Анализ доходов и расходов организации

Выпускная квалификационная работа на тему: "Анализ доходов и расходов организации". Имеются раздаточные материалы и презентация (при необходимости свяжитесь). Работа имеет положительный отзыв, итоговая оценка 5 "Отлично". Анализ проводился на материалах предприятия за 2011-2013 гг. ...

Введение 4
1. Теоретические и методические основы анализа доходов и расходов организации 8
1.1. Экономическая сущность, содержание и состав доходов и расходов организации 8
1.2. Методика анализа доходов и расходов организации 22
2. Анализ доходов и расходов ОАО «Птицефабрика «Моргаушская» 27
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Птицефабрика «Моргаушская» 27
2.2 Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ОАО «Птицефабрика «Моргаушская» 33
2.3. Направления улучшения финансовых результатов деятельности ОАО «Птицефабрика «Моргаушская» 45
Заключение 50
Список использованных источников 53
Приложение 1. Бухгалтерский баланс ОАО «Птицефабрика «Моргаушская» за 2013 год
Приложение 2. Отчет о финансовых результатах ОАО «Птицефабрика «Моргаушская» за 2013 год
Приложение3. Отчет о финансовых результатах ОАО «Птицефабрика «Моргаушская» за 2012 год

Формирование доходов и расходов происходит в процессе работы предприятия вне зависимости от его сферы деятельности.
Как экономическая категория разница между доходами и расходами характеризует финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль является показателем, с помощью которого рассчитывается эффективность производства. Свою роль играют и убытки. Они отражают просчеты в направлении расходования средств предприятия, а также ошибки в организации производства и сбыта продукции.

Выручка от реализации продукции в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 91 тыс. руб. (или на 0,05%). Существенное изменения показателя выручки произошло в 2013 г., данный показатель увеличился на 38 342 тыс. руб. (или на 22,59 %).
Себестоимость реализованной продукции в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 5 196 тыс. руб. (или на 3,09%). В 2013 г. себестоимость продукции увеличилась на 26 635 тыс. руб. (или на 15,36%).
Структура составляющих финансовых результатов от обычной деятельности ОАО «Птицефабрика «Моргаушская» показывает, что одним из факторов роста прибыли от продаж в 2013 г. является существенное увеличение выручки от продажи товаров. Сложившаяся динамика роста показателей выручки от продажи товаров говорит о росте потенциала предприятия.
При этом темп ростасебестоимости реализованной продукции в 2013 г. сократился, что оказало решающее знание на повышение валовой прибыли.
Анализ валовой прибыли показывает, что в 2012 году предприятие получило убыток от основной деятельности, что свидетельствует о неэффективном использовании своих ресурсов, но в 2013 г. сумма валовой прибыли составила 8028 тыс. руб., что практически в 5,6 раза превышают аналогичный показатель в 2011 г.
Таким образом, рассчитанная динамика финансовых результатов от обычной деятельности показывает, что ОАО «Птицефабрика «Моргаушская» в 2013 г. предприняло необходимые меры, по результатам которых, увеличилась выручка от продажи товаров, и, соответственно валовая прибыль.
Доходность организации в целом характеризуется следующими коэффициентами:
Доля выручки от продаж на 1 рубль доходов;
Доходы на 1 рубль расходов;
Доходы на 1 рубль активов;
В табл. 2.3. рассчитаем вышеназванные коэффициенты, исследуем их в динамике, дадим оценку динамики доходности.
Таблица 2.3
Динамика коэффициентов доходности ОАО "Птицефабрика «Моргаушская»
Показатели
Годы
Изменение
2011
2012
2013
2012 г. от
2011 г.
2013 г. от
2012 г.
Доходы, тыс. руб.
180 291
176 161
222 141
-4 130
45 980
Расходы, тыс. руб.
176 436
182 454
214 043
6 018
31 589
Выручка от продаж, тыс. руб.
169 650
169 741
208 083
91
38 342
Активы, тыс. руб.
61 618
66 126
65 972
4 508
-154
Доля выручки от продаж на 1 рубль доходов, руб.
