Отчетность как система показателей производственно-финансовой деятельности организации, порядок финансового анализа отчетности.

В курсовой работе проведен анализ финансовой отчетности субъекта хозяйствования.
Финансовая отчетность представляет собой систему таблиц и показателей отчетов, которые отражают финансовое и имущественное положение предприятия, результаты его работы за определенный период.
Проанализировав информацию за отчетный период, можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии анализируемого предприятия.
Объектом исследования в дипломной работе выступило ООО «Тепло-трест», основным предметом деятельности которого является распределение воды. Стоимость всего авансированного капитала увеличилась за 2012-2014 годы на 48,3% т составила 16593,5 тыс.руб., однако среднегодовая стоимость собственного капитала возросла всего на 37%, это говорит о том, что большими темпами росла стоимость заемного капита ...

Содержание
Введение 3
1. Основы формирования и анализа финансовой отчетности 4
1.1. Порядок формирования бухгалтерской отчетности 4
1.2. Основы анализа финансовой отчетности 7
2. Анализ показателей финансовой отчетности ООО «Теплотрест» 14
2.1. Анализ имущества и источников его формирования 14
2.2. Анализ показателей финансового состояния 20
2.3. Направления улучшения финансового состояния предприятия 27
Выводы 31
Список использованных источников 34

Введение

Актуальность темы курсовой работы подчеркивается следующим. Отчетность в бухгалтерском отчете формируется на последнем этапе, на котором происходит обобщение всей бухгалтерской информации за дан-ный период. Отчетность представляет собой совокупность всех учетных записей, которая позволяет отследить все результаты хозяйственной дея-тельности предприятия. Если смотреть более узко, то отчетность предстает в виде системы таблиц, которые отражают все сводные данные, необходи-мые для суждения о финансовом состоянии предприятия и его конкуренто-способности.
Чтобы получилось более полное и верное представление о финансо-во-хозяйственной деятельности предприятия, необходимо проводить ана-лиз показателей отчетности (финансовый анализ). Результаты такого ана-лиза позволяют внешним и внутре нним пользователям принимать наибо-лее обоснованные решения.
Объект исследования – ООО «Теплотрест», расположенное в г. Санкт-Петербурге.
Предмет исследования – результаты финансово-хозяйственной дея-тельности предприятия.
Цель работы – раскрыть основы формирования и анализа бухгал-терской отчетности предприятия.
Задачи работы:
- охарактеризовать порядок формирования бухгалтерской отчетно-сти;
- рассмотреть основы анализа отчетности;
- проанализировать показатели отчетности предприятия.
Методы исследования: методы индукции и дедукции, табличный ме-тод, метод сравнения, коэффициентный метод.

При проведении анализа долгосрочных обязательств, если они имеются у предприятия, интересны аналитикам строки востребования долгосрочных кредитов, потому что от этого зависит стабильность финансового состояния предприятия.При проведении анализа кредиторской задолженности нужно учитывать, что она является одновременно и источником покрытия имеющейся у предприятия дебиторской задолженности. В связи с этим можно в процессе анализа сравнивать сумму дебиторской и кредиторской задолженности. В том случае, если дебиторская превышает кредиторскую, это говорит об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность, то есть фактически о том, что «не работает» на само предприятие. Все выше сказанное позволяет заметить, что анализ структуры собственных и заемных источников нужен для оценкисостава источников формирования имущества предприятия и его рыночной устойчивости и конкурентоспособности.В ходе анализа активов (имущества) предприятия сначала нужно оценить изменения в его составе. В процессе дальнейшего анализа нужно определить изменения в долгосрочных активах. Их иначе называют основным капиталом, он характеризует вложения средств предприятия с долговременными целями в объекты недвижимости, ценные бумаги, запасы полезных ископаемых, другие предприятия, нематериальные активы и т.п. Большое внимание при анализе следует уделить изучению состояния, динамики и состава основных средств, так как они занимают большую долю во внеоборотных активах предприятия. Рост денежных средств на счетах предприятия в банке говорит об улучшении его финансового состояния. Денег должно быть столько, чтобы их хватало для погашения наиболее срочных обязательств. Наличие больших остатков денег на счетах в течение длительного периода времени говорит о неправильном использовании оборотного капитала предприятия. Их необходимо очень быстро пускать в обращение для получения прибыли: пополнять материальные оборотные или основные средства или вкладывать в деятельность других предприятий.Проведем анализ показателей финансовой отчетности ООО «Теплотрест» г. Санкт-Петербурга.2. Анализ показателей финансовой отчетностиООО «Теплотрест»2.1. Анализ имущества и источников его формированияООО «Теплотрест» находится по адресу: 194064, г. Санкт-Петербург, пр. Тихорецкий, 12, корп. 1, литер С, пом. 1Н.Компания ООО «Теплотрест» работает в сфере очистки воды, водоснабжения и отопления с 2003 года. За это время специалистами были разработаны и реализованы несколько десятков проектов по системам очистки воды, отопления и автономного водоснабжения. Очистка воды от железа, марганца, сероводорода и прочих примесей является приоритетным направлением деятельности ООО. Компания эффективно сотрудничает как с частными клиентами, так и крупными компаниями. Устанавливая фильтры для очистки воды в квартирах, разрабатывая системы водоочистки в загородных домах, занимаясь промышленной водоподготовкой, компания всегда использует только качественные материалы и проверенное оборудование, внедряет инновационные технологии и наиболее эффективно достигает поставленных целей.Далее будет приведена информация, характеризующая финансовые результаты хозяйственной деятельности ООО «Теплотрест» (табл. 1).Таблица 1 - Динамика основных финансовых результатов деятельности ООО «Теплотрест» за 2012-2014 гг.№ п/пНаименование показателяКод строки отчета о прибылях и убытках или порядок расчетаЗа 2012 годЗа 2013 годЗа 2014 годИзменение (±)Темп прироста в %123456781Выручка (нетто) от продажи продукции2110*898713203240061080381,82Себестоимость проданной продукции2120*6767668713133644696,43Валовая прибыль21002220651610873435766,94Коммерческие расходы221000000,05Управленческие расходы22202949369339462536,96Прибыль от продаж2200-729282369274104145,47Прочие доходы и расходы (сальдо)2340-2350-88-19-366-3471826,38Прибыль до налогообложения2300-817280465613757134,09Налог на прибыль и иные обязательные платежи2410+2421+2430+2450+24600-163-1375-1212743,610Чистая прибыльп.8 + п.9 (2400)-817222051782958133,2По данным таблицы 1 можно отметить, что в 2012 году деятельности предприятия была убыточна. Однако за три рассматриваемых года выручка возросла на 167,1% и стала равной 24006 тыс. руб. При этом себестоимость увеличилась всего на 94,1% и составила 13133 тыс. руб. Это привело к росту прибыли от продаж: в 2012 году был убыток в размере 729 тыс. руб., а в 2014 году составила 6927 тыс. руб. Рост прибыли от продаж товаров в 2014 году на 2094 тыс. руб. (2823-(-729)) в таком же размере повлиял на прирост прибыли до налогообложения. Прочие доходы возросли за три года на 106,9%, или на 1 тыс. руб. (178-177) в 2014 году по сравнению с 2012 годом, в таком же размере повлияв на увеличение прибыли до налогообложения. Прочие расходы за рассматриваемый период возросли на 212,6%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом – на 348 тыс. руб. (544-196), что привело к уменьшению прибыли до налогообложения в таком же размере. Нужно заметить, что в связи с ростом прибыли увеличился и налог на прибыль: с 0 тыс. руб. в 2012 году до 1375 тыс. руб. в 2014 году. Чистая прибыль в 2014 году составила 5178 тыс. руб. против отрицательного значения 817 тыс. руб. в 2012 году. Это можно оценить положительно, так как улучшаются возможности для расширенного воспроизводства предприятия.Для общей характеристики финансового состояния ООО «Теплотрест» необходимо провести анализ баланса - горизонтальный (при помощи показателей динамики) и вертикальный (при помощи показателей структуры). В таблице 2 представлен горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса предприятия.Таблица 2 – Горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса ООО «Теплотрест»№ п/пРазделы, группы статей баланса На конец 2012 годаНа конец 2013 годаНа конец 2014 годаИзменение за отчетный период ± тыс. руб.в % к общему итогу балансатыс. руб.в % к общему итогу балансатыс. руб.в % к общему итогу балансатыс. руб.в % к соответствующей статье на конец предыдущего годав % к итогу баланса на конец предыдущего года1234567891011121Внеоборотные активы1100188717,4014449,78193610,5149234,073,331.1.Из них: нематериальные активы111000,0000,0000,0000,000,001.2.Результаты исследований и разработок112000,0000,0000,0000,000,001.3.Основные средства1150145713,4314369,73192810,4749234,263,331.4.Финансвые вложения117000,0000,0000,0000,000,001.5.Отложенные налоговые активы11804303,9680,0580,0400,000,002Оборотные активы1200895982,601332290,221648589,49316323,7421,422.1.Из них: запасы12101811,67189112,81580,31-1833-96,93-12,412.2.Дебиторская задолжность1230196218,09682146,19549829,85-1323-19,40-8,962.3.Финансовые вложения (исключая денежные эквиваленты)1240235121,68268318,17758341,164900182,6333,182.4.Денежные средства и денежные эквиваленты1250446541,17192713,05315417,12122763,678,312.5.Прочие оборотные активы126000,0000,001921,041920,001,303Всего активов (Итог баланса)1600108461001476610018421100365524,7524,75По данным таблицы 2 можно отметить следующее. Общая стоимость имущества ООО «Теплотрест» за три года повысилась на 7575 тыс.руб., или на 69,8% (а в 2014 году по сравнению с 2013 годом – на 3655 тыс. руб., или на 24,75%). Внеоборотные активы за три года возросли на 2,6% и составили 1936 тыс. руб., при этом рост наблюдался только по основным средствам в размере 32,3%, или 471 тыс. руб. (или на 34,26% по сравнению с 2013 годом). По отложенным налоговым активам было снижение на 98,1%, или на 422 тыс. руб., что можно оценить положительно.Рост оборотных активов превышал рост внеоборотных активов, они повысились за три года на 84%, или на 7526 тыс. руб., а в 2014 году по сравнению с 2013 годом – на 23,74%, что составляет 21,42% к итогу баланса). В основном данный рост произошел за счет увеличения суммы дебиторской задолженности за три года на 180,2%, или на 3536 тыс. руб., что оценивается отрицательно, так как деньги не работают на предприятие, а оседают на счетах у дебиторов; также на увеличение оборотных активов повлиял прирост финансовых вложений на 222,5%, или на 5232 тыс. руб. Это улучшает ликвидность баланса ООО «Теплотрест». Однако отрицательно оценивается снижение денежных средств за три года на 29,4%, или на 1311 тыс. руб., так как это самые ликвидные активы, но при этом в 2014 году в сравнении с 2013 годом они возросли на 1227 тыс. руб., что составляет 8,31% в % к изменению итога баланса.Далее будет проведен горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса (табл. 3).В пассиве баланса происходили следующие изменения. Сумма собственного капитала повысилась за три рассматриваемых года на 62,2%, или на 6398 тыс. руб., и стала равной 16685 тыс. руб.При этом сумма долгосрочных обязательств повысилась на 114,3% и стала равной 15 тыс. руб., а краткосрочных обязательств, представленных только кредиторской задолженностью, - на 211,8%, или на 1169 тыс. руб., они составили 1721 тыс. руб.Следовательно, можно отметить, что заемный капитал возрастает в большей степени, однако сумма собственного капитала все еще достаточно велика, что говорит о финансовой устойчивости предприятия.Таблица 3 – Анализ пассива баланса ООО «Теплотрест»№ п/пРазделы, группы статей баланса На конец 2012 годаНа конец 2013 годаНа конец 2014 годаИзменение за отчетный период ± тыс. руб.в % к общему итогу балансатыс. руб.в % к общему итогу балансатыс. руб.в % к общему итогу балансатыс. руб.в % к соответствующей статье на конец предыдущего годав % к итогу баланса на конец предыдущего года1Капитал и резервы13001028794,851250784,701668590,58417833,4128,291.1.В том числе уставный капитал13101501,381501,021500,8100,000,001.2.Переоценка внеоборотных активов134000,0000,0070,0470,000,051.3.Добавочный капитал (без переоценки)1350179381143,00179381143,00179380,0000,000,001.4.Резервный капитал1360230,21230,16230,1200,000,001.5.Нераспределенная прибыль1370897182,711119175,791650589,60531447,4835,992Долгосрочные обязательства140070,0660,04150,089150,000,062.1.Отложенные налоговые обязательства142070,0660,04150,089150,000,063Краткосрочные обязательства15005525,09225315,2617219,34-532-23,61-3,603.1.Кредиторская задолженность15205525,09225315,2617219,34-532-23,61-3,604Всего пассивов 170010846100,0014766100,0018421100,00365524,7524,75Прирост удельного веса дебиторской задолженности за три года на 11,76%, который составил 29,85% (хотя в 2013 году она была выше – 46,19%) характеризуется отрицательно, так как средства «оседают» в руках дебиторов. Удельный вес финансовых вложений в процентах к итогу составляет на конец 2014 года 41,16%, что выше показателя на конец 2012 года на 19,49%, это говорит о росте ликвидности баланса, так как эти средства – самые ликвидные. Однако снижение удельного веса денежных средств на 24,05% за три года является причиной уменьшения его ликвидности.В структуре пассивов ООО «Теплотрест» произошли следующие изменения. Удельный вес собственного капитала составил на конец 2014 года 90,58%, сократившись за три года на 4,27%. Следовательно, собственникам предприятия принадлежит более 90% имущества, однако снижение показателя в динамике можно оценить отрицательно, так как это повышает зависимость от кредиторов. Долгосрочные обязательства, представленные отложенными налоговыми активами, занимают всего 0,08% к итогу актива баланса. Удельный вес краткосрочных обязательств повысился за три года на 4,25% и стал равным 9,34% (хотя в 2013 году он составлял 15,26%). Следовательно, можно отметить, что зависимость от кредиторов на предприятии невысока.Далее нужно провести оценку показателей финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности и рентабельности.2.2. Анализ показателей финансового состоянияСобственный капитал в обороте показывает собственные финансовые возможности предприятия (табл. 4).Таблица 4 – Расчет собственного капитала в обороте ООО «Теплотрест»№ п/пПоказателиКод строки баланса или порядок расчетаНа конец 2012 годаНа конец 2013 годаНа конец 2014 годаИзменение последний год (±)1.Капитал и резервы130010287125071668541782.Заемный капитал1400+150055922591736-5233.