Управление дебиторской задолженностью предприятия (на примере ИП Пуганов В.Н.)

Работу защищал лично все прошло на отлично. Все выполнено по методичке. по вопросам пишите или 89682027576 ...

Прилагаю презентацию, доклад и печать организации поставлю где необходимо.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
6
1.1. Общая характеристика и классификации дебиторской задолженности
6
1.2. Этапы формирования политики управления дебиторской задолженностью
13
1.3. Методики управления дебиторской задолженностью 26
II. ПРАКТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ИП ПУГАНОВА В.Н.
33
2.1. Организационные и экономические показатели ИП Пуганова В.Н. 33
2.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в организации ИП Пуганова В.Н.
40
III. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ В УПРАВЛЕНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ
51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 58

Определение системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей, является начальным этапом построения системы стандартов их оценки.По товарному (коммерческому) кредиту такая оценка осуществляется обычно по следующим критериям:объем хозяйственных операций с покупателем и стабильность их осуществления;репутация покупателя в деловом мире;платежеспособность покупателя;результативность хозяйственной деятельности покупателя;состояние конъюнктуры товарного рынка, на котором покупатель осуществляет свою операционную деятельность;объем и состав чистых активов, которые могут составлять обеспечение кредита при неплатежеспособности покупателя и возбуждении дела о его банкротстве.По потребительскому кредиту оценка осуществляется обычно по следующим критериям:дееспособность покупателя;уровень доходов покупателя и регулярность их формирования;состав личного имущества покупателя, которое может составлять обеспечение кредита при взыскании суммы долга в судебном порядке.Цель формирования и экспертизы информационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей - обеспечение ее достоверности. Информационная база, используемая для этих целей, состоит:из сведений, предоставляемых непосредственно покупателем (их перечень дифференцируется в разрезе форм кредита);из данных, формируемых из внутренних источников (если сделки с покупателем носят постоянный характер);из информации, формируемой из внешних источников (коммерческого банка, обслуживающего покупателя; других его партнеров по сделкам и т.п.).Экспертиза полученной информации осуществляется путем логической ее проверки, в процессе ведения коммерческих переговоров с покупателями, путем непосредственного посещения клиента (по потребительскому кредиту) с целью проверки состояния его имущества и в других формах в соответствии с объемом кредитования. Выбор методов оценки отдельных характеристик кредитоспособности покупателей определяется содержанием оцениваемых характеристик. В этих целях при оценке отдельных характеристик кредитоспособности покупателей, рассмотренных ранее, могут быть использованы статистический, нормативный, экспертный, балльный и другие методы.Группировка покупателей продукции по уровню кредитоспособности основывается на результатах ее оценки и предусматривает обычно выделение следующих их категорий:покупатели, которым кредит может быть предоставлен в максимальном объеме, т.е. на уровне установленного кредитного лимита (группа «первоклассных заемщиков»);покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска невозврата долга;покупатели, которым кредит не предоставляется (при недопустимом уровне риска невозврата долга, определяемом типом избранной кредитной политики).Дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей наряду с размером кредитного лимита может осуществляться по таким параметрам, как:срок предоставления кредита;необходимость страхования кредита за счет покупателей;формы штрафных санкций и т.п.Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженностиВ составе этой процедуры должны быть предусмотрены сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей, возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту, условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.Обеспечение использования в организации современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка позволяют использовать в практике финансового менеджмента ряд новых форм управления дебиторской задолженностью « ее рефинансирование, т.е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов организации: денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги.Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности, используемыми в настоящее время, являются:факторинг;учет векселей, выданных покупателями продукции;форфейтинг.Построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.Такой контроль организуется в рамках построения общей системы финансового контроля в организации как самостоятельный его блок.Одним из видов таких систем является ABC-система применительно к портфелю дебиторской задолженности организации. В группу - А? включаются при этом наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности (так называемые проблемные кредиты); в группу «В»? кредиты средних размеров; в группу «С» - остальные виды дебиторской задолженности, не оказывающие серьезного влияния на результаты финансовой деятельности организации.Критерием оптимальности разработанной и осуществляемой кредитной политики любого типа и по любым формам предоставляемого кредита, а соответственно и среднего размера дебиторской задолженности по расчетам с покупателями за реализуемую им продукцию, выступает следующее условие:ДЗо «> ОПдр ≥ ОЗдз + ПСдз,где ДЗо - оптимальный размер дебиторской задолженности предприятия при нормальном его финансовом состоянии;ОПдр - дополнительная операционная прибыль, получаемая предприятием от увеличения продажи продукции в кредит;ОЗдз - дополнительные операционные затраты организации по обслуживанию дебиторской задолженности;ПСдз - размер потерь средств, инвестированных в дебиторскую задолженность из-за недобросовестности (неплатежеспособности) покупателей. 