Отчет по производственной практике ОАО "Молоко" г.Минусинск

Отчет по производственной практике КрасГАУ 2012 ...

Оглавление
Введение 3
1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 4
2 Организация финансовой деятельности предприятия 13
2.1 Емкость и перспективы развития рынка сбыта продукции по 13
основному производству 13
2.2 Организация денежных средств 17
2.2.1 Организация наличного денежного обращения 17
2.2.2 Счета предприятия в банке: порядок их открытия, основные операции и очередность списания платежей со счёта 20
2.2.3 Анализ движения денежных средств 21
2.3 Состояние расчетов предприятия с контрагентами (поставщиками и покупателями продукции) 23
2.3.1 Состав и характеристика основных поставщиков товарно - материальных ценностей и состояние расчетов с ними 23
2.3.2 Состав и характеристика основных покупателей продукции и состояние расчетов с ними 24
2.3.3 Анализ применяемых форм расчётов с поставщиками и покупателями 26
2.3.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 28
2.4 Оценка финансового состояния предприятия 30
2.4.1 Общая оценка финансового состояния 30
2.4.2 Анализ ликвидности и платёжеспособности 35
2.4.3 Анализ финансовой устойчивости 39
2.4.4 Оценка доходности 42
2.4.5 Прогноз банкротства 45
2.4.6 Предложения по улучшению финансового состояния 47
2.5 Организация финансовой работы и ее исполнители 48
Выводы и предложения 49
Библиографический список 51

Введение


Целью проведения практики является закрепление студентами теоретических знаний по финансам, денежному обращению и кредиту, а также приобретение практических навыков в финансовой работе.
В задачи практики входят:
Изучение основных положений и инструкций, регламентирующих организацию финансовой работы.
Формирование комплекта приложений к отчету по производственной практике, состоящего из скопированных на предприятии документов.
Сбор и обработка информации и написание отчета по производственной практике.
Сбор материала для выполнения курсовых и дипломных работ по финансам.

16402
32592
24515
2.Сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.:
а) на начало года
4136
1243
325
б) на конец года
1243
325
498
в) средняя величина с.2а + с.2б / 2
2689,5
784
411,5
3.Оборачиваемость счетов кредиторов
с.1 /с.2в
6,098
41,571
59,62
4Продолжительность одного оборота, дней
360/с.З
59,035
8,66
6,04
5. Сумма текущих обязательств, тыс.р.:
а) на начало года
5372
1243
325
б) на конец года
1243
325
498
б.Доля кредиторской задолженности в общей сумме текущих обязательств, %: а) на начало года с.2а/с.5а
0,769
1
1
б) на конец года с.2б / с.5б
1
1
1
Можно сделать вывод, что дебиторская задолженность увеличилась в 2011г по сравнению с 2009 г на 3465 тыс. руб. Кредиторская задолженность наоборот уменьшилась на 2893 тыс. руб. Это оказывает положительное действие на предприятие. Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает расчеты по оплате труда.
Для анализа дебиторской задолженности применяют следующие показатели:
1. Оборачиваемость счетов дебиторов;
2. Продолжительность одного оборота;
3.Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов.
Для анализа кредиторской задолженности применяют следующие показатели:
1. Оборачиваемость счетов кредиторов;
2. Продолжительность одного оборота;
3.Доля кредиторской задолженности в общей сумме текущих обязательств.
Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности. В ОАО «Молоко» дебиторская задолженность превышает кредиторскую в 1,3 раза, что свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность.
2.4 Оценка финансового состояния предприятия
2.4.1 Общая оценка финансового состояния
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.
Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую — заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, ледовая активность, рентабельность и др.
Главная цель анализа финансового состояния — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:
На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется система показателей, характеризующих изменения:
- структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
- эффективности и интенсивности использования капитала;
- платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
- запаса финансовой устойчивости предприятия.
- анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей и т. д.
Можно выделить пять основных видов анализа:
горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный (структурный) анализ — определение структуры финансовых показателей;
трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;
анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) — расчет числовых отношений различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
сравнительный анализ.
В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период.
Таблица 8 - Горизонтальный анализ баланса
Показатель
Абсолютные величины, тыс. р.
Изменения 2011г. в % к
Год
2009г.
2010г.
2009
2010
2011
Актив
1. Внеоборотные активы
к.1100
44258
42236
33086
74,75
78,34
2. Оборотные активы
к.1260 – РБП
40110
52673
56109
139,89
106,52
В том числе:
-денежные средства
к.1250
407
495
2021
496,56
408,28
-дебиторская задолженность
к.1230
2011
5476
3433
170,71
62,69
-запасы и затраты
коды строк (1210+1220) – РБП
-
-
-
-
-
Баланс
к.1600 – РБП
37692
46702
50655
134,39
108,46
Пассив
84368
94909
89195
105,72
93,98
1. Собственный капитал
коды строк (1300+1530+1540) – РБП
2. Долгосрочные пассивы
к.1400
66382
81052
76256
114,87
94,08
3. Краткосрочные обязательства
коды строк (1510+1520)
12614
12614
12614
100
100
Баланс
к.1700 – РБП
5372
1243
325
3,05
26,10
84368
94909
89195
105,72
93,98
Из таблицы видно, что все показатели актива имеют неустойчивую тенденцию. Так, внеоборотные активы составляли в 2009 – 44258 тыс. руб., в 2011г – 33086 тыс. руб., следовательно, они уменьшились на 11172 тыс. руб.
Оборотные активы по сравнению с 2009 годом увеличились на 15999 тыс. руб.
Если говорить о пассиве, то можно сделать вывод, что собственный капитал в 2011г по сравнению с 2009г увеличился на 9874 тыс. руб., а краткосрочные пассивы уменьшились на 5047 тыс. руб.
Нужно также отметить, что средства предприятия созданы в основном за счет собственного капитала.
Цель вертикального анализа – вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, то есть выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату. Основными аналитическими показателями служит удельный вес в процентах каждой части в целом.
Таблица 9 - Вертикальный анализ баланса
Показатель
Структура, %
Изменения 2011 г.
На начало года
2009г.
2010г.
2009
2010
2011
Актив
1. Внеоборотные активы
442,58
401,10
422,36
526,73
330,86
561,09
0,74
1,39
0,78
1,06
2. Оборотные активы
В том числе:
4,07
4,95
20,21
4,96
4,08
-денежные средства
20,11
54,76
34,33
1,71
0,63
-дебиторская задолженность

376,92
467,02
506,55
1,34
1,08
-запасы и затраты
843,68
949,09
891,95
1,06
0,94
Баланс
Пассив
663,82
810,52
762,56
1,15
0,94
1. Собственный капитал
126,14
126,14
126,14
1
1
2. Долгосрочные пассивы
53,72
124,43
3,25
0,06
0,03
3. Краткосрочные обязательства
843,68
949,09
891,95
1,06
0,94
Баланс
Анализируя таблицу можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в активе баланса имеет оборотные активы, в свою очередь в них наибольший удельный вес занимают запасы и затраты, которые имеют неустойчивую тенденцию.
В пассиве баланса наибольший удельный вес занимает собственный капитал.
Цель структурного анализа – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательные оценки качества финансового состояния.
Оборотные активы - это материальные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, денежные средства, краткосрочные фин. вложения.
Расчет реального собственного капитала представлен в таблице 10.
Таблица 10 – Реальный собственный капитал
Показатель
Абсолютная величина, тыс.р.
Изменения
Год
в абсолютных величинах, тыс. р. 2011 г
2011 г в % к 2009 г
2009
2010
2011
к 2009
к 2010
1. Капитал и резервы к.1300
66382
81052
76256
9874
-4796
114,87
2. Доходы будущих периодов, тыс.р. к.1530
-
-
-
-
-
-
3.Резервы предстоящих расходов, тыс.р. к.1540
-
-
-
-
-
-
4.Расходы будущих периодов
форма №5 код строки 5406 (5426)
-
-
-
-
-
-
5. Реальный собственный капитал, тыс.р. с.1+с.2+с.3-с.4
66382
81052
76256
9874
-4796
114,87
Реальный собственный капитал в ОАО «Молоко» представлен итогом четвертого раздела баланса «Капитал и резервы». Данный показатель имеет неустойчивую тенденцию. В 2011 году по сравнению с 2009 годом этот показатель увеличился на 9874 тыс. руб.
2.4.2 Анализ ликвидности и платёжеспособности
Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные ниже, отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.
Платежеспособность характеризуется абсолютными и относительными показателями. Анализ абсолютных показателей представляет собой анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на четыре группы:
Наиболее ликвидные активы А1 – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Быстрореализуемые активы А2 – дебиторская задолженность и прочие активы.
Медленнореализуемые активы А3 – «Запасы», кроме строки «Расходы будущих периодов», а из раздела 1 баланса – строка «долгосрочные финансовые вложения».
Труднореализуемые активы А4- статьи раздела 1 баланса за исключением строки, включенной в группу «Медленнореализуемые активы».
Обязательства предприятия (статьи пассива баланса) также делятся на четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.
Наиболее срочные обязательства П1 – кредиторская задолженность.
Краткосрочные пассивы П2 – краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы.
Долгосрочные пассивы П3- долгосрочные кредиты и займы.
Постоянные пассивы П4.
Для анализа ликвидности баланса активы группируют по степени ликвидности и сравнивают с пассивами, сгруппированными по срокам погашения обязательств.
Для определения ликвидности баланса надо сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств. Баланс считается ликвидным при следующих соотношениях групп активов и обязательств: А1≥ П1, А2≥ П2, А3 ≥П3, А4 ≤П4.
Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстрореализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывают текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность предприятия в ближайшее к моменту проведения анализа время. Сравнение же третьей группы активов и пассивов (медленнореализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т. е. прогноз платежеспособности предприятия. Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 11.
Таблица 11 - Анализ ликвидности баланса
АКТИВ
На начало года
ПАССИВ
На начало года
Платежный излишек или недостаток
2010
2011
2010
2011
На начало года
2010
2011
А1
Наиболее ликвидные активы
407
2021
П1
Наиболее срочные обязательства
4136
325
-3729
1696
% к итогу
0,48
2,26
% к итогу
4,9
0,37
-4,42
1,89
А2
Быстро реализуемые активы
2011
3433
П2
Краткосрочные пассивы
1236
-
775
3433
% к итогу
2,38
3,85
% к итогу
1,46
0,92
3,85
Аз
Медленно реализуемые активы
37692
50655
П3
Долгосрочные пассивы
12614
12614
25078
38041
% к итогу
44,67
56,79
% к итогу
14,95
14,14
29,72
42,65
А4
Труднореализуемые активы
44258
33086
П4
Постоянные пассивы
66382
76256
-22124
-43170
% к итогу
52,45
37,10
% к итогу
78,68
85,49
-26,26
-48,39
Баланс
84368
89195
Баланс
84368
89195
X
X
% к итогу
100,0
100,0
% к итогу
100,0
100,0
X
X
Таким образом, предприятие на конец 2011 года имеет ликвидный баланс, так как соблюдаются все неравенства.
Платежеспособность можно охарактеризовать с помощью относительных показателей, таких как коэффициент общей, промежуточной и абсолютной ликвидности, для этого проанализируем их в таблице 12.
Таблица 12 - Расчет коэффициентов платежеспособности ОАО «Молоко»
Показатель
На начало года
Нормативное значение
2009
2010
2011
1. Общая сумма текущих активов, тыс. р.
40110
52673
56109
2. Сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, тыс. р.
2418
5971
5454
3. Сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, тыс. р.
407
495
2021
4. Краткосрочные обязательства, тыс. р.
5372
1243
325
5. Коэффициенты ликвидности:
а) текущей
б) быстрой
в) абсолютной
7,5
0,5
0,08
42,4
0,2
0,04
172,6
16,8
6,2
≥2,0
≥1,0
≥0,2
6. Коэффициент соотношения суммы собственных средств к сумме краткосрочных обязательств
6,5
2,9
3,8
≥1,0
Коэффициент быстрой ликвидности показывает отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. В данном примере величина коэффициента на начало 2011 года составляет 16,8 и это значение соответствует норме.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Его уровень показывает, что 6,2 краткосрочных обязательств могут быть погашены за счет имеющейся наличности.
Все относительные коэффициенты ликвидности и платежеспособности достигают нормативного значения.
Таким образом, ОАО «Молоко» имеет хорошую ликвидность и платежеспособность.
2.4.3 Анализ финансовой устойчивости
Показатели финансовой устойчивости позволяют определить стабильность предприятия с позиции долгосрочной перспективы. Финансовая устойчивость связана, прежде всего, с общей финансовой структурой предприятия, его зависимостью от внешних факторов, т.е. кредиторов и инвесторов. Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является платежеспособность – обеспеченность запасов и затрат источниками формирования. Различают четыре типа финансовой устойчивости:
абсолютная устойчивость финансового состояния – наличие у предприятия излишка собственных источников формирования запасов, что соответствует неравенству:
СОС>=0; СДС>=0; СЗС>=0;
нормально устойчивое финансовое состояние – запасы обеспечиваются суммой собственных средств предприятия и долгосрочных заемных средств, что соответствует неравенству:
СОС<0; СДС >=0; СЗС >=0;
неустойчивое финансовое состояние – запасы обеспечиваются за счет собственных и заемных средств, что соответствует неравенству:
СОС <0; СДС <0; СЗС >=0;
кризисное финансовое состояние – запасы не обеспечивают источниками формирования, что соответствует неравенству:
СОС <0; СДС <0; СЗС< 0;
где СОС – излишек или недостаток собственных оборотных средств;
СДС – излишек или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств;
СЗС – излишек или недостаток собственных оборотных и заемных средств.
В таблице 13 приведены расчеты для анализа финансовой устойчивости в ОАО «Молоко».
Таблица 13 - Анализ финансовой устойчивости ОАО «Молоко»
Показатель
На начало года
2009
2010
2011
1. Собственный капитал, тыс. р.
81052
76256
79892
2. Долгосрочные кредиты и займы
12614
12614
11716
3. Внеоборотные активы
42236
33086
28784
4. Наличие собственных оборотных средств
52673
56109
63367
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств
93666
88870
91653
6. Краткосрочные кредиты и займы
-
-
-
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств
-2954
4728
5129
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников
9660
17342
17743
11. Излишек (+) или недостаток (-) величины источников формирования запасов и затрат
10896
17342
17743
12. Тип финансовой ситуации
норм
абсол
абсол
Данные таблицы 13 позволяют сделать вывод о том, что предприятие в 2009г. находилось в нормальном финансовом состоянии, а в период с 2010 по 2011 гг. наблюдается абсолютная устойчивость финансового состояния.
Таблица 14 - Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «Молоко»
Показатель
На начало года
Нормативное значение
2009
2010
2011
1
2
3
4
5
1. Собственный капитал, тыс. р.
81052
76256
79892
2. Долгосрочные кредиты и займы
12614
12614
11716
3. Краткосрочные кредиты и займы и кредиторская задолженность, тыс. р.
1243
325
498
4. Внеоборотные активы
42236
33086
28784
5. Общая сумма текущих активов, тыс. р.
52673