Доходы будущих периодов 153000004.Внеоборотные активы11001887144419364925.Оборотные активы12008959133221648531636.Собственный капитал в обороте (СКО):     6.1.I способстр.1-стр.48400110631474936866.2.II способстр.5-стр.28400110631474936867.Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут):     7.1.I способстр.1 + стр.3 -стр.48400110631474936867.2.II способстр.5 – стр.2 + стр.3840011063147493686Как видно, рассчитанный двумя способами собственный капитал в обороте, в том числе и его уточненная величина, повышается в сумме за три года на 6349 тыс.руб. (или в последнем году на 3686 тыс.руб.). Следовательно, больше собственных средств находится в обороте, что свидетельствует об улучшении финансовой независимости предприятия от кредиторов.Финансовая устойчивость представляет собой финансовую независимость субъекта хозяйствования от его кредиторов. Динамика коэффициента общей финансовой независимости ООО «Теплотрест» представлена в таблице 5.Таблица 5 – Уровень и динамика общей финансовой независимости ООО «Теплотрест»№ п/пПоказателиКод строки баланса или порядок расчетаНа конец 2012 годаНа конец 2013 годаНа конец 2014 годаИзменение последний год (±)1.Капитал и резервы130010287125071668541782.Доходы будущих периодов153000003.Уточненная величина собственного капитала1300+153010287125071668541784.Валюта баланса170010846147661842136555.Коэффициент общей финансовой независимости (К1)стр.1 ÷ стр.40,9480,8470,9060,0596.Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1ут)стр.3 ÷ стр.40,9480,8470,9060,059Как видно по данным таблицы 5, коэффициент общей финансовой независимости (в том числе и уточненный) возрос на 0,059 за последний год, однако снизился за три года на 0,042 пункта. Следовательно, в 2014 году 90,6% имущества стали принадлежать собственникам, повысилась финансовая устойчивость.В таблице 6 представлен коэффициент финансовой независимости в части запасов и оборотных активов. По данным таблицы можно отметить следующее. Рост собственного капитала в обороте (в том числе и его уточненной величины) повлиял на увеличение коэффициента финансовой независимости в части оборотных активов на 0,064 пункта, а части запасов – на 248,443 пункта (так же вели себя и уточненные коэффициенты). Следовательно, больше собственного капитала вкладывается в оборотные активы и в запасы.Таблица 6 - Уровень и динамика финансовой независимости ООО «Теплотрест» в части формирования оборотных активов и запасов№ п/пПоказателиКод строки баланса или порядок расчетаНа конец 2012 годаНа конец 2013 годаНа конец 2014 годаИзменение (±)1.Собственный капитал в обороте (СКО)См. таблицу 48400110631474936862.Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут)См. таблицу 48400110631474936863.Оборотные активы12008959133221648531634.Запасы1210181189158-18335.Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2)стр.1 ÷ стр.30,9380,8300,8950,0646.Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3)стр.1 ÷ стр.446,4095,850254,293248,4437.Уточненный коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2ут)стр.2 ÷ стр.30,9380,8300,8950,0648.Уточненный коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3ут)стр.2 ÷ стр.446,4095,850254,293248,443Можно утверждать, что увеличивается уровень финансовой устойчивости субъекта хозяйствования.Ликвидность представляет собой быстроту превращения активов в денежную наличность. Коэффициенты ликвидности представлены в таблице 7.Как видно из данных таблицы, коэффициент абсолютной ликвидности (в том числе и уточненный) увеличился, а это свидетельствует о том, что на конец 2014 года абсолютно ликвидные активы более чем в 6 раз превышают краткосрочные обязательства (при нормативе 20%), следовательно, можно говорить о высоком уровне ликвидности.