1.3. Методики управления дебиторской задолженностью Работа с дебиторской задолженностью, то есть процесс управления ею, является важным моментом в деятельности любого предприятия и требует пристального внимания руководителей и менеджеров. Определение подходов к управлению дебиторской задолженностью, этапов и методов - проблема, которая не имеет однозначного решения, зависит от специфики деятельности предприятия и личных качеств руководства. Так как управление дебиторской задолженностью является составляющей системы управления предприятием, то сам процесс управления ею можно осуществлять этапами. Кроме того, управление дебиторской задолженностью происходит во времени, и естественно, что его необходимо представлять в виде некоторой этапной системы. Российский ученый-экономист Ивашкевич Виталий Борисович в анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия.Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т.е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузки) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия.Динамика дебиторское задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и производственных расчетов.Для изучения и оценки состава и давности образования дебиторской задолженности эти показатели систематизируются.Важным вопросом при управлении дебиторской задолженностью является ее классификация. В зависимости от того, какой признак положен в основу ее классификации, можно использовать разнообразные методы управления дебиторской задолженностью.Традиционная классификация дебиторской задолженности предусматривает ее распределение по правовому критерию на срочную или просроченную. К срочной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет меньше одного месяца и которая связана с нормальными сроками расчетов, определенными в соглашениях. Просроченная - это задолженность с нарушением договорных сроков. Дальше важно разобрать понятие сомнительный долг, который понимается как текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует неуверенность ее погашения должником. Понятно, что долги такого вида продолжают значиться на балансе кредитора, пока есть хоть незначительная уверенность в их погашении. Списываться же с баланса они будут только когда станут безнадежными.Большинство существующих в настоящее время методик анализа деятельности предприятия, его финансового состояния повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.Так, согласно методике анализа А.Д. Шеремета и А.И. Бужинского финансовое положение предприятий характеризуется размещением его средств и состоянием источников их формирования. Основными показателями для оценки финансового состояния являются: уровень обеспеченности собственными оборотными средствами;степень соответствия фактических запасов активов нормативным и величине, предназначенной для их формирования;величина иммобилизации оборотных средств;оборачиваемость оборотных средств и платежеспособность.По мнению авторов данной методики, важнейшим этапом анализа финансового состояния является определение наличия собственных и приравненных к ним средств, выявление факторов, повлиявших на их изменение в изучаемом периоде. Для расчета наличия собственных и приравненных к ним оборотных средств применяются следующие показатели: а) источники собственных средств;б) источники средств, приравненных к собственным;в) вложение средств в основные фонды и внеоборотные активы.На их основе рассчитывается наличие собственных и приравненных к ним средств (а + б - в).Отдельно проводится анализ основных составляющих собственных и приравненных к ним средств - оборотной части уставного фонда и средств, являющихся непосредственной собственностью предприятия. Прибыль, находящаяся в обороте, исчисляется как разница между балансовой прибылью и суммой использованной и отвлеченной прибыли. Анализ платежеспособности рассматривается в данной методике очень узко. Определяется только сальдо дебиторской и кредиторской задолженности. Положительным считается превышение дебиторской задолженности над кредиторской (активное сальдо). Оптимальным вариантом считается формула: отсутствие задолженности как самому предприятию так и другим. В методике анализа финансового состояния под редакцией С. Б. Барнгольц и Б.И. Майданчика подход к анализу несколько глубже. Во главе исследования ставится непосредственное изучение баланса предприятия. Этому предшествует установление степени достоверности информации, содержащейся в балансе, путем ее сопоставления с другими источниками информации. Основными критериями устойчивости финансового состояния являются: платежеспособность хозяйствующего субъекта,соблюдение финансовой дисциплины,обеспечение собственными оборотными средствами.По мнению авторов, основными признаками неплатежеспособности и неудовлетворительного финансового состояния являются: просроченная задолженность и длительное непрерывное пользование платежными кредитами. Конечно, эти факторы можно отнести и к показателям неудовлетворительного финансового состояния предприятия, но их недостаточно для такого однозначного вывода.Особенностью данной методики является изучение причин, вызвавших изменение суммы собственных оборотных средств. Анализ всех оборотных, средств предприятия проводится во взаимосвязи с их источниками.При анализе использования кредитов под оборотные средства важными являются моменты: обеспеченность кредита, своевременность погашения кредита, недопустимость иммобилизации кредитов в неполноценные запасы и убытки.Что касается анализа денежных средств и расчетов, акцентируется внимание на задолженности по истечению сроков иска.Следующая группировка задолженности по причинам образования. Различается допустимая и недопустимая задолженность. Прежде всего, дебиторская задолженность возникает в связи с операциями по сбыту и поставке. Она называется задолженностью по товарным операциям. Недопустимая ее часть возникает вследствие задержки платежей покупателями, нарушения поставщиками договоров.Данная методика является более логичной и применима для крупных материалоемких производств с участием государственного капитала. Однако, как и предыдущей, ей присущи недостатки: ограниченность информативной базы, ориентация преимущественно на плановую систему хозяйствования, отсутствие поправок на инфляцию.B настоящее время наиболее широко используются методика В. Ф. Палия, а также методика А.Д. Шеремета, Р.С. Сейфулина, Е.В. Негашева.Анализ содержания методики В. Ф. Палия показывает, что в ней содержится ряд спорных моментов. Например, В. Ф. Палий указывает на то, что если в структуре оборотных средств увеличивается удельный вес денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности при соответствующем уменьшении доли материальных оборотных средств, то это изменение можно признать положительным, если не уменьшаются возможности нормальной производственной деятельности предприятия. Автор делает вывод, что с финансовой точки зрения структура оборотных средств значительно улучшалась, повысилась их возможная ликвидность. Общий недостаток методики В. Ф. Палия заключается в том, что в ней не рассмотрен подход к анализу финансового состояния предприятий с учетом инфляции. Поэтому многие экономисты не ограничиваются применением только данной методики. На практике широко используются и другие методики, несколько отличавшиеся от названной. К их числу относится, например, методика финансового состояния А.Д. Шеремета, Р.С. Сейфулина, Е.В. Негашева. Анализ ее содержания показывает ряд существенных отличий от методики В.Ф. Палия, которые сводятся к следующим моментам:имеет более формализованный, алгоритмизированный, структурированный характер и в большей степени приспособлена к компьютеризации всех расчетов;применяется несколько иная нормативная база при оценке платежеспособности (ликвидности) предприятия;частично используются оптимизационные и экспертные методы;ориентирована на широкий круг пользователей;частично применяются подходы, используемые в практике работы капиталистических фирм, что позволяет установить обоснованные взаимосвязи между показателями финансового состояния отечественных предприятий и фирм капиталистических стран;методика позволяет выделить четыре уровня финансовой устойчивости предприятия; позволяет в рамках внутреннего анализа осуществить углубленное исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса платежеспособности;используется модель взаимосвязи различных финансовых коэффициентов, что позволяет при наличии динамики различных финансовых показателей (факторов) исследовать характер изменения результирующего показателя коэффициента ликвидности;изложен известный в экономической литературе способ определения оптимального размера объема производства, предпринята попытка связать анализ финансового состояния с производственной программой предприятия.Практический анализ дебиторской и кредитной задолженности на примере ип пуганова в.н.Организационные и экономические показатели ип Пуганова В.Н.Базой исследования нашего практического анализа является Индивидуальный предприниматель Пуганов Василий Николаевич (далее ИП Пуганов, организация).Свою предпринимательскую деятельность ИП Пуганов осуществляет в г.Ханты-Мансийске с 2010 года.Адрес регистрации офиса: ул. Коминтерна, Дом 8, кв.41, г. Ханты-Мансийск, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Тюменская область, Российская Федерация. Индекс 628012.Организация в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами, в том числе Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации, нормативно – правовыми актами Ханты – Мансийского автономного округа – Югра и организационно – распорядительными документами.Организация обладает обособленным имуществом, учитываемым на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.Организация вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. У Организации есть круглая печать со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием на место нахождения. Организация вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Отношения между предприятиями и Обществом определяются действующим законодательством Российской Федерации, нормативно – правовыми документами органов государственной власти и Уставом.Основной вид экономической деятельности: розничная торговля в неспециализированных магазинах.Дополнительные виды экономической деятельности:Распиловка и строгание древесины: пропитка древесины;Производство шпона, фанеры, плит, панелей;Производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, столярные изделия;Производство прочих изделий из дерева и пробки, соломки и материалов для плетения;Аренда строительных машин и оборудования с оператором;Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом;Прочая вспомогательная деятельность автомобильного транспорта.Организация также вправе заниматься другими видами деятельности, не запрещенными законодательством Российской Федерации.Общее количество видов экономической деятельности – 27.ИП Пуганов также занимается производством и реализацией стройматериалов, пиломатериалов, шлако-, пенно-, газоблоков.Штат в организации составляет 58 человек, в том числе продавцы-консультанты, бухгалтер, заведующие магазинами, плотники и разнорабочие в производственных складах, уборщики помещений, сторожа.Директор (В.Н. Пуганов) осуществляет руководство текущей деятельностью организации, определяет стратегию, цели и задачи развития организации, поддерживает материально-психологический климат, отвечает за организационно-техническое обеспечение деятельности, обеспечивает выполнение санитарно-технических, противопожарных и других требований для охраны жизни и здоровья работников Общества, соблюдения техники безопасности. Обеспечивает взаимодействие с органами местного самоуправления и другими коммерческими предприятиями. Защищает имущественные интересы организации. Выступает инициатором по привлечению инвестиций, заключению договоров, не противоречащих законодательству РФ. Контролирует работу магазинов.Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации.