Бухгалтерская (финансовая) отчетность и анализ финансового состояния предприятия.

Дипломная работа на тему: Бухгалтерская (финансовая) отчетность и анализ финансового состояния предприятия. ...

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности. Сущность учета и анализа финансового состояния.
1.1. Понятие и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.2. Сущность, содержание и значение анализа финансового состояния предприятия в современных условиях
1.3. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия
1.4. Анализ ликвидности, характеризующий финансовое состояние предприятия

В последнее десятилетие ХХ века в России централизованно планируемая экономика постепенно заменялась рыночными отношениями. Новые условия организации и ведения бизнеса потребовали не только внедрения принципиально иных способов хозяйствования, но и изменения взглядов на сущность и содержание основных функций, выполняемых специалистами для обеспечения прибыльной и ритмичной работы предприятия.
В числе этих функций – анализ финансового состояния.
Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Цель анализа заключается в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, а также в том, чтобы постоянно проводить работу направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

составляет бухгалтерскую отчетность.
При освобождении главного бухгалтера от занимаемой должности проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных и составляется акт, который утверждает руководитель предприятия. Сдаются дела вновь назначенному на эту должность лицу.
Бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Бухгалтер непосредственно подчиняется главному бухгалтеру.
Кассир относится к категории технических исполнителей. На должность кассира назначается лицо, имеющее начальное профессиональное образование, без предъявления требований к стажу работы, или среднее (полное) общее образование и специальную подготовку по установленной программе, без предъявления требований к стажу работы. Назначение на должность кассира и освобождение от нее производится приказом директора предприятия по представлению главного бухгалтера.
Обязанности кассира:
1. Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.
2. Оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.
3. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу.
4. Сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.
5. Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.
6. Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам.
7. Составляет кассовую отчетность.
8. Бережно относится к вверенным ему ценностям.
9. Принимает все меры для обеспечения сохранности вверенных ему денежных средств и ценных бумаг и предотвращения ущерба.
10. Своевременно сообщает главному бухгалтеру обо всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему ценностей.
11. Нигде, никогда и ни в какой мере не разглашает известные ему сведения об операциях по хранению ценностей, их перевозке, охране, а также о служебных поручениях по кассе.
12. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.
Бухгалтерский учет в обязательном порядке ведется на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы и сферы деятельности. Основные правила организации и ведения бухгалтерского учета для всех предприятий едины.
Ведение бухгалтерского учета регламентируется законами, нормативными актами и положениями по бухгалтерскому учету. Но устанавливаемые законодательными документами правила предполагают многовариантность бухгалтерских решений. Поэтому каждое предприятие в соответствии со спецификой своей деятельности вправе выбрать те варианты, которые обеспечат ему наиболее эффективную работу.
Такие вопросы, как организация, форма и техника ведения бухгалтерского учета, предприятие решает самостоятельно. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.
Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности. Аппарат бухгалтерии взаимодействует со всеми подразделениями предприятия, получает все необходимые сведения для осуществления учета и составления отчетности.
Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе Приказа Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению».
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправлении могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
Для осуществления контроля и упорядочения обработки, данных хозяйственных операций на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.
Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.
Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством РФ.
2.2. Анализ основных технико-экономические показателей работы ООО «Кооптранссервис»
Технико-экономические показатели работы предприятия – это система измерителей, характеризующая материально-производственную базу предприятия и комплексное использование ресурсов. Технико-экономические показатели применяются для планирования и анализа организации производства и труда, уровня техники, качества продукции, использования основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов и т.д. Рассмотрим основные технико-экономические показатели работы ООО «Кооптранссервис».
- Анализ труда и кадров
Среднесписочная численность работающих на предприятии представлена в таблице.
Таблица
Наименование показателя
Ед. измерения
2012 год
2013 год
Изменение
Абсолютное отклонение (+/–)
Относительное отклонение (%)
Общая среднесписочная численность работающих
Чел.
18
21
3
17%
В т.ч. рабочих
Чел.
14
17
3
21%
Из них рабочих основных цехов
Чел.
10
13
3
30%
Увеличение численности рабочих происходит в связи с расширением производства, увеличением количества заказов и развитием организации в целом. Так же немаловажно рассмотреть основные показатели средней заработной платы, уровня высшего образования на предприятии, объема денежных средств, направленных на оплату труда и социальное обеспечение. Все эти данные расположены в таблице 6.
