Задачи с решениями. Налогооблажение

Задачи на темы: имущество и транспорт, НДС, прибыль, акциз, НДФЛ, спецрежимы (УСН, ЕНВД). Все задачи приняты преподавателем. ...

Задачи по лекциям кафедры:
Оглавление
Тема 1. Основы теории налогообложения
Лекция 1. Основы теории налогообложения ………………….2
Тема 2. Основы налогового законодательства.
Лекция 2. Основы налогового законодательства ………………7
Тема 3. Федеральные налоги и сборы
Лекция 3. Налог на добавленную стоимость…………………….16
Лекция 4. Акцизы………………………………………………….24
Лекция 5. Налог на прибыль предприятия………………………29
Лекция 6. Налог на доходы физических лиц……………………44
Лекция 7. Налог на добычу полезных ископаемых……………59
Тема 4. Региональные и местные налоги.
Лекция 8. Налог на имущество юридических лиц……………...64
Лекция 9. Транспортный налог.
Лекция 10. Налог на имущество физических лиц…………….73
Тема 5. Ресурсные платежи.
Лекция 11. Водный налог. Платежи за загрезнение окружающей среды ……..82
Лекция 12. Земельный налог. Лесной доход
Тема 6. Специальные налоговые режимы
Лекция 13. Упрощенная система налогообложения…………….91
Лекция 14. Единый налог на вмененный доход…………………102.
Тема 7. Управление налогообложением.
Лекция 15. Налоговый контроль. Налоговое планирование

Задача№1. Стоимость имущества на предприятии на 01.01. составила -8310тыс.руб., на 01.04. - 8310тыс.руб., на 01.07. – 9034тыс.руб., на 01.10 -9520тыслуб, 31.12. – 9520. Определить налог на имущество предприятия в 1 квартале; в 1 полугодии; 9 месяцев и год. Ставка налога на имущество по данному региону -2%.

Задача№2 Ставка налога на имущество организаций – 2,2%.

Показатель Дата
01.01 01.04 01.07 01.10 31.12
Основные средства, тыс.руб. 750 740 800 1000 900
Амортизация основных средств, тыс.руб. 150 172 190 170 180

Рассчитать платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал, за 1 полугодие, за 9 месяцев, за год.