0,94
0,96
0,94
0,02
-0,03
Доходы на 1 рубль расходов, руб.
1,02
0,97
1,04
-0,06
0,07
Доходы на 1 рубль активов, руб.
2,93
2,66
3,37
-0,26
0,70
Как видно из табл. 2.3 доля выручки в составе доходов существенно не изменялась, за анализируемые периоды значение коэффициента составляло 0,94-0,96. Стабильность коэффициента говорит о том, что доходы в основном формируются за счет основных видов деятельности.
Коэффициент доходов на 1 рубль расходов в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшился на 0,06. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. данный показатель увеличился на 0,07. Таким образом, в 2011 г. и 2013 г., в отличие от 2012 г. сумма доходов превышают расходы. Данный факт следует оценить положительно.
Коэффициент доходов на 1 рубль активов в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизился на 0,26, но в 2013 г. данный показатель увеличился на 0,70, что свидетельствует об эффективности использования активов на предприятии.
Таким образом, в ходе проведенного анализа доходности предприятия можно выделить следующее: в 2013 г. предприятие существенно изменило в сторону увеличения сумму доходов, а также расходов, при этом темпы роста доходов выше, чем расходов, в связи с этим все показатели доходности имеют положительные тенденции. В целях углубления анализа расходов определим следующие коэффициенты в динамике по формулам 2.1 и 2.2:
Доля расходов на 1 рубль доходов определяется по следующей формуле:
Доля расходов на 1 рубль доходов
=
Расходы
(2.1)
Доходы
Рентабельность расходов находиться как:
Rрасх
=
Прибыль
(2.2)
Расходы
В табл. 2.4 представлен расчет вышеназванных показателей ОАО «Моргаушская «Птицефабрика» за 2011 – 2013 гг.
Таблица 2.4
Динамика коэффициентов ОАО «Моргаушская «Птицефабрика»
за 2011-2013 гг.
Показатели
Годы
Изменение
2011
2012
2013
2012 г. от
2011 г.
2013 г. от
2012 г.
Доходы , тыс. руб.
180 291
176 161
222 141
-4 130
45 980
Расходы , тыс. руб.
176 436
182 454
214 043
6 018
31 589
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
3 855
-6 293
8 098
-10 148
14 391
Расходы на 1 рубль доходов
0,98
1,04
0,96
0,06
-0,07
Рентабельность расходов
0,02
-
0,04
-
-
Расходы на 1 рубль доходов имеют тенденцию к снижению (за исключением показателей 2012 г.), но отклонение показателей можно считать незначительными. При этом в 2011 г. и 2013 г. доходы превышают расходы. Это говорит о положительном финансовом результате организации за указанные периоды.
Рентабельность расходов предприятия довольно низкая и отклонение показателей также можно считать незначительными. Такая низкая рентабельность свидетельствует о низкой доходности вложений в предприятие.
Состав и динамика показателей финансовых результатов от основного вида деятельности в разрезе видов произведенной продукции представлена в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Показатели финансовых результатов в разрезе видов произведенной продукции ОАО «Птицефабрика «Моргаушская» за 2011 - 2013 гг.
(сумма – тыс. руб.)
Виды произведенной продукции и показатели
Годы
Отклонение
2011
2012
2013
2012 г. от 2011 г.
2013 г. от 2012 г.
Продажи продукции собственного производства
- выручка
168 920
168 841
206 918
-79
38077
- себестоимость
166886
171604
199024
4 718
27 420
- валовая прибыль
2 034
-2 763
7 894
-4 797
10657
Реализации товаров
- выручка
173
173
- себестоимость
169
169
- валовая прибыль
4
4
Реализация прочих работ, услуг
- выручка
730
900
992
170
92
- себестоимость
1338
1816
862
478
-954
- валовая прибыль
-608
-916
130
-308
1 046
Итого
- выручка
169 650
169 741
208 083
91
38 342
- себестоимость
168 224
173 420
200 055
5 196
26 635
- валовая прибыль
1 426
-3 679
8 028
-5 105
11 707
По данным табл. 2.5 следует, что основную сумму доходов за анализируемый период составляет выручка от продажи продукции собственного производства. Так, в 2013 году по сравнению с 2012г. выручка от продажи продукции собственного производства увеличилась на 38 077 тыс. руб., также увеличилась и себестоимость данного показателя на 27 420 тыс. руб. Следует оценить положительно получение в 2013 г. предприятием валовой прибыли в сумме 130 тыс. руб. от реализации прочих работ, услуг, т.к. в 2011-2012 гг. предприятием по данному показателю был получен убыток.
Таким образом, основной причиной получения в 2012 г. убытка от основной деятельности является существенное увеличение себестоимости от продажи продукции собственного производства на 4718 тыс. руб. В целом тенденцию развития предприятия можно назвать положительной, в части принятие верных решений по увеличению выручки от продаж и снижению себестоимости продукции.
В табл. 2.6. представлены показатели расходов от основного вида деятельности по элементам затрат ОАО «Моргаушская «Птицефабрика» за 2011 - 2013 гг.
Таблица 2.6
Показатели состава и структуры расходов от основной деятельности ОАО «Моргаушская «Птицефабрика» по элементам затрат » за 2011 - 2013 гг.
(сумма – тыс. руб., уд. вес - %)
Показатели
Годы
Отклонение
2011
2012
2013
2012 г. от 2011 г.
2013 г. от 2012 г.
Сумма
Уд. вес
Сумма
Уд. вес
Сумма
Уд. вес
Сумма
Уд. вес
Сумма
Уд. вес
Материальные затраты
132897
79
131973
76,1
153 315
76,6
-924
-2,9
21 342
0,5
Расходы на оплату труда
22542
13,4
26880
15,5
28 553
14,3
4338
2,1
1 673
-1,2
Отчисления на социальные нужды
4542
2,7
5896
3,4
7 862
3,9
1354
0,7
1 966
0,5
Амортизация основных средств
6897
4,1
8498
4,9
10103
5,1
1600
0,8
1 605
0,2
Прочие расходы
1346
0,8
173
0,1
222
0,1
-1172
-0,7
49
Итого:
168224
100
173420
100
200055
100
5196
-
26 635
-
По данным табл. 2.6 видно, что основную долю расходов от основной деятельности являются материальные затраты, которые составляют за 2011-2013 гг. около 76-79 % от общих расходов.
Сумма материальных затрат в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшились на 924 тыс. руб., в 2013 г. увеличились на 21 342 тыс. руб., данное увеличение произошло за счет увеличения объема выручки от продажи товаров.
Стоит отметить увеличение расходов на оплату труда в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 4338тыс. руб., что составляет 83,4 % от общего увеличения суммарных расходов за данные периоды. Одновременно с увеличением расходов на оплату труда увеличились отчисления на социальные нужды на 1354 тыс. руб. в 2012 году, и на 1966 тыс. руб. в 2013 г.
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. и 2011 г. уменьшились прочие расходы на 1172 тыс. руб. и 49 тыс. руб. соответственно. В структуре себестоимости произведенной продукции существенных изменений за анализируемые периоды существенно не изменились.
Таким образом, по вышеприведенному анализу можно сделать вывод о том, что получение в 2012 г. убытка от основной деятельности произошло в основном за счет увеличения в 2012 г. по сравнению с 2011 г. расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды.
В табл. 2.7 проанализируем состав, структуру и динамику прочих доходов по видам.
Таблица 2.7
Состав, структура и динамика прочих доходов ОАО «Птицефабрика «Моргаушская» за 2011 - 2013 гг.
(сумма – тыс. руб., уд. вес – %)
Показатели
2011 г.
2012 г.
2013 г.
Отклонение 2012 г. от 2011 г.
Отклонение 2013 г. от 2012 г.
Сумма
Уд. вес.
Сумма
Уд. вес.
Сумма
Уд. вес.
Сумма
Уд. вес.
Сумма
Уд. вес.
Прочие доходы - всего, в том числе
10641
100,00
6420
100,00
14058,00
100,00
-4221
-
7638,00
-
субсидии полученные
7725
72,60
3235
50,39
9810,00
69,78
-4490
-22,21
6575,00
19,39
Доходы в виде имущества, оприходованного в результате инвентаризации
0,00
51
0,79
41,00
0,29
51
0,79
-10,00
-0,50
Поступления от продажи ОС
22
0,21
202
3,15
1134,00
8,07
180
2,94
932,00
4,92
Доходы от реализации иных активов, изначально приобретенных не для перепродажи
2688
25,26
2830
44,08
2879,00
20,48
142
18,82
49,00
-23,60
Прочие
206
1,94
102
1,59
194,00
1,38
-104
-0,35
92,00
-0,21
Согласно данным табл. 2.7 видно, что среди прочих доходов основное место занимают доходы в виде субсидий полученных, таким образом можно сделать вывод о том, что предприятие сильно зависит от данного показателя.
Сумма прочих доходов в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 4 221 тыс. руб., в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 7 638 тыс. руб. На изменение прочих доходов повлияло следующее:
уменьшение в 2012 г. по сравнению с 2011 г. субсидий полученных на 4490 тыс. руб., их увеличение в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 6575 тыс. руб.;
увеличение в 2012 г. по сравнению с 2011 г. доходов, в виде имущества, оприходованного в результате инвентаризации на 51 тыс. руб., их уменьшение в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 10 тыс. руб.;
увеличение в 2012 г. по сравнению с 2011 г. поступлений от продажи ОС на 180 тыс. руб., их увеличение в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 932 тыс. руб.;
увеличение в 2012 г. по сравнению с 2011 г. доходов от реализации иных активов на 142 тыс. руб., их увеличение в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 49 тыс. руб.;
Уменьшение в 2012 г. по сравнению с 2011 г. прочих доходов на 104 тыс. руб., их увеличение в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 92 тыс. руб.
В структуре прочих доходов произошли следующие существенные изменения:
Уменьшение в 2012 г. доли субсидий полученных на 22,21 %, и одновременное увеличение доходов от реализации иных активов на 18,82 %;
Увеличение в 2013 г. доли субсидий полученных на 19,39 %, и одновременное уменьшение доходов от реализации иных активов на 23,60 %;
Доля остальных доходов существенно за анализируемый период не изменились.
Проанализируем состав, структуру и динамику прочих расходов по видам (таблица 2.8).
Таблица 2.8
Состав, структура и динамика прочих расходов ОАО «Птицефабрика «Моргаушская» за 2011 - 2013 гг.
(сумма – тыс. руб., уд. вес – %)
Показатели
2011 г.
2012 г.
2013 г.
Отклонение 2012 г. от 2011 г.
Отклонение 2013 г. от 2012 г.
Сумма
Уд. вес.
Сумма
Уд. вес.
Сумма
Уд. вес.
Сумма
Уд. вес.
Сумма
Уд. вес.
Прочие расходы - всего, в том числе
3529
100,00
4239
100,00
7203,00
100,00
710
-
2964,00
0,00
Расходы, связанные с продажей ОС
15
0,43
226
5,33
664,00
9,22
211
4,91
438,00
3,89
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (кроме % по кредитам)
368
10,43
117
2,76
351,00
4,87
-251
-7,67
234,00
2,11
Расходы, связанные с продажей иных активов, изначально приобретенных не для перепродажи
2287
64,81
2394
56,48
3715,00
51,58
107
-8,33
1321,00
-4,90
Расходы на оплату труда работников
764
21,65
1098
25,90
843,00
11,70
334
4,25
-255,00
-14,20
Госпошлина по регистрации права собственности на недвижимость
0,00
373
8,80
19,00
0,26
373
8,80
-354,00
-8,54
Прочие расходы, не связанные с осуществлением обычных видов деятельности
95
2,69
31
0,73
470
6,53
-64
-1,96
439,00
5,79
Резерв по сомнительным долгам
0,00