Коэффициент срочной ликвидности возрос на 4,36 пункта (уточненный – на 4,329 пункта), следовательно, на конец года в 6,239 превышают быстро реализуемые активы краткосрочные обязательства (при нормативе 50-70%), следовательно, улучшаются платежные возможности ООО «Теплотрест».Таблица 7 - Коэффициенты ликвидности ООО «Теплотрест»№ п/пПоказателиКод строки баланса или порядок расчетаНа конец 2012 годаНа конец 2013 годаНа конец 2014 годаИзменение последний год (±)1.Денежные средства125044651927315412272.Краткосрочные финансовые вложения124023512683758349003.Итого быстрореализуемые активы (Активы I гр.)стр.1 + стр.2681646101073761274.Активы со средним сроком ликвидности, т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (Активы II гр.)1230 1)196268215498-13234.1. в т.ч. авансы выданные 165171183125.Уточненные активы со средним сроком ликвидности II гр.стр.4-стр.4.1179766505315-13356.Итого активы I гр. + II гр.стр.3+стр.48778114311623548047.Итого уточнен. активы Iгр.+IIгр.стр.3+стр.58613112601605247928.Запасы1210181189158-18338.1. в т.ч: - расходы будущих периодов 00009.НДС по приобретенным ценностям1220000010.Прочие оборотн.активы 2)12600019219211.Итого медленно реализуемые активы (активы III гр.)стр.8+стр.9+ стр.101811891250-164112.Итого уточненные медленно реализуемые активы III гр.стр.8-стр.8.1 + стр.9+ стр.4.13462062241-182113.Всего ликвидные активыстр.6 +стр.1189591332216485316314.Всего уточненные ликвидные активыстр.7 +стр.1289591332216293297115.Краткосрочные обязательства150055222531721-53215.1.в т.ч.: - авансы полученные 000015.2. - доходы будущих периодов1530000015.3. - краткосрочные обязательства для расчета К4 ут и К5 утстр.15-стр.15.1-стр.15.255222531721-53215.4. - краткосрочные обязательства для расчета К6 утстр.15-стр.15.255222531721-53216.Коэффициенты ликвидности:    16.1.абсолютной ликвидности (К4)стр.3 ÷ стр.1512,3482,0466,2394,19316.2.срочной ликвидности (К5)стр.6 ÷ стр.1515,9025,0749,4334,36016.3.текущей ликвидности (К6)стр.13 ÷ стр.1516,2305,9139,5793,66617.Уточненные коэффициенты ликвидности:    17.1.абсолютной ликвидности (К4ут)стр.3 ÷ стр.15.312,3482,0466,2394,19317.2.срочной ликвидности (К5ут)стр.7 ÷ стр.15.315,6034,9989,3274,32917.3.текущей ликвидности (К6ут)стр.14 ÷ стр.15.416,2305,9139,4673,554Коэффициент текущей ликвидности возрос на 3,666 пункта (уточненный – на 3,554 пункта), следовательно, более чем в 9 раз превышают оборотные активы сумму текущих обязательств (при нормативе 2), следовательно, можно говорить, что баланс предприятия ликвиден, а само предприятие платежеспособно.Деловая активность представлена скоростью оборота активов предприятия (табл. 8).Таблица 8 - Расчет средней продолжительности одного оборота оборотных активов ООО «Теплотрест», в т.ч. запасов в днях№ п/пПоказателиКод строки баланса или порядок расчетаНа конец 2012 годаНа конец 2013 годаНа конец 2014 годаИзменение (±)1.Выручка от продаж 211089871320324006108032. Средние остатки:  ─2.1.Оборотных активов в целом 120089591562021564,55944,52.2.Запасов 12101811126,51920793,52.3.Дебиторской задолженности 123019625372,595704197,53.Количество оборотов за период ─3.1.Оборотных активов в целом п. 1 ÷ п. 2.11,0030,8451,1130,2683.2.Запасов п. 1 ÷ п. 2.249,65211,72012,5030,7833.3.Дебиторской задолженности п. 1 ÷ п. 2.34,5812,4582,5080,0514.Период оборота в днях: ─4.1.Оборотных активов в целом 360 ÷ п. 3.1358,878425,903323,387-102,5174.2.Запасов 360 ÷ п. 3.27,25030,71628,793-1,9234.3.Дебиторской задолженности 360 ÷ п. 3.378,594146,489143,514-2,975По данным таблицы видно, что по ООО «Теплотрест» количество оборотов всех оборотных активов возросло на 0,268 раза, при этом снизился период их оборота на 102,517 дня.