Таможенная проверка

Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические особенности таможенной проверки……………….….5
1.1. Понятие, сущность и порядок проведения таможенных проверок…...….5
1.2. Виды таможенных проверок…………………………………………..……8
1.3. Контрольно - инспекционная деятельность таможенных органов..….…12
Глава 2. Анализ методических основ проведения таможенной проверки…...18
2.1. Выбор объектов таможенной проверки и проведение
подготовительных мероприятий…………………………………………..18
2.2. Методы проведения таможенной проверки……………………………….21
2.3. Оценка результативности таможенных проверок на примере отдела таможенного контроля после выпуска товаров Центральной акцизной таможни………………………………………………….………25
Заключение……………………………………………………………………….33
Список использованных источников…………………………… ...

Таможенный кодекс таможенного союза (далее - ТК ТС) содержит значительное количество изменений и нововведений. Помимо изменений в понятийном аппарате данный Кодекс предусматривает принципиально новое регулирование ряда правоотношений в сфере таможенного дела. Для привычных таможенных процессов изменяются их правовая природа и смысловое наполнение, что потребует перестройки организации деятельности таможенных органов РФ.
В соответствии с ТК ТС, камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся утаможенных органов, о деятельности указанных лиц .
Порядок проведения таможенных проверок регулирует глава 19 ТКТС. Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).

Вопрос таможенной проверки регламентирован ст. 122 ТК ТС, по-рядок проведения таможенных проверок регламентирует гл. 19. Таможенными органами проводится проверка соблюдения лица¬ми требований, установленных таможенным законодательством ТС и законодательством государств - членов ТС.
Все болыпую актуальность приобретают вопросы приведения форм и методов деятельности таможенных органов государств - членов ТС в соответствие с принятыми в мировой практике. В Ки¬отской конвенции провозглашается принцип максимального ис¬пользования автоматизированных систем, внедрения технологий анализа и управления рисками, включая анализ рисков и выбороч¬ный контроль, а также использование последующего контроля или постаудита .

Основной задачей проведения таможенной проверки, является обеспечение достоверности заявляемых при таможенном декларировании декларантом сведений, влияющих на исчисление и уплату таможенных платежей. Реализация указанной задачи должна проводиться с использованием системы анализа и управления риска, что позволит:- рационально распределять ресурсы таможенных органов при осуществлении проверочных мероприятий по принципу выборочности;- перенести акцент на таможенный контроль после выпуска товаров без ущерба его эффективности при одновременном сокращении времени на таможенное оформление, упрощении таможенных процедур и уплате таможенных платежей в полном объеме.Подразделениями таможенной инспекции накоплен значительный практический опыт проведения контрольных мероприятий, позволяющий эффективнопротиводействовать таможенным правонарушениям. ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕТОДИЧЕСКИХ ОСНОВ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ2.1. Выбор объектов таможенной проверки и проведениеподготовительных мероприятийВ целом подготовительные мероприятия, предшествующие проведению таможенной проверки, можно условно разбить на три этапа, рис. 2.1.523240146685Этап 1. Проверка реальности осуществления деятельности участником ВЭД00Этап 1. Проверка реальности осуществления деятельности участником ВЭД656590257175001485265257175002009140300355проверка учредительных и регистрационных документов участников ВЭД на предмет правильности их оформления, непротиворечивости, отсутствия признаков «фирм-однодневок»00проверка учредительных и регистрационных документов участников ВЭД на предмет правильности их оформления, непротиворечивости, отсутствия признаков «фирм-однодневок»13233409588500523240155575Этап 2. Сбор информации о деятельности участника ВЭД, совершенных операциях и т.п.00Этап 2. Сбор информации о деятельности участника ВЭД, совершенных операциях и т.п.5994402667000016186152667000014852651047750022091652540Сбор информации о деятельности участника ВЭД путем формирования запросов в банки, налоговые, правоохранительные органы, международные организации00Сбор информации о деятельности участника ВЭД путем формирования запросов в банки, налоговые, правоохранительные органы, международные организации523240233045Этап 3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности участника ВЭД. Оценка информации, содержащейся в различных документах00Этап 3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности участника ВЭД. Оценка информации, содержащейся в различных документах11233153683000913765368300071374036830001485265105410001618615224155002361565105410Проведение анализа внешнеэкономической деятельности организации. Оценка информации о законности внешнеэкономических операций. Принятие решения о назначении таможенной проверки00Проведение анализа внешнеэкономической деятельности организации. Оценка информации о законности внешнеэкономических операций. Принятие решения о назначении таможенной проверки523240105410РЕШЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ00РЕШЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИРис. 2.1. Алгоритм проведения подготовительных мероприятийНа первом этапе проводится проверка учредительных и регистрационных документов организации, которые представляются участниками ВЭД в таможенные органы при производстве таможенного декларирования.