Бухгалтерский учет, анализ, аудит

Контрольная работа написана по методическим указаниям, сдана в 2014 году на отлично, место защиты РГАЗУ ...

Содержание:
1. Текущий учет процесса реализации (продажи).
2. Основное содержание и порядок учета затрат на производство.
3. Внутренний управленческий и внешний финансовый анализ.
4. Практическая часть.
5. Список литературы.

Контрольная выполнялась по вопросам из методических указаний

Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет и особенно публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей (корреспондентов) информации. Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета и проблемного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия, Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия, в нем на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционнойбухгалтерии, особенно учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и современной вычислительной техники. При таком понимании управленческого бухгалтерского учета собственно бухгалтерский учет, планирование, статистика и  анализ хозяйственной деятельности рассматриваются как единое целое. Управленческий бухгалтерский учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии, т.е. связи между лицами, работающими на самом предприятии (агентами), поэтому управленческий учет называют внутренним в отличие от финансового - внешнего.В содержание как внешнего финансового, так и внутреннего управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности, но его организация, объекты и методы в решении задач финансового и управленческого учета имеют свою специфику. Субъектами анализа выступают как непосредственно заинтересованные, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы, поставщики, покупатели, налоговые органы, персонал предприятия и администрация (руководство). Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов.Следует отметить, что только руководство предприятия может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные всей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в результатах деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей информации. Это прежде всего аудиторские фирмы, а также консультационные фирмы, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы и др.Итак, субъектами внутреннего управленческого анализа являются только руководство и привлекаемые ими аудиторы и консультанты. Информационной базой управленческого анализа является вся система информации о деятельности предприятия - о технической подготовке производства, нормативная и плановая информация, хозяйственный учет, в том числе данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета, внешняя публичная финансовая и вся система внутрихозяйственной отчетности, прочие виды информации, в том числе опросы  специалистов, информация производственных совещаний, пресса и т.д.  Палитра субъектов внешнего финансового анализа весьма разнообразна. Но все эти субъекты анализа могут использовать, как правило, только данные публичной  финансовой отчетности о деятельности предприятия. Стандартизация финансового учета и публичной финансовой отчетности призвана оберегать интересы всех партнеров (корреспондентов) предприятия, в то же время сохраняя коммерческую тайну предприятия.Управленческий анализ включает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. Причем возможности руководства в вопросах финансового анализа опять-таки шире, нежели у внешних пользователей информации. В технико-экономических обоснованиях любого коммерческого дела (бизнес-планах) используются методы как производственного, так и финансового анализа. Так называемый маркетинговый анализ также предусматривает использование методов как производственного, так и финансового анализа в системе маркетинга, т.е. в управлении производством и реализацией продукции, ориентированном на рынок.Одна из немало важных функций управления - это контроль. Хотя на практике есть некоторое разделение производственных формирований на системы управления и системы контроля, но в конечном счете это является в значительной степени условным.Практическая часть.Упражнение №1Регистрационный журнал хозяйственных операций№ операцииКорреспондирующие счетасуммаДебет кредит 1 АБВ1060401002 10601000 3 АБВ106030104196079405107150051971906107013071069398605152050 9 АБВ201040750 10 АБВ231014450 11 а20104430 11 б23101570ИТОГО1660591). Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода:сч. 10 – 40095сч. 51 – 89700сч. 60 – 99602). Остатки на счетах аналитического учета к синтетическому счету 10 «материалы»:материалы А – (880*30) = 26400материалы Б – (210*25) = 5250материалы В _ (120*40) = 4800 итого = 36450ТЗР = 3645Всего с ТЗР = 400953). операция № 1: А – (520*30) = 15600Б – (340*25) = 8500В – (400*40) = 16000Итого = 40100Операция № 4: 40100 + 1000 + 3010 = 44110 * 18% = 7940Операция № 5: 500*18% = 90Операция № 7: 130*30% = 39 Операция № 8: 40100 + 1000 + 3010 + 7940 = 52050Операция № 9:А (690*30) = 27000Б (290*25) = 7250В (320*40) = 12800Итого = 40750Операция № 10:А (250*30) = 7500Б (150*25) = 3750В (80*40) = 3200Итого = 14450Операция № 11Расчет списания ТЗР в основное и вспомогательное производства (сч. 20, 23) ТЗР Материалы Остаток на начало учетного периода 3645 36450 поступило за учетный период (опер.2,3,5,6,7) 4674 40100 (опер.1) Итого 8319 76550 Рассчитываем % списания ТЗР:8319 : 76550 = 10,87 %сумма к списанию:сч. 20 операция 11 а 40750 * 10,87 % = 4430сч. 23 операция 11 б 14450 * 1087 % = 1570 итого = 6000 Отражаем на счетах бухгалтерского учетахозяйственные операции за учетный периодД-т сч.10 «материалы» К-т сч. Д-т сч.19 «НДС по приобр.ценностям» К-т сч.№ опер.Сумма № опер.Сумма ост.на нач.у.п.40095ост.на нач.у.п.1 АБВ401009 АБВ407502100010АБВ144503 АБВ301011 а4430550011 б15706130744оборот44784оборот61200ост.на конец.у.п.23679ост.на конец.у.п.№ опер.Сумма № опер.Сумма ост.на нач.у.п.ост.на нач.у.п.47940590оборот8030оборотост.на конец.у.п.8030ост.на конец.у.п.Д-т сч.69 «расч.по соц.страх.и обесп.»К-т сч. Д-т сч.71 «расч.с подотч. лицами» К-т сч.№ опер.Сумма № опер.Сумма ост.на нач.у.п.ост.на нач.у.п.739оборотоборот39ост.на конец.у.п.ост.на конец.у.п.39№ опер.Сумма № опер.Сумма ост.на нач.у.п.ост.на нач.у.п.5905500оборотоборот590ост.на конец.у.п.ост.на конец.у.п.590Д-т сч23 «вспомогат.пр-ва» К-т сч. Д-т сч.51 «расчетный счет» К-т сч.№ опер.Сумма № опер.Сумма ост.на нач.у.п.ост.на нач.у.п.10АБВ1445011 б1570оборот16020оборотост.на конец.у.п.16020ост.на конец.у.п.№ опер.Сумма № опер.Сумма ост.на нач.у.п.89700ост.на нач.у.п.852050оборотоборот52050ост.на конец.у.п.37650ост.на конец.у.п.11339Д-т сч.60 «расч.с поставщ.и подрядч.» К-т сч. Д-т сч.70 «расч.с персон.по оплате труда» К-т сч.№ опер.Сумма № опер.Сумма ост.на нач.у.п.ост.на нач.у.п.99608520501АБВ40100210003301047940оборот52050оборот52050ост.на конец.у.п.ост.на конец.у.п.9960№ опер.Сумма № опер.Сумма ост.на нач.у.п.ост.на нач.у.п.6130оборотоборот130ост.на конец.у.п.ост.на конец.у.п.130Д-т сч.20«основное производство» К-т сч.№ опер.Сумма № опер.Сумма ост.на нач.у.п.ост.на нач.у.п.9АБВ4075011 а4430оборот45180оборотост.на конец.у.п.45180ост.на конец.у.п.Оборотная ведомость по счетам синтетического учета№ синт. счетаОстатки на начало учетного периодаОбороты за учетный периодОстатки на конец учетного периодадебеткредитдебеткредитдебет кредит1040095447846120023679198030803020451804518023160201602051897005205037650609960520505205099606939447013013071590590Итого 129795996016605916605913055910719Аналитический учетСч. 10 «Материалы» по видам продукцииД-т сч.10 продукция А К-т Д-т сч.10 продукция Б К-т № опер.сумма№ опер.суммаост. на начало у.п. (880*30) 26400ост. на начало у.п.1 А(520*30) 156009 А (690*30)2070010 А(250*30)7500Оборот(520*3015600Оборот(940*30) 28200ост. на конец у. п. (460*30)13800ост. на конец у. п.№ опер.сумма№ опер.суммаост. на начало у.п.(210*25) 5250ост. на начало у.п.1 Б(340*25)85009 Б(290*25) 725010 Б(150*25) 3750Оборот(340*25) 8500оборот (3750*25)11000ост. на конец у. п.(110*25) 2750ост. на конец у. п. Д-т сч.10 ТЗР К-т Д-т сч.10 продукция В К-т № опер.сумма№ опер.суммаост. на начало у.п.(120*40)4800ост. на начало у.п.1 В160009 В(320*40)1280010В(80*40)3200Оборот(400*40) 16000Оборот(400*40) 16000ост. на конец у. п. (120*40) 4800ост. на конец у. п.№ опер.сумма№ опер.суммаост. на начало у.п.3645ост. на начало у.п.2АБВ100011 А44303 АБВ3010 11 Б157055006130744оборот4684оборот6000ост. на конец у. п.2329ост. на конец у. п.Оборотная ведомостьПо счетам аналитического учета к синтетическому счету 10 «Материалыпо видам продукции»Наименование аналитического вида продукцииОстатки на начало учетного периодаОбороты за учетный периодОстатки на конец учетного периодаприходрасходКол-восуммаКол-восуммаКол-восуммаКол-восуммаПродукция А88026400520156009402820046013800Продукция Б21052503408500440110001102750Продукция В120480040016000400160001204800Т З Р3645468460002329Итого 40095447846120023679Упражнение № 2 Регистрационный журналхозяйственных операций за учетный период№ хозяйственной операцииКорреспондирующие счетаСумма дебеткредит1 А200271301 Б200257361 б250215401 в260210302 А2010225662 Б2010181842 б251020622 в261013703 А201024533 Б201019773б25102243в26101494 А2070246204 Б2070198104 б257056104 в267037405 А206973865 Б206959435 б256916835 в266911226 А206032406 Б206026006 б256014006 в26609357 А4320760007 Б4320676008 А202569358 Б202555849 А202646239 Б2026372310 А4320423310 Б4320-3183Итого 308025По условию задачи % ТЗР (списания) взят из упражнения № 1. Он составляет 10,87 % Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода:Сч. 10 «Материалы» - 52910Сч.20 «Основное производство» - 6590В т.ч. прод. «А» - 2850 прод . «Б» - 3740Сч. 51 «Расчетный счет - 281300Остаток на конец у.п. по сч. 20 «незавершенное производство» составляет: По прод. А - 1570 По прод. Б - 2880 Итого - 4450операция № 3 А – 22566 * 10,87% = 2453 операция № 3 Б - 18184 * 10,87% = 1977 операция № 3 б - 2062 * 10,87 % = 224 операция № 3 в - 1370 * 10,87 % = 149 Итого - 48032. операция № 5 А - 24620 * 30% = 7386 операция № 5 Б - 19810 * 30% = 5943 операция № 5 б - 5610 * 30% = 1683 операция № 5 в - 3740 * 30% = 1122 Итого - 16134операция № 7 А - 1520 * 50 = 76000 операция № 7 Б - 1040 * 65 = 67600 итого = 143600Расчет Распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов на производство продукции «А» и «Б»сумма расходов на производство продукции «А» (сч. 20) - 67395 сумма расходов на производство продукции «Б» (сч. 20) - 54250 Итого - 121645сумма общепроизводственных расходов прод. «б»(сч.25) - 12519сумма общехозяйственных расходов прод. «в» (*сч. 26) - 8346 итого - 20865Находим % списания расходов :Сч. 25 б - 12519:121645 = 10,29 %Сч. 26 в - 8346:12645 = 6,86 %Распределяем расходы для списания их на сч.20 по видам продукции:Операция №8 прод. «А» -67395*10,29* % = 6935 Операция №8 прод. «Б» -54250*10,29 %= 5584 Итого = 12519 Операция №9прод. «А» - 67395 * 6,86 % = 4623 Операция №9 прод. «Б» - 54250 * 6,86 % = 3723 Итого = 8346Отражаем на счетах синтетического учета хозяйственные операции за учетный периодД-т сч.10»материалы» К-т Д-т сч.02»износ основных ср-в» К-т № опер.сумма№ опер.суммаост. на начало у.п.52910ост. на начало у.п.2 А225662 Б181842 б20622 в13703 А24533 Б19773 б2243 в149оборотоборот48985ост. на конец у. п.3925ост. на конец у. п.№ опер.сумма№ опер.суммаост. на начало у.п.ост. на начало у.п.1 А7130 1 б5736 1 б1540 1 в1030оборотоборот15436ост. на конец у. п.ост. на конец у. п.15436№ опер.сумма№ опер.суммаост. на начало у.п.ост. на начало у.п.4 А198104Б56104б37404в24620оборотоборот53780ост. на конец у. п.ост. на конец у. п.53780 Д-т сч.69 «расч.по соц.страх.и обесп» К-т Д-т сч.70" расч.с персон.по оплате труда»К-т № опер.сумма№ опер.сумма ост. на начало у.п.ост. на начало у.п.5 А73865 Б59435 б16835 в1122оборотоборот16134ост. на конец у. п.