечной продукции, поэтому предусмотрена следующая система.При сдельно-премиальной системе рабочим дополнительно начисляется премия по показателям, установленным Положением о премировании (качество работы, срочность ее выполнения, отсутствие жалоб со стороны клиентов и т.п.). Размер премии устанавливается в процентах от сдельного заработка.При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда заработок работника за изготовление продукции в пределах установленной нормы определяется по установленным сдельным расценкам, а за изготовление продукции сверх нормы - по более высоким расценкам.Косвенно-сдельная система оплаты труда, как правило, применяется для работников, выполняющих вспомогательные работы при обслуживании основного производства. Заработная плата вспомогательного рабочего определяется в процентах от заработка обслуживаемых им основных производственных рабочих.Аккордная система оплаты труда предполагает, что для работника (бригады работников) размер вознаграждения устанавливается за комплекс работ, а не за конкретную производственную операцию.Расчет заработка при сдельной оплате осуществляется по документам о выработке, отступлений от нормальных условий труда, дополнительных операций, простоев не по вине рабочих.При повременной оплате труда заработок работника определяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки (оклада). Основными разновидностями повременной оплаты труда являются простая повременная и повременно-премиальная оплаты труда.При простой повременной системе оплаты труда за основу расчета размера оплаты труда работника берутся тарифная ставка или должностной оклад согласно штатному расписанию организации и количество отработанного работником времени.При повременно-премиальной оплате труда дополнительно начисляется премия, устанавливаемая в процентах от должностного оклада на основании разработанного в организации положения о премировании работников, коллективного договора или приказа руководителя организации.В соответствии со статьей 114 ТК РФ работникам организации должны предоставляться ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка.Важную роль в материальном стимулировании труда играют доплаты и надбавки к заработной плате: за выслугу лет (стаж работы), за классность водителям, за профессиональное мастерство, за ученую степень или звание, за продолжительность непрерывной работы, за работу в выходные и праздничные дни (ст. 149, 153 ТК РФ), за работу в ночное время (ст. 154 ТК РФ), за работу в тяжелых, вредных, опасных условиях труда (ст. 147 ТК РФ).Формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты обязательны для применения юридическими лицами всех форм собственности, за исключением бюджетных организаций. Для документального оформления операций, связанных с расчетами с персоналом используются следующие документы: Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу: Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (по форме Т-1), личная карточка работника (по форме Т-2), штатное расписание (по форме Т-3), приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (по форме Т-5), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (по форме Т-6), график отпусков (по форме Т-7), приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (по форме Т-8), командировочное удостоверение (по форме Т-10), табель учета рабочего времени (по форме Т-13), расчетно-платежная ведомость(по форме Т-49) и другие формы.Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости (ф. № 49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц. Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом представительного органа работников, коллективным или трудовым договором.2.3 Начисления и размеры удержания налога на доходы физических лиц.Из начисленной оплаты труда штатных работников и лиц, работающих по договорам подряда, производятся удержания (случаи, когда заработная плата излишне выплачена в результате счетной ошибки; органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое; заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом, НДФЛ, алименты и т.д.). Перечень оснований и размеров удержаний из заработной платы регулируется статьями 137 и 138 ТК РФ.Порядок начисления и размеры удержания налога на доходы физических установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.