Особенности финансирования органов государственной власти (на примере УФССП по Калужской области)

Глава 1. Теоретические и правовые основы формирования и использования финансовых ресурсов федеральных органов государственной власти
1.1. Органы управления в системе государственных (муниципальных) финансов Российской Федерации
1.2. Система органов государственной власти в Российской Федерации
1.3. Особенности финансового обеспечения федеральных органов государственной власти Российской Федерации
Глава 2. Анализ практики финансирования федеральных органов государственной власти (на примере Управления Федеральной службы судебных приставов по Калужской области)
2.1. Общая характеристика Управления Федеральной службы судебных приставов по Калужской области
2.2. Организация финансового обеспечения деятельности Управления Федеральной службы судебных приставов по Калужской области
2.3. Оценка ...

Как показало исследование имеющихся источников, расходы на государственную службу являются далеко не самой большой статьей бюджета. Их наличие и значение связано не с величиной, а с влиянием на состояние и результативность государственного управления в целом. Бесспорно, что недостаточное финансовое обеспечение государственной службы, к примеру, не позволит привлечь высококвалифицированных специалистов, создать им приемлемые условия для работы. Это означает, что такие действия приведут к ослаблению роли государства, повышению рисков нерационального использования государственных средств, снижению качества государственных услуг.
При этом налицо, что обратная ситуация также грозит опасностями. Избыточное финансирование государственной службы кроме прямой потери бюджетных средств означает разрастание бюрократического аппарата. Это влечет усиление бюрократических барьеров для граждан и бизнеса. Таким образом, появляется задача определения оптимального финансового обеспечения государственной службы, позволяющего избежать крайностей с их негативными внешними эффектами.
Исследование имеющихся на эту тему источников показывает, что решение этой задачи может быть найдено на основе использования двух основных подходов: затратного и результативного. Затратный подход определяет необходимые расходы исходя из параметров, характеризующих состояние самой государственной службы, таких как численность государственных служащих, уровень оплаты и материально-технической

Для эффективного функционирования и поступательного развития государства важное значение имеет обеспечение органов власти и управления высококвалифицированными кадрами государственных служащих.
Управленческая деятельность государственных служащих требует высокой квалификации и обязательного специального образования. Рост уровня сложности и динамичности общественных процессов в сочетании с квалифицированной недостаточностью государственных служащих предполагает низкий уровень результативности и эффективности системы государственного управления и государственной службы.