В отчетном периоде организация осуществила следующие расходы в целях налогообложения налогом на прибыль:Издержки производства составили 19950 тыс. руб. (28500 тыс.руб. * 70%);Ущерб (внереализационный расход – ст. 265 НК РФ) - 2300 тыс. руб.Прибыль для налогообложения = 28500 тыс. руб. – 19950 тыс. руб.- 2300 тыс. руб. = 6250 тыс. руб.Налог на прибыль = 1250 тыс. руб. (6250 тыс. руб. * 20 %) – в соответствии со ст. 284 НК РФ ставка по налогу на прибыль – 20%.Налог на прибыль к уплате = 1250 тыс. руб. – 100 тыс. руб. = 1150 тыс. руб.НДССумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в соответствии со ст. 173 НК РФ = начисленный НДС - налоговый вычет по НДССумма начисленного НДС:Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции - 5130 тыс. руб. (28500 тыс. руб. * 18%) – пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.Налоговый вычет по НДС (ст.ст. 171, 172 НК РФ) при условии выделения поставщиком материалов суммы НДС в счет-фактуре: 1450 тыс. руб. * 18% = 261 тыс. руб.Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = 5130 тыс. руб. – 261 тыс. руб. = 4869 тыс. руб. Задача№3.В отчетном периоде передано заказчикам выполненных строительно- монтажных работ на сумму 260тыс.руб. Производственные затраты по переданным работам -185тыс.руб. За этот же период была произведена доплата в уставной фонд - 50тыс.руб., выплачено дивидентов акционерам – 30тыс.руб.. поступило доходов от сдачи имущества в аренду – 100тыс.руб., перечислено в федеральный бюджет НДС 80тыс.руб. Определить налог на прибыль.Решение:Доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются без налога на добавленную стоимость. Таким образом, идоходы от реализации без НДС предприятия в отчетном периоде составили:Доход от реализации материалов – 260 тыс.руб. - в соответствии со ст. 249 НК РФ Доход от сдачи в аренду – 100 тыс. руб. - в соответствии со ст. 250 НК РФ Итого доходы 360 тыс.руб.В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, или осуществленные налогоплательщиком.В отчетном периоде организация осуществила следующие расходы в целях налогообложения налогом на прибыль:Производственные затраты составили 185 тыс. руб.;Прибыль для налогообложения = 360 тыс. руб. – 185тыс. руб. = 175 тыс. руб.Налог на прибыль = 35 тыс. руб. (175 тыс. руб. * 20 %) – в соответствии со ст. 284 НК РФ ставка по налогу на прибыль – 20%.Налог на прибыль с дивидендов (9%) = 30 тыс. руб. * 9% = 2,7 тыс. руб. Задача№4.За отчетный период предприятие реализовало товаров на сумму 970 тыс.руб. Производственные затраты составили 62% от стоимости реализованной продукции. По результатам инвентаризации 10-дневная задолженность клиентов составила 240тыс.руб., 60-дневная задолженность -50тыс.руб., 70-дневная – 60тыс.руб., 100-дневная – 40тыс.руб. Все данные даны без учета НДС. Определить размер резерва по сомнительным долгам и налог на прибыль с учетом включения резерва по сомнительным долгам в состав внереализационных расходов. Решение:Доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются без налога на добавленную стоимость. Таким образом, идоходы от реализации без НДС предприятия в отчетном периоде составили:Доход от реализации материалов – 970 тыс.руб. - в соответствии со ст. 249 НК РФ Итого доходы 970 тыс.руб.В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, или осуществленные налогоплательщиком.В отчетном периоде организация осуществила следующие расходы в целях налогообложения налогом на прибыль:Производственные затраты составили 601,4 тыс. руб. (970 тыс.руб. * 62%);Резерв по сомнительным долгам – 95 тыс. руб.:Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом (п.4 ст.266 НК РФ):1.   По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней: в сумму создаваемого резерва включается 100% выявленной на основании инвентаризации задолженности.2.   По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно): в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности.3.   По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней: сумма создаваемого резерва не увеличивается.При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.Таким образом, по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам составила:Норма резерва = 970 тыс. руб.*10% = 97 тыс. руб.Резерв по сомнительным долгам на 30.09 = 40 000 руб. + 60 000 руб. *50% + 50 000 руб. *50%= 95 000 руб.Прибыль для налогообложения = 970 тыс. руб. – 601,4 тыс. руб. – 95 тыс. руб. = 273,6 тыс. руб.Налог на прибыль = 54,72 тыс. руб. (273,6тыс. руб. * 20 %) – в соответствии со ст. 284 НК РФ ставка по налогу на прибыль – 20%.Задача№5.В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 560тыс.руб., производственные затраты организации составили 160тыс.руб., расходы на ремонт основных средств составили 20тыс.руб., резерв на оплату отпусков – 270тыс.руб., к 31 декабря списали на оплату отпусков -255тыс.руб. Определить налог на прибыль.Решение:Доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются без налога на добавленную стоимость. Таким образом, идоходы от реализации без НДС предприятия в отчетном периоде составили:Доход от реализации материалов – 475 тыс. руб. (560 тыс.