Наименование показателя
Ед. измерения
2012 год
2013 год
Изменение
Абсолютное отклонение (+/–)
Относительное отклонение (%)
Среднесписочная численность работников
Чел.
18
21
3
-1%
Доля сотрудников, имеющих высшее профессиональное образование
%
50%
52,38%
-
-
Объем денежных средств, направленных на оплату труда
Тыс. руб.
3400
4000
600
18%
Средняя заработная плата по предприятию
Руб.
15741
15873
132
0,83%
Объем денежных средств, направленных на социальное обеспечение
Тыс. руб.
884
1040
156
18%
Общий объем израсходованных денежных средств
Тыс. руб.
4284
5040
756
18%
Далее для проведения анализа технико-экономических показателей необходимо рассмотреть ассортимент оказанных услуг ООО «Кооптранссервис».
В таблице представлен состав оказанных услуг ООО «Кооптранссервис» по видам работ.
Состав оказанных услуг
Наименование показателя
2012 г.
2013 г.
Тыс. руб.
Уд. вес, %
Тыс. руб.
Уд. вес, %
Объем оказанных услуг
8557,28
100,00
13420,70
100,00
в т.ч. собственным организациям
3020,72
35,30
5502,49
41,00
сторонним организациям
5528,00
64,60
7877,95
58,70
прочим организациям
8,56
0,10
40,26
0,30
Проведя анализ таблицы можно отметить следующее, что в 2013 году объем оказанных услуг увеличился на 4863,42 тыс. руб. или 56,83%.
На основе данных таблицы следует отметить увеличение доли оказанных услуг собственным организациям , если в 2012 году данный вид работ составлял об общем объеме 35,30%, то в 2013 году – уже 41%. В 2013 году отмечено снижение объема услуг с 64,6% уровня 2012 года до 58,70%.
Исходя из вышеприведённого анализа, можно сделать вывод, что производственно-финансовая деятельность ООО «Кооптранссервис» к концу анализируемого периода улучшается.
Глава 3. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Кооптранссервис»
3.1. Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ бухгалтерского баланса
Для анализа бухгалтерского баланса необходимо представить его в виде агрегированного сравнительного баланса, который включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Читая бухгалтерский баланс ООО «Кооптранссервис», можно отметить, что предприятие по размеру является небольшим (уставный капитал – 20 000 руб.). Его активы представлены основными средствами, производственными запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами на расчетном счете.
В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую задолженность, возросшую к концу 2012 года и немного снизившуюся к концу 2013 года.
Предприятие в 2012 году имело незначительный объем производственных запасов, но за 2013 год увеличило его более чем в 2,5 раза.
Источниками средств данного предприятия является уставный капитал, резервный капитал, краткосрочная кредиторская задолженность, по которой наблюдается увеличение к концу года.
Вертикальный анализ баланса за 2012 год.
Внеоборотные активы на начало года составляли 10,6% всех средств, к концу года их удельный вес уменьшился на 1,3%. Оборотные средства на начало года составляли 88,9% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (81%), к концу года произошло небольшое увеличение на 0,2%.
Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия 33,7% на начало года и 37,5% - на конец года. Заемный капитал представлен долгосрочными обязательствами, которые на начало года составили 0%, а к концу года увеличились и составили 0,2%; краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и на конец составляла соответственно 66,3% и 59,5%; прочими обязательствами – 0% и 2,8%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 4 %.
Вертикальный анализ баланса за 2013 год.
Внеоборотные активы на начало года составляли 9,4% всех средств, к концу года их удельный вес увеличился на 6,3%. Оборотные средства на начало года составляли 90,6% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (81,2%), которая к концу года уменьшилась на 11%, а доля оборотных средств за год снизилась на 6,3%.
Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия 37,4% на начало года и 42,1% - на конец года. Заемный капитал представлен долгосрочными обязательствами, которые на начало года составили 0,2%, а к концу года составили 0,19%; краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и на конец составляла соответственно 59,5% и 57,6%; прочими обязательствами – 2,8% и 0%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 4,7 %.
Горизонтальный (трендовый) анализ
За 2012 год активы организации возросли на 4 409 тыс. руб. или на 33,8%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 196 тыс. руб. или на 13,6% и прироста оборотных активов – на 4 213 тыс. руб. или на 36,4%. При этом материальные средства увеличились на 227 тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность – на 3 607 тыс. руб., а денежные средства – на 379 тыс. руб.
Доля оборотных средств в составе совокупных активов составляет почти 90% и в течение года произошло их увеличение на 1,6%.
Уставный капитал занимал в источниках средств предприятия 0,15% - на начало года и 0,11% - на конец года. Произошло небольшое увеличение резервного капитала на 2 тыс. руб. или на 0,01%.
Долгосрочные обязательства в течение года увеличились и составляют 36 тыс. руб. в виде отложенных налоговых обязательств.
Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая на начало года составляла 66,3%, а на конец 59,5%.
За 2013 год по отношению к 2012 году активы организации возросли на 2 624 тыс. руб. или на 15,04%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 1 506 тыс. руб. или на 91,9% и прироста оборотных активов – на 1 118 тыс. руб. или на 7,1%. При этом материальные средства увеличились на 1 455 тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 81 тыс. руб., а денежные средства снизились на 256 тыс. руб.
В течение года произошло уменьшение оборотных средств на 6,3%.
В течение года изменений в резервном капитале не было.
Долгосрочные обязательства в течение года увеличились и составляют 38 тыс. руб. в виде отложенных налоговых обязательств.
Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая на начало года составляла 59,5%, а на конец 57,6%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 1,9 %.
Сравнительный аналитический баланс за 2012 год.
Наименование статей
Коды
строк
Абсолютные величины,
тыс. руб.
Относительные величины, %
На начало года
На конец года
Измен. (+,-)
На нач. года
На конец года
Измен. (+,-)
В % к величине на начало года
В % к изменению итога баланса
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
внеоборотные активы
1.1 нематериальные активы
110
1.2 основные средства
120
1389
1638
249
10,66083
9,393279
-1,26755
17,92657
5,647539
1.3 прочие внеоборотные активы
130, 135, 140, 150
53
-53
0,406785
-0,40678
-100
-1,20209
Итого по разделу 1
190
1442
1638
196
11,06762
9,393279
-1,67434
13,59223
4,445452
оборотные активы
2.1 запасы
210, 220
974
1201
227
7,475631
6,887258
-0,58837
23,30595
5,14856
2.2 дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)
230
2.3 дебиторская задолженность
240
10565
14172
3607
81,08834
81,27079
0,182447
34,14103
81,80993
2.4 краткосрочные финансовые вложения
250
2.5 денежные средства
260
48
427
379
0,368409
2,448675
2,080266
789,5833
8,596054
Итого по разделу 2
290
11587
15800
4213
88,93238
90,60672
1,674339
36,35971
95,55455
Медленно реализуемые активы
210+220 +230+270
974
1201
227
7,475631
6,887258
-0,58837
23,30595
5,14856
Наиболее ликвидные активы
250+260
48
427
379
0,368409
2,448675
2,080266
789,5833
8,596054
Величина финансово-эксплутационных потребностей
210+230 +240-620
2742
4646
1904
21,04536
26,64296
5,597603
69,43837
43,1844
Стоимость имущества
190+290
13029
17438
4409
100
100
33,8399
100
капитал и резервы
3.1 уставный капитал
410
20
20
0,153504
0,114692
-0,03881
3.2 добавочный и резервный капитал
420+430
2
2
0,011469
0,011469
0,045362
3.3 фонд социальной сферы и целевые финансирования
440+450
3.4 нераспределенная прибыль
460+470 -465-475
4365
6512
2147
33,50219
37,34373
3,841545
49,18671
48,69585
Итого по разделу 3
490
4385
6534
2149
33,65569
37,46989
3,814202
49,00798
48,74121
4. долгосрочные обязательства
590
36
36
0,206446
0,206446
0,816512
5. краткосрочные обязательства
5.1 заемные средства
610
5.2 кредиторская задолженность
620
8644
10380
1736
66,34430
59,52517
-6,81913
20,08329
39,37401
5.3 прочие обязательства
630+640 +650+660
487
487
2,792751
2,792751
11,04559
Итого по разделу 5
690
8644
10868
2224
66,34431
62,32366
-4,02065
25,72883
50,44228
Краткосрочные пассивы
610+630, 660
Всего заемных средств
590+690
8644
10904
2260
66,34431
62,53011
-3,8142
26,1453
51,25879
Итог баланса
300 или 700
13029
17438
4409
100
100
33,8399
100
Рабочий капитал
290-690
2943
4932
1989
22,58807
28,28306
5,694987
67,5841
45,11227
Величина собственных средств в обороте
490-190
2943
4896
1953
22,58807
28,07661
5,488542
66,36086
44,29576
Таблица
Сравнительный аналитический баланс за 2013 год
Наименование статей
Коды строк
Абсолютные величины,
тыс. руб.
Относительные величины, %
На начало года
На конец года
Изменение (+,-)
На начало года
На конец года
Изменение (+,-)
В % к величине на начало года
В % к изменению итога баланса
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
внеоборотные активы
1.1 нематериальные активы
110
1.2 основные средства
120
1638
3144
1506
9,393279
15,67142
6,27814
91,94139
57,39329
1.3 прочие внеоборотные активы
130, 135, 140, 150
Итого по разделу 1
190
1638
3144
1506
9,393279
15,67142
6,27814
91,94139
57,39329
оборотные активы
2.1 запасы
210, 220
1201
2656
1455
6,887258
13,23896
6,351702
121,149
55,4497
2.2 дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)
230
2.3 дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)
240
14172
14091
-81
81,27079
70,23726
-11,0335
-0,57155
-3,08689
2.4 краткосрочные финансовые вложения
250
2.5 денежные средства
260
427
171
-256
2,448675
0,852358
-1,59632
-59,9532
-9,7561
Итого по разделу 2
290
15800
16918
1118
90,60672
84,32858
-6,27814
7,075949
42,60671
Медленно реализуемые активы
210+220 +230+270
1201
2656
1455
6,887258
13,23896
6,351702
121,149
55,4497
Наиболее ликвидные активы
250+260
427
171
-256
2,448675
0,852358
-1,59632
-59,9532
-9,7561
Величина финансово-эксплутационных потребностей
210+230 +240-620
4646
4767
121
26,64296
23,76134
-2,88162
2,604391
4,61128
Стоимость имущества
190+290
17438
20062
2624
100
100
15,0476
100
капитал и резервы
3.1 уставный капитал
410
20
20
0,114692
0,099691
-0,015
3.2 добавочный и резервный капитал
420+430
2
2
0,011469
0,009969
-0,0015
3.3 фонд социальной сферы и целевые финансирования
440+450
3.4 нераспределенная прибыль
460+470 -465-475
6512
8444
1932
37,34373
42,08952
4,74579
29,6683
73,62805
Итого по разделу 3
490
6534
8466
1932
37,46989
42,19918
4,729289
29,56841
73,62805
4. долгосрочные обязательства
590
36
38
2
0,206446
0,189413
-0,01703
0,07622
5. краткосрочные обязательства
5.1 заемные средства
610
5.2 кредиторская задолженность
620
10380
11558
1178
51900
57,6114
-51842,4
11,34875
44,89329
5.3 прочие обязательства
630+640 +650+660
487
-487
2,792751
-2,79275
-18,5595
Итого по разделу 5
690
10868
11558
690
62,32366
57,6114
-4,71226
6,348914
26,29573
Краткосрочные пассивы
610+630, 660
Всего заемных средств
590+690
10904
11596
692
62,53011
57,80082
-4,72929
6,346295
26,37195
Итог баланса
300 или 700
17438
20062
2624
100
100
15,0476
100
Рабочий капитал
290-690
4932
5360
428
28,28306
26,71718
-1,56588
8,678021
16,31098
Величина собственных средств в обороте
490-190
4896
5322
426
28,07661
26,52776
-1,54885
8,70098
16,23476
Данные горизонтального анализа за 2 года представим в виде таблицы.
Таблица
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
Показатели
2011 год
2012 год
2013 год
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Актив
1. внеобортные активы
Основные средства
1389
100
1638
118
3144
226
Прочие внеоборотные активы
53
100
-
-
-
-
Итого
1442
100
1638
114
3144
218