Необходимость проведения данного этапа связана с тем, что, расширяется практика использования фирм – «однодневок», предприятий, зарегистрированных в оффшорных зонах, преднамеренное разделение участниками ВЭД различных видов хозяйственных операций по продвижению импортируемых товаров на внутренний рынок. Все это в свою очередь повышает значимость сотрудничества таможенной службы с другими правоохранительными органами, усиливает требования к координации и оперативности подобного межведомственного взаимодействия.Основными документами, используемыми при проведении данного этапа проверочных мероприятий, являются: учредительный договор и устав организации, свидетельство о регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет в налоговом органе, свидетельство о внесении в единый государственный реестр юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, справки о наличии счетов в кредитных учреждениях, документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал, лицензии и разрешения на определенные виды деятельности. Особое внимание на данном этапе уделяется изучению учредительного договора и устава организации, что позволяет определить: состав учредителей (акционеров) организации, величину уставного капитала, исполнительный орган, цели создания организации, основные виды деятельности, местонахождение организации. При этом необходимо обратить внимание на специфические особенности создания и функционирования фирмы с целью возможного отнесения выбранного объекта проверки к фирме – «однодневке».На втором этапе при необходимости направляются запросы в другие таможенные органы, в которых проверяемым лицом осуществляется таможенное декларирование товаров, в налоговые органы по месту государственной регистрации юридического лица, в кредитные учреждения, в которых организацией открыты счета. Целью настоящих запросов является выяснение, существует ли задолженность проверяемого предприятия по уплате налогов и сборов, в том числе таможенных платежей, наличие в предыдущем году административных правонарушений в области таможенного дела, уточнение порядка расчетов с иностранными контрагентами.Проверке подвергаются такие документы, как бухгалтерская отчетность организации (все формы отчетности), представленная налоговой инспекцией, а также представленные банком документы по расчетам с иностранными партнерами.Бухгалтерская отчетность организации является основным источником проведения анализа финансового состояния организации, при котором определяются показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия. Подобный анализ позволит выявить предприятия, которые являются неплатежеспособными, качественно улучшить деятельность подразделений таможенной инспекции по противодействию «фирмам-однодневкам».На третьем этапе проводится анализ внешнеэкономической деятельности проверяемой организации.Основными документами и источниками информации данного этапа подготовительных мероприятий являются электронная база данных таможенного органа и декларации на товары с прилагаемыми к ним документами.О результатах подготовительной работы докладывается в письменном виде начальнику таможни с одновременным представлением проекта решения о проведении таможенной проверки, подготавливается требование руководителю проверяемого лица о представлении документов и сведений. В зависимости от задач таможенной проверки используются различные проверочные мероприятия, основные из которых рассмотрены в следующем параграфе данной главы курсовой работы.2.2. Методы проведения таможенной проверкиПри проведении таможенной проверки осуществляются контрольно-инспекционные мероприятия, в ходе которых из нескольких источников и разными методами получают данные, свидетельствующие о наличии признаков нарушения предприятием законодательства Таможенного союза о таможенном деле, которые могут служить основанием для возбуждения дела об административном правонарушении, или отсутствие таких признаков. Под данными, свидетельствующими о признаках нарушений таможенных правил, или их отсутствии понимается информация, документы и сведения, полученные в ходе проверки, как от проверяемого предприятия, так и от третьих лиц, а также информация, полученная в результате анализа таких сведений и документов, позволяющая оценить достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия и их соответствие требованиям законодательства РФ.Особое внимание уделяется достоверности данных, полученных от проверяемого предприятия. Источниками получения таких данных могут являться:- первичные документы, регистры бухгалтерского учета предприятия;- результаты предыдущих проверок;- бухгалтерская отчетность;- результаты сопоставления различных документов организации, а также их сопоставление с данными ДТ и других документов, представленных при таможенном декларировании товаров;- результаты осмотра территорий и помещений, а также результаты осмотра и досмотра товаров;- результаты инвентаризации имущества организации;- другие источники в рамках действующего законодательства РФ.Методы, используемые при проведении таможенной проверки, могут включать методы документального контроля и методы фактического контроля (сопоставление параметров товаров с заявленными о них сведениями). Группировка методов представлена на рис. 2.2.310515412750083121514605МЕТОДЫ КОНТРОЛЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ00МЕТОДЫ КОНТРОЛЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ2853690000285369000010248900004034790190500АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ00АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ2158365190500МЕТОДЫ ПРОВЕРКИ ПО СУЩЕСТВУ00МЕТОДЫ ПРОВЕРКИ ПО СУЩЕСТВУ243840190500МЕТОДЫ ФОРМАЛЬНОЙПРОВЕРКИ00МЕТОДЫ ФОРМАЛЬНОЙПРОВЕРКИ379666527241500484441527241500278701527241500102489027241500310515184785- осмотр целостности упаковка;- проверка наличия реквизитов на упаковке;- проверка наличия и правильности заполнения необходимых реквизитов на документах;- проверка наличия ТМЦ вне инвентаризации00- осмотр целостности упаковка;- проверка наличия реквизитов на упаковке;- проверка наличия и правильности заполнения необходимых реквизитов на документах;- проверка наличия ТМЦ вне инвентаризации2034540184785Способы документального контроля:- инспектирование;- наблюдение;- запрос;- подтверждение;- пересчет00Способы документального контроля:- инспектирование;- наблюдение;- запрос;- подтверждение;- пересчет4177665184785- анализ и оценка информации различных источников00- анализ и оценка информации различных источников3796665112395Способы фактического контроля:- инвентаризация;- обследование;- обмер- и т.п.00Способы фактического контроля:- инвентаризация;- обследование;- обмер- и т.п.Рис. 2.2. Методы контроля, используемые при проведениитаможенной проверкиК методам документального контроля относятся методы формально-правовой проверки документов, методы проверки достоверности отраженных в документах операций, финансовый анализ. Методы формально-правовой проверки документов заключаются в проверке соблюдения правил составления и подлинности оформления документов, а также в проверке соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, то есть соответствия отраженных в документах операций установленным правилам.К методам проверки достоверности отраженных в документах операций можно отнести:- сопоставление данных документов, отражающих операции, с данными документов, которые явились основанием для этих операций;- получение информации от третьих лиц о реальности остатков на счетах денежных средств, счетов расчетов и т.д.;- проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов;- проведение аналитических процедур (анализ и оценка полученной проверяющими информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей организации с целью выявления неправильно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности);- прослеживание (проверяющие исследуют отдельные первичные документы, проверяют отражение их данных в регистрах аналитического и синтетического учета, находят заключительную корреспонденцию счетов и убеждаются в правильности (неправильности) отражения в учете соответствующей операции);- арифметическая проверка расчетов (заключается в проверке арифметической точности источников и бухгалтерских записей и в выполнении независимых подсчетов).Финансовый анализ осуществляется на основе данных бухгалтерской отчетности. Цель использования методик финансового анализа – выявление предприятий, находящихся в критическом финансовом состоянии. Подобное положение может служить не только свидетельством потенциальной неплатежеспособности той или иной организации, но и побудительным мотивом к совершению таможенных правонарушений. Аналитические процедуры сводятся в основном к проведению финансового анализа. Финансовый анализ предназначен для получения ключевых, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. На основе рассчитанных параметров можно судить о возможности организации выполнять обязанности по уплате таможенных платежей, а также определить направления проверки.Методическое обеспечение подобной работы достаточно разработано. В практической деятельности, учитывая достаточно короткие сроки проведения проверочных мероприятий, могут быть использованы основные коэффициенты (величина чистых активов, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент покрытия, коэффициент рентабельности продаж). Возможно также применение коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности, используемого для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий. Информационной базой такого анализа должны стать данные бухгалтерского баланса предприятия на последнюю отчетную дату и приложения к нему. Указанные документы могут быть получены от подразделений ФНС России, на учете в которой стоит проверяемый участник ВЭД.К методам фактического контроля относятся: таможенный осмотр помещений и территорий, таможенный осмотр, таможенный досмотр, инвентаризация, экспертная оценка, получение объяснений, справок.При проведении таможенной проверки проверяющие исходят из того, что деятельность организации осуществляется в соответствии с установленными нормативными правовыми актами РФ, до момента обнаружения нарушений законодательства Таможенного союза. При этом проверяющие принимают во внимание, что в силу объективных и субъективных причин возможно искажение получаемой информации, документы могут содержать ошибки. При выявлении каких-либо несоответствий в бухгалтерских документах проверяющие анализируют их и определяют последствия использования таких документов организацией с точки зрения наличия признаков нарушения законодательства Таможенного союза о таможенном деле, учитывают их влияние на дальнейший ход таможенной проверки, принимают меры по закреплению следов нарушений, их квалификации и возбуждению дела об административном правонарушении.2.3. Оценка результативности таможенных проверок на примере отдела таможенного контроля после выпуска товаров Центральной акцизной таможниПрименение такой формы таможенного контроля как таможенная проверка позволяет провести проверочные мероприятия в отношении участников ВЭД уже после таможенного декларирования перемещаемых ими товаров и транспортных средств. Эффективность применения данной формы таможенного контроля лучше всего может быть показана результатами проведенных таможенных проверок.По результатам работы за 2013 год ОТК ПВТ ЦАТ была завершено 100 проверочных мероприятий: 96 проверок в форме камеральной таможенной проверки и 4 выездные таможенные проверки. Из них результативными являются 61.По результатам проведенных ОТК ПВТ проверочных мероприятий за данный период в бюджет Российской Федерации доначислено 53,6 млн. руб. (53 632 тыс. руб.), взыскано средств на сумму 29,2 млн. руб. (29 218 тыс. руб.). За предшествующий отчетный период, за 2012 год доначислено 17,3 млн. руб. (17 333 тыс. руб.), взыскано 24, 6 млн. руб. (24 597 тыс. руб.). Динамика количества таможенных проверок в числе инспекционных мероприятий за период 2011-2013 гг. приведена на рис. 2.3.Рис. 2.3. Динамика количества таможенных проверок в числеинспекционных мероприятий за период 2011-2013 ггДолевое соотношение видов таможенной проверки и результативности за период 2011-2013 гг. приведено на рис. 2.4. – 2.5.Рис. 2.4. Динамика количества по видам таможенных проверок за период 2011-2013 ггРис. 2.5. Динамика количества по результативности таможенных проверок за период 2011-2013 ггРезкое увеличение количества проведенных таможенных проверок в 2013 году связано с нововведениями нормативно-правового и методического обеспечения данной формы таможенного контроля, а значительное увеличение повышения требований к ее результативности и порог количества таможенных проверок, установленный Главным управлением таможенного контроля после выпуска товаров.Основные показатели по результатам деятельности подразделений таможенного контроля после выпуска товаров приведены в табл. 2.1.Таблица 2.1Показатели результативности деятельности подразделенийтаможенного контроля после выпуска товаров ЦАТ в 2011-2013 годуПоказатели2013201220111234Результативные 611722Нерезультативные3969Выездные413Камеральные963529Доначислено по выявленным правонарушениям (млн. руб.)53,617,39,7Взыскано по выявленным правонарушениям (млн. руб.)29,224, 619,1Количество заведенных дел об административных правонарушениях/ количество заведенных дел уголовных правонарушений114127169Всего таможенных проверок1003631Основными направлениями проведения таможенного контроля после выпуска товаров являются представленные на рис. 2.6.Рис. 2.6. Основные направления проведения таможенного контроля после выпуска товаров в 2013 годуНаправления таможенных проверок отдела таможенного контроля после выпуска товаров Центральной акцизной таможни представлены на рис. 2.7. Наиболее результативными были проверочные мероприятия, проведенные подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров ЦАТ, по вопросу необоснованного метода определения таможенной стоимости. Сумма доначислений составила более 53,6 млн. рублей. Ниже приведем примеры таможенных проверок, наиболее типичных в работе отдела таможенного контроля после выпуска товаров Центральной акцизной таможни.805815300990НАПРАВЛЕНИЯ ПОВОДИМЫХТАМОЖЕННЫХ ПРОВЕРОК00НАПРАВЛЕНИЯ ПОВОДИМЫХТАМОЖЕННЫХ ПРОВЕРОК438157239000272415248285001158240291465проверка достоверности заявления сведений о количественных и стоимостных характеристиках товаров, перемещаемых через таможенную ТС00проверка достоверности заявления сведений о количественных и стоимостных характеристиках товаров, перемещаемых через таможенную ТС28194012446000281940328930001158240167005проверка достоверности сведений о заявляемом коде ТН ВЭД ТС00проверка достоверности сведений о заявляемом коде ТН ВЭД ТС281940429260001158240248285правильность определения страны происхождения товара00правильность определения страны происхождения товара1158240290830контроль за соблюдением требований (условий, ограничений) таможенных процедур00контроль за соблюдением требований (условий, ограничений) таможенных процедур28194018097500281940414020001158240156845контроль за целевым использованием условно выпущенных товаров00контроль за целевым использованием условно выпущенных товаров1158240352425достоверность декларирования товаров группы «риска»;00достоверность декларирования товаров группы «риска»;2819402349500Рис. 2.7. Направления таможенных проверок проводимых отделом таможенного контроля после выпуска товаров Центральной акцизной таможниВ ходе общей таможенной проверки предприятия «А» был проведен анализ внешнеэкономического контракта предприятия, а также проверка соответствия его положений и осуществляемой внешнеэкономической деятельности. В результате проведенных проверочных мероприятий было установлено, что, осуществляя в рамках проверяемого контракта ввоз товаров, организацией была превышена сумма контракта на 14 тысяч Евро. Тем самым предприятием было допущено нарушение действующего законодательства ТС, связанное с перемещением через таможенную границу товаров с предоставлением таможенному органу недействующего документа. По выявленному правонарушению в отношении проверяемого лица был составлен протокол по статье 16.