руб. / 118% * 100%)- в соответствии со ст. 249 НК РФ Внереализационный доход (сумма неиспользованного резерва на отпуска) – 15 тыс. руб. (270 тыс. руб. – 255 тыс. руб.) – ст. 324.1 НК РФ.Итого доходы 490 тыс. руб.В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, или осуществленные налогоплательщиком.В отчетном периоде организация осуществила следующие расходы в целях налогообложения налогом на прибыль:Производственные затраты составили 160 тыс. руб.;Расходы на ремонт основных средств - 20 тыс.руб.Резерв на оплату отпусков – 270 тыс. руб.Итого расходы 450 тыс. руб.Прибыль для налогообложения = 490 тыс. руб. – 450 тыс. руб. = 40 тыс. руб.Налог на прибыль = 8 тыс. руб. (40 тыс. руб. * 20 %) – в соответствии со ст. 284 НК РФ ставка по налогу на прибыль – 20%.3)Акцизы. Задача№1. Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если организация за налоговый период произвела и отпустила на оптовые склады других организаций: - натурального вина -25тыс.руб.; алкогольной продукции с объемом долей этилового спирта 22% - 150,5тыс.л. Израсходовано этилового спирта ( 96%) 34тыс.л., оплачен полностью.Решение:Согласно ст. 193 НК РФ для натуральных вин установлены следующие налоговые ставки (твердые):8 рублей за 1 литр вина.Согласно ст. 193 НК РФ для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов  установлены следующие налоговые ставки (твердые):500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.Определим сумму акциза с отгруженной алкогольной продукции. Для этого необходимо определить, сколько чистого спирта содержится в выпущенной партии:1) объем выпущенной продукции в натуральном выражении: 150500 л2) количество чистого спирта, содержащегося в 150500 л алкогольной продукции составит:150500 л * 22% / 100% = 33110 лТеперь определим сумму акциза, подлежащую начислению в бюджет с отгруженной продукции:33110 л * 500 руб./л = 16 555 000 руб.3) налоговый вычет по акцизам:34000 л.*96%/100% = 32640 л.32640 л. * 500 руб./л = 16 320 000 руб.4) сумма акциза к уплате: 16 555 000 руб. - 16 320 000 руб. = 235 000 руб.Определим сумму акциза по натуральным винам невозможно, в связи с отсутствием данных о произведенных объемах в литрах.Задача№2. Определить розничную цену подакцизного товара, если отпускная цена без НДС равна 25тыс.руб., торговая надбавка – 30%, выделить акциз. Ставка акциза 10%.Решение:Отпускная цена без НДС = Себестоимость + Торговая надбавка + АкцизНалоговая база по акцизам определяется как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.Отпускная цена без НДС = Себестоимость + 0,3 *Себестоимость + (Себестоимость + 0,3*Себестоимость ) * 10%25 тыс. руб. = 1,43*Себестоимость Себестоимость = 25тыс.руб. / 1,43 = 17,5 тыс. руб.Налоговая база по акцизам = 17,5 тыс. руб. + 17,5 тыс. руб. * 30% = 22,75 тыс. руб.Акциз = 22,75 тыс. руб. * 10% = 2,275 тыс. руб.Задача№3. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства – 10руб. за 1литр. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30% себестоимости. Ставка акциза – 1,91руб. Определить минимальную цену за одну бутылку объемом 0,33 л без учета стоимости тары.Решение:1. В соответствии со ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются организации, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами.К подакцизным товарам относится на основании ст. 183 НК РФ алкогольная продукция, вт.ч. пиво.Согласно пп. 1 п. 2 Ст. 187 НК РФ  при реализации произведенных подакцизных товаров, налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.Ставка акциза на пиво = 1,91 рублей за 1 литр Отпускная цена без НДС = Себестоимость + Торговая надбавка + АкцизОтпускная цена без НДС = 10 руб. + 10 руб. * 30% + 0,33 * 1,91 = 13,6 руб. Минимальная цена за одну бутылку = Отпускная цена без НДС + НДСНДС = 13,6 руб. * 18% = 2,4 руб.Минимальная цена за одну бутылку объемом 0,33 л = 13,6 руб. + 2,4 руб. = 16 руб.4)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Внимание! Установлено единое максимальное ограничение размера социального налогового вычета – 120000руб. за налоговый период. Это означает, что вычет предоставляется в сумме фактических расходов на собственное обучение, лечение, пенсионное страхование и обеспечение, но в совокупности не более указанной суммы. Исключением является вычет на обучение детей налогоплательщика, который предоставляется в размере не более 50000руб., и вычет на дорогостоящие виды лечения, по которому никаких ограничений не установлено.Задача№1.Гр.Л. – сотрудник фирмы. Ежемесячный оклад гр.Л – 38тыс.руб. Также он ежеквартально получает премию в размере 0,5 оклада. На иждивении гр.Л. – два школьника. Гр.Л – вдовец. Гр.Л. – Герой России. Определить облагаемый налогом его годовой доход и НДФЛ.Решение:В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.На основании ст. 208 к доходам от источников в РФ относятся вознаграждения (заработная плата) за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Таким образом, годовой доход физического лица составляет:По основному месту работы 684 тыс. руб. ((38 тыс. руб. + 38 тыс. руб. 0,5) * 12 мес).Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется налогоплательщику -  Герою РФ. За 12 месяцев налоговый веет составит 6000 руб. (500 руб. * 12 мес.).Исходя из то, что у физического лица имеются на иждивении два ребенка и гр.Л является вдовцом, налоговые вычеты по НДФЛ согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ составят 5600 руб. в месяц, 67200 руб. за 12 месяцев (2800 руб. *2* 12 мес.).Совокупный облагаемый доход = годовой доход физического лица –- налоговые вычеты по НДФЛСовокупный облагаемый доход = 684000 руб. – 6000 руб. – 67200 руб. = 610800 руб.НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом - работодателем за год = 610800 руб.* 13% = 79404 руб.Задача№2.Гр.Т. имеет на иждивении одного сына – студента колледжа . В 2008году гр.Т. оплатила лечение брата -35тыс.руб., операцию матери – 150тыс.руб. В том же году гр.Т уплатил за свое обучение на курсах повышения квалификации -60тыс.руб. Стоимость обучения сына 56тыс.руб. Гр.Т уплатил за сына 30тыс.руб., остальную сумму за обучение сына внесла жена и заявила всю сумму в своей декларации по НДФЛ за 2008г. Месячный оклад гр.Т – 80тыс.руб. Определить облагаемый налогом совокупный годовой доход и НДФЛ.Решение:В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.На основании ст. 208 к доходам от источников в РФ относятся вознаграждения (заработная плата) за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Таким образом, годовой доход физического лица составляет:По основному месту работы 960 тыс. руб. (80 тыс. руб. * 12 мес).Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.Исходя из то, что у физического лица имеются на иждивении один ребенок, налоговые вычеты по НДФЛ согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ составят 1400 руб. в месяц, 16800 руб. за 12 месяцев (1400 руб. * 12 мес.).Совокупный облагаемый доход = годовой доход физического лица –- налоговые вычеты по НДФЛСовокупный облагаемый доход = 960000 руб. – 16800 руб. = 943200 руб.НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом - работодателем за год = 943200 руб.* 13% = 122616 руб.Социальные и имущественные налоговые вычеты:Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации  (3-НДФЛ) в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219, п. 5 ст.220 НК РФ) с доходов, облагаемых по ставке 13%. Социальные вычеты: - на лечение 150 000 руб. – пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (на лечение матери, брат налогоплательщика не попадает под данную норму).- на свое обучение 60 000 руб. - пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.Налоговый вычет по НДФЛ (к возврату) = 150 000 руб. * 13% + 60 000 руб. * 13% = 19508 руб.НДФЛ за год = 122616 руб. - 19508 руб. = 103108 руб.Задача№3. Годовой доход гр.В за текущий год, облагаемый по ставке 13% составил 300тыс.руб. В течение года гр.В. перечислил на благотворительные нужды 120тыс.руб., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 20тыс.руб.В текущем году гр.В. оплатил собственное образование на вечерних курсах английского языка -53тыс.руб. и обучение своего 20-летнего сына на дневном отделении института -30тыс.руб. Жена гр.В., в свою очередь, заплатила 30тыс.руб. за образование сына и отразила эту сумму в качестве социального вычета в своей налоговой декларации за текущий год. В этом же году гр.В. оплатил операции своей матери -60тыс.руб. и родному брату – 35тыс.руб. Рассчитайте социальные вычеты гр.В. и НДФЛ.РешениеСовокупный облагаемый доход (по ставке 13%) = 3000000 руб. НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом - работодателем за год = 300000 руб.* 13% = 39000 руб.Социальные и имущественные налоговые вычеты:Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации  (3-НДФЛ) в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219, п. 5 ст.220 НК РФ) с доходов, облагаемых по ставке 13%. Установлено единое максимальное ограничение размера социального налогового вычета – 120000руб. за налоговый период. Исключением является вычет на обучение детей налогоплательщика (30000 руб.), который предоставляется в размере не более 50000руб., и вычет на дорогостоящие виды лечения (60000 руб.), по которому никаких ограничений не установлено.Социальные вычеты: - на благотворительные цели (не более 25% от дохода 300 тыс. * 25% = 75 тыс. руб.) – 20000 руб. - пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ- на лечение 60 000 руб. – пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (на лечение матери, брат налогоплательщика не попадает под данную норму).- на обучение сына 30 000 руб. - пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.- на свое обучение 10 000 руб. (120000 – 60000 – 30000 – 200000) - пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.Налоговый вычет по НДФЛ = 120 000 руб.НДФЛ (к возврату) = 120 000 руб. * 13% =15600 руб.НДФЛ за год = 39000 руб. - 15600 руб. = 23400 руб.Задача№4.