По разделу 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», подразделу 04 «Органы юстиции», целевой статье 1002299 «Федеральная целевая программа «Развитие судебной системы России на 2013-2020 годы», виду расходов 411 «Бюджетные инвестиции в объекты государственной собственности казенным учреждениям вне рамок государственного оборонного заказа» планируются расходы согласно Распоряжению Правительства Российской Федерации от 20.09.2012 № 1735-р об утверждении Концепция федеральной целевой программы «Развитие судебной системы России на 2013-2020 годы». Объемы бюджетных ассигнований доводятся на федеральную целевую программу «Развитие судебной системы России на 2013-2020 годы» по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» – на проектные и изыскательские работы, на оплату услуг потехническому и авторскому надзорам; по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» – на реконструкцию и строительство объектов. 2.3. Оценка практики расходования бюджетных средств Управлением Федеральной службы судебных приставов по Калужской областиКак показало исследование расходов в 2013 году, планирование бюджетных ассигнований почти по всем позициям осуществлялось по уровню 2012 года, что было закреплено в порядке составления бюджетной сметы на 2013 год, органам, находящимся в подчинении Федеральной службы судебных приставов. Отдельные расходы осуществлялись по фактическим объемам на основании подтверждающих документов, для чего от главного распорядителя бюджетных средств выделялись дополнительные лимиты бюджетных обязательств и бюджетные ассигнования в течение года.По состоянию на 1 января 2014 года кассовый расход по выбытию денежных средств с лицевого счета в соответствии с заключенными бюджетными обязательствами составил 99,00 % от выделенного объема финансирования на 2013 год. В доход федерального бюджета были перечислены неиспользованные остатки денежных средств в сумме 38351,75 руб. по виду расходов 122 «Иные выплаты персоналу за исключением фонда оплаты труда».Таким образом, процент освоения денежных средств по КОСГУ 211 «Заработная плата» составляет 100%.Процент освоения денежных средств по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» составил 96,56%. Отклонение от выделенного объема финансирования составило 3,44%. На основании письма ФССП России от 01.11.2011 года № 12/08-26714-ВМ «О требованиях по исполнению сметы расходов федерального бюджета в 2012 году» неиспользованные остатки бюджетных средств по КОГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» были перечислены в доход федерального бюджета. По КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» по виду расходов 226 «Вещевое обеспечение вне рамок государственного оборонного заказа» кассовые расходы были исполнены в полном объеме для индивидуального пошива форменной одежды.Рассмотрим расходы по виду расходов 242 «Закупка товаров, работ и услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий».В 2012 г. по КОСГУ 221 «Услуги связи» кассовые расходы стали меньше фактических расходов на 0,7% в связи с авансированием в конце 2011 года. По КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» и КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств», КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» кассовые расходы равны фактическим.По виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд» анализ расходов в 2012 году показал следующее.По КОСГУ 221 «Услуги связи» кассовые расходы превысили фактические на 30,7% в результате авансирования платежей в конце 2012 года по зачислению денежных средств на обслуживание франкировальной машины согласно заключенным договорам.По КОСГУ 222»Транспортные услуги» фактические расходы превысили кассовые на 0,1%. По КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» кассовые расходы превысили фактические на 5,6 % в связи оплатой кредиторской задолженности на начало 2012 года.По КОСГУ 224 «Арендная плата за пользование имуществом» кассовые расходы равны фактическим.По КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» кассовые расходы превысили фактические на 0,05% и по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» на 1,5% в связи с погашением кредиторской задолженности на начало 2012 года.По КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» кассовые расходы меньше фактических на 1,4% по оплате расходов за ГСМ.В 2012 году денежные средства по целевым программам Управлению не выделялись.По состоянию на 01 января 2013 года на лицевых счетах структурных подразделений судебных приставов Управления остаток средств на счетах по учету средств, находящихся во временном распоряжении, составил 35581155,05 рублей (форма 0503178),по сравнению на 01.01.2012 года -36250160,21.Сумма остатка денежных средств снизилась в 1,02 раза.Основные причины остатков денежных средств: отсутствие реквизитов взыскателя, поступление денежных средств на счета структурных подразделений Управления от должников в последние числа месяца, несоблюдение начальниками отделов – старшими судебными приставами структурных подразделений Управления сроков перечисления платежей. Денежные средства, находящиеся на лицевых счетах структурных подразделений Управления свыше трех лет, отсутствуют.Оценка механизма организации финансового обеспечения за последние три года показала, что при планировании потребности в бюджетных средствах Управление Федеральной службы судебных приставов по Калужской области исходит из минимальных объемов.Для оценки финансового обеспечения деятельности УФССП по Калужской области проанализируем состав, структуру и динамику расходов на основе бюджетных смет за период 2011 - 2013 гг. В 2011 году Управление Федеральной службы судебных приставов по Калужской области получило на осуществление своей деятельности средств из федерального бюджета на сумму 420322,7 тыс.руб., в 2012 году 467149, 2 тыс.руб, а в 2013 году 471481 тыс.руб.Бюджетная смета составляется на основе бюджетной классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Суть данного подхода заключается в том, что в зависимости от экономического содержания операций, расходы группируются в группы, а уже группы разбиваются на отдельные статьи. Поэтому проанализируем расходы Управления согласно кодам классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).Группа 200 Расходы раскрывает экономическое содержание расходов в зависимости от вида услуги, полученной органом власти у контрагента.Всего в 2011 году расходы по данной группе составили 215891,6 тыс. рублей, в 2012 году – 242457,6 тыс. рублей (112,3% от уровня 2011 года), а в 2013 году 246418, 5 тыс. рублей, это на 14,1% больше чем в 2011 году и на 1,7% больше чем в 2012 году. (см. приложение 42).В группу расходы входят следующие статьи:1. Статья 210 - оплата труда и начисления на выполнение по оплате труда. 2. Статья 220 - оплата работ, услуг.3. Статья 260 - социальное обеспечение.4. Статья 290 - прочие расходы.Наибольший удельный вес расходов приходится на статью 210 «Оплата труда и начисления по оплате труда», а именно более чем 80% расходов направляется на обеспечение данной статьи. Рассмотрим расходы по статье 210 – «Оплата труда и начисления на выполнение по оплате труда» (приложение 5).В 2011 году на «Оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда» было выделено 188933 тыс. рублей. В 2012 году эта сумма уже составила 214228,5 тыс.руб. Рост объясняется повышением денежного довольствия государственным служащим в 2012 году. В 2013 году 214232,5 тыс. руб. В данную статью входят следующие подстатