Пути укрепления финансового состояния организации (на примере общества с ограниченной ответственностью «Стив»)»

В первой главе дана общая характеристика организации, охарактеризована продукция, выполняемые работы и оказываемые услуги ООО «Стив». Кроме этого приведена оценка технологии, охарактеризована структура управления и внешнее окружение организации.
Во второй главе произведен экономический анализ деятельности ООО «Стив», который включает в себя анализ динамики основных экономических показателей деятельности за 2011 и 2012 года, анализ эффективности использования основных и оборотных средств, коэффициентный анализ финансового состояния, анализ прибыльности и рентабельности и пр.
В ходе проведения анализа выявлены основные недостатки в деятельности ООО «Стив».
Третья глава посвящена выявлению проблем укрепления финансового состояния ООО «Стив», проведена оценка изученности вопроса, анализ теорет ...

Введение ..4
1. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1 История создания и развития, организационно-правовая форма, цели и виды деятельности организации 7
1.2 Характеристика выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг 9
1.3 Оценка технологии производства 10
1.4 Структура управления организации 12
1.5 Персонал и оплата труда 15
1.6 Внешнее окружение и маркетинг в организации 21
2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 26
2.1 Динамика основных экономических показателей 26
2.2 Анализ динамики и структуры имущества организации 27
2.3 Анализ основных и оборотных средств организации 29
2.5 Анализ себестоимости продукции 35
2.6 Анализ платежеспособности и ликвидности 36
2.7 Анализ финансовой и рыночной устойчивости 38
2.8 Анализ деловой активности 43
2.9 Анализ прибыльности и рентабельности 46
3.ПРОБЛЕМЫ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 49
3.1 Теоретические вопросы определения направлений укрепления финансового состояния организации 49
3.2 Выявление основных проблем укрепления финансового состояния в ООО «Стив» и построение дерева проблем 56
3.3 Разработка вариантов управленческих решений по укреплению финансового состояния организации 60
4.ВЫБОР И ОБОСНОВАНИЕ РЕШЕНИЯ ПО УКРЕПЛЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 62
4.1 Расчет потребности в ресурсах для реализации предлагаемых решений 62
4.2 Источники формирования ресурсов для реализации решений 65
4.3 Анализ достоинств и недостатков предлагаемых решений 66
4.4 Выбор управленческого решения и возможности улучшения финансового состояния 67
4.5 План реализации проекта 69
Заключение 72
Список литературы 75
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Сертификаты дилера 77
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Схема поставки автомобиля 79
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Бухгалтерский баланс 81

Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью «Стив». Предметом деятельности ООО «Стив» является: торгово-закупочная деятельность, деятельность по розничной и оптовой продаже авто- мото- транспортными средствами, деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств и оказанию услуг, связанных с эксплуатацией и хранением транспортных средств и др.
Предметом исследования является финансовое состояние данной организации.

[5]Выделяют следующие показатели оборачиваемости оборотных средств:коэффициент оборачиваемости;продолжительность одного оборота;коэффициент загрузки оборотных средств.Коэффициент оборачиваемости средств (скорость оборота) характеризует размер объема выручки от реализации продукции на среднюю стоимость оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости средств рассчитывается согласно формуле (9), расчет данного коэффициента за 2011 и 2012 года приведен нижеКоб=Выручка/Ср.величина обор-го капитала (9)Коб 2011= 196414/ 28516=6,89Коб 2012= 203469/ 49895=4,08Как видно из представленных коэффициентов, в 2012 году коэффициент оборачиваемости уменьшился, что говорит о снижении эффективности использования оборотных средств. В 2011 году на 1 рубль оборотного капитала приходится 6,89 рублей выручки, ав 2012 4,08 рубля.Продолжительность одного оборота в днях рассчитывается по формуле (10) и равна частному от деления числа дней за анализируемый период к оборачиваемости оборотных средств. Д=Т/Коб (10)Д 2011=360/6,89=53 дняД 2012 =360/4,08=88 днейДанный показатель определяет средний срок, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции. Как видно по расчетам, в 2012 году показатель увеличился на 35 дней, что говорит о замедлении кругооборота капитала.Величина, обратная скорости оборота, показывает размер оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Это соотношение представленное в формуле (11), характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом загрузки оборотных средств. Чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.Кз = 1/Коб (11)Кз 2011 = 1/6,89 = 0,15Кз 2012 = 1/4,08 = 0,25Рост данного коэффициента по результатам расчетов показывает, что загруженность оборотных средств уменьшилась в 2012 году, т.е. оборотные средства стали использоваться менее эффективно.2.5 Анализ себестоимости продукцииСебестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности организации, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы организации по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. В таблице 8 представлен анализ себестоимости по экономическим элементам.Таблица 8- Анализ себестоимости по экономическим элементамПоказатели2011 г.2012 г.Темп роста, %Абс. измен., тыс. руб.Сумма, тыс. руб.Структура, %Сумма, тыс. руб.Структура, %Материальные затраты15620088,8316046788,33102,734267Затраты на оплату труда53643,0558563,22109,17492Отчисления на социальные нужды 18241,0417570,9796,33-67Амортизация9040,514490,2549,67-455Прочие затраты115536,57131347,23113,691581Итого по элементам затрат175845100,00181663100,00103,315818Объем реализованной продукции196414203469103,597055Затраты на 1 рубль реализованной продукции0,900,8999,730По расчетам таблицы 8 видно, что за анализируемый период произошло увеличение себестоимости на 5818 тыс.руб. или на 103,31%. Из них наибольшее изменение произошло по статье материальные затраты, их увеличение составило 4267 тыс.руб., материальные затраты занимают наибольшую долю в себестоимости продукции в среднем 88%. Наименьшую долю в себестоимости составляет амортизация 0,51% в 2011г и 0,25% в 2012г. Абсолютное изменение по данной статье составило 455 тыс.руб. в сторону уменьшения. Минимальная доля данного показателя объясняется небольшой долей основных средств в структуре баланса. Объем реализованной продукции увеличился на 3% в 2012 г. по сравнению с 2011г. или на 7055 тыс.руб. в абсолютном изменении.Рост затрат и выручки связан с увеличением объема реализации автомобилей.Затраты на 1 рубль реализованной продукции сократились менее чем а 1% и составили 0,89 коп. в 2012 году. Данный показатель затрат косвенно характеризует рентабельность продукции, таким образом рентабельность продукции по итогам 2012 года незначительно выросла.2.6 Анализ платежеспособности и ликвидностиПлатежеспособность и ликвидность являются основными характеристиками финансового состояния организации. Следует разграничивать платежеспособность организации, т.е. ожидаемую способность в конечном итоге погасить задолженность, и ликвидность , т.е. достаточность имеющихся денежных и других средств для оплаты долгов в текущий момент. Однако на практике понятия платежеспособности и ликвидности как правило, выступают в качестве синонимов.Организация считается ликвидной, если она может погасить свою краткосрочную кредиторскую задолженность за счет реализации оборотных (текущих) активов.Организация может быть ликвидной в большей или меньшей степени, так как оборотные активы включают разнородные их виды, где имеются легкореализуемые и труднореализуемые активы.По степени ликвидности оборотные активы можно условно разделить на несколько групп.В экономическом анализе применяется система финансовых коэффициентов, выражающих ликвидность организации. В таблице 9 представлены показатели ликвидности за 2011 и 2012 гг.Таблица 9- Показатели ликвидностиКоэффициенты2011 г.2012 г.Критическое значениеКоэффициент текущей ликвидности 1,232,27менее 1 - более 2Коэффициент срочной ликвидности 0,581,4менее 0,8Коэффициент абсолютной ликвидности0,10,06менее 0,2Рассмотрим данные коэффициенты. Коэффициент абсолютной ликвидности:К абсолют. = ДСВ / КО (12)Он исчисляется согласно формуле (12), как отношение денежных средств и быстрореализуемых краткосрочных ценных бумаг к краткосрочной кредиторской задолженности. Этот показатель дает представление о том, какая часть этой задолженности может быть погашена на дату составления баланса. Считается, что значение этого коэффициента не должно опускаться ниже 0,2.По расчетам данный коэффициент в ООО «Стив» равен 0,1 в 2011 г, и 0,06 в 2012г., таким образом можно сказать, что только 0,06% от общей задолженности организации могут быть погашены за счет собственных денежных средств.Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается по формуле (13). Очень низкий показатель срочной ликвидности свидетельствует о слишком большом весе запасов в балансе организации.К ср.ликв.= (ОА-З)/КО (13)где ОА - Оборотные активы, З - запасы, КО краткосрочные обязательстваНормативное значение 0,8 - 1,0Из таблицы 9 видно, что данный коэффициент составил 0,58 в 2011 г и 1,4 в 2012г. Этот коэффициент показывает, насколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости.Коэффициент текущей ликвидности находится путем расчета по формуле (14).К тек.лик. = ОА / КО (14)Общий коэффициент ликвидности, или коэффициент покрытия характеризует общую обеспеченность организации оборотными средствами. Это отношение фактической стоимости всех оборотных средств (активов) к краткосрочным обязательствам (пассивам). Этот показатель позволяет установить, в какой пропорции оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства (пассивы). Значение этого показателя должно составлять не менее одного и не более двух, на 2011г данный показатель составлял 1,23, а к 2012 год составил 2,27, что говорит об обеспеченности организации оборотными активами.2.7 Анализ финансовой и рыночной устойчивостиОдной из характеристик стабильного положения организации служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение организации считается устойчивым, если она покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособной. Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости.Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность организации, так и от результатов ее функционирования, ее активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости организации.[6]Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно организация управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития организации, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности и отсутствию средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты организации излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.Анализ финансовой устойчивости представлен в таблице 10.Таблица 10 - Анализ финансовой устойчивостиПоказательНа 31.12.11 (тыс. руб)На 31.12.12 (тыс. руб)1Капитал и резервы (т.е. источники собственных средств)9086143872Основные средства и прочие внеоборотные активы202215733Наличие собственных оборотных средств (1-2)7064128144Долгосрочные кредиты и заемные средства0217005Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (3+4)7064345146Краткосрочные кредиты и заемные средства31352270847Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (5+6)38416615988Общая величина запасов и затрат (3+6)38416398989Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (3-8),-31352-2708410Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (5-8), -31352-538411Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат (7-8), 02170012Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования (3/8), 0,180,3213Коэффициент обеспеченности запасов собственными и приравненными к ним долгосрочными заемными средствами, (5/8), 0,180,8714Тип финансовой устойчивостинеустойчивоенеустойчивоеКоэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Его нормальное значение 0,6 - 0,8. Нормальное значение коэффициента обеспеченности запасов собственными и приравненными к ним долгосрочными заемными средствами более 1. Таким образом, ООО «Стив» можно отнести к организации с неустойчивым финансовым состоянием, из-за небольшого количества собственного капитала и резервов.Рыночная устойчивость организации - это ее способность функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее ее постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. [7]Для обеспечения рыночной устойчивости организация должна обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.Для анализа рыночной устойчивости рассчитаем следующие коэффициенты:Индекс постоянного актива рассчитывается по формуле (15)Кп.а. = ОСВ/Исос (15)где ОСВ - сумма внеоборотных активов;Исос - сумма источников собственных средств;Кп.а.→1, чем ближе, тем большая величина оборотных активов создается за счет заемных средств.Коэффициент автономии. Характеризует независимость организации от заемных средств и показывает долю собственных средств в общей стоимости всех средств организации. Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независима от внешних кредиторов организация. Данный коэффициент рассчитан по формуле (16). Ка=Исос/ВБ (16)где ВБ - сумма валюты баланса;Коэффициент автономии практически не изменился и показывает, что финансирование деятельности осуществляется из собственных источников чуть более чем на 20%. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных и рассчитывается согласно формулы (17).Кзс = ОВ/Исос (17)где ОВ - сумма всех обязательств организации;Кризисное значение коэффициента - более 1,0.Анализируют изменение значения показателя в динамике. Уменьшение показателя в динамике свидетельствует об уменьшении зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов. Однако коэффициент по-прежнему находится за критическим значением.Коэффициент маневренности собственного капитала. Показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте. Данный коэффициент рассчитывается по формуле (18).Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств:Км = Исос-ОСВ/Исос (18)Кризисное значение коэффициента - менее 0,33.Произведем расчет коэффициентов рыночной устойчивости и полученные результаты сведем в таблицу 11Таблица 11 - Динамика коэффициентов рыночной устойчивостиКоэффициенты2011 г.2012 г.Индекс постоянного актива 0,220,11Коэффициент автономии 0,220,23Коэффициент соотношения собственных и заемных средств 3,453,39Коэффициент маневренности 0,780,892.8 Анализ деловой активностиДеловая активность коммерческой организации измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов оборачиваемости.Качественные критерии - это широта рынков сбыта (внутренних и внешних), деловая репутация организации, ее конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей готовой продукции. Данные критерии следует сопоставлять с аналогичными характеристиками конкурентов, действующих в отрасли. Данные берутся в основном не из бухгалтерской отчетности, а из маркетинговых исследований.Количественные критерии деловой активности характеризуются абсолютными и относительными показателями. В число абсолютных показателей входят: объем продажи готовой продукции, величина используемых активов и капитала, в том числе собственный капитал, прибыль.Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов организации, это финансовые коэффициенты, показатели оборачиваемости. Средняя величина показателей определяется как средняя хронологическая за определенный период (по количеству имеющихся данных); в простейшем случае ее можно определить как полусумму показателей на начало и конец отчетного периода.Показатели оборачиваемости активов, оборачиваемости оборотных средств и оборачиваемости собственного капитала характеризуют уровень деловой активности организации и рассчитываются как отношение годовой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой стоимости соответственно активов, оборотных средств и собственного капитала. [8]Эта группа коэффициентов позволяет проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства. Деловая активность организации оценивается коэффициентами представленными в таблице 12.Таблица 12 - Коэффициенты деловой активностиКоэффициенты2011 г.2012 г.Оборачиваемость всех активов 6,303,93Оборачиваемость оборотных средств 6,854,07Оборачиваемость собственного капитала31,7317,34Формула для расчета оборачиваемости всех активов на конец отчетного периода приведена ниже:Коб.а.=Выручка/Валюта баланса (19)Норматив - не менее 3 оборотов в год.Как видно из расчетов оборачиваемость всех активов уменьшилась практически в 2 раза.Оборачиваемость оборотных средств на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (20).Коб.об.с= Выручка/Оборотные средства (20)Оборачиваемость оборотных средств, также сократилась, что говорит о снижении уровня деловой активности. Оборачиваемость собственного капитала на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (21).Коб.с.к.= Выручка/Источник собст. средств (21)С финансовой точки зрения коэффициент оборачиваемости собственных средств определяет скорость оборота собственного капитала.Слишком высокие значения данного показателя свидетельствуют о значительном превышении уровня продаж над вложенным капиталом, что, как правило, означает увеличение кредитных ресурсов. В этом случае отношение обязательств к собственному капиталу растет, что негативным образом отражается на финансовой устойчивости и финансовой независимости организации.Для оценки состояния дебиторской задолженности произведем следующие расчеты и сведем их в таблицу 13.Таблица 13 - Оборачиваемость дебиторской задолженностиПоказатели2011 г.2012 г. 21,697,931745 38,8759,04Рост оборачиваемости дебиторской задолженности говорит об уменьшении коммерческого кредита, предоставляемого организацией. По итогам 2012г., можно сказать, что доля дебиторской задолженности в оборотных активах увеличилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Увеличение периода погашения дебиторской задолженности является отрицательной тенденцией.2.9 Анализ прибыльности и рентабельностиВ системе показателей эффективности деятельности организации важнейшее место принадлежит рентабельности.Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.Доходность, т.е. прибыльность организации, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели доходности организации представлены в таблице 14.Таблица 14 - Показатели доходности организацииПоказателиРасчет2011 год2012 годРентабельность активов (имущества)18,5810,23Рентабельность оборотных активов20,1910,60Рентабельность инвестиций66,0414,84Рентабельность собственного капитала63,7236,85Рентабельность реализованной продукции2,952,61Коэффициент прибыльности (рентабельность продаж)2,084,26Как видно из представленных показателей, в 2012 году практически все они сократились почти в два раза, что говорит о снижении эффективности деятельности организации.Выводы Во второй главе был проведен анализ экономической деятельности организации по данным отчетности за 2011 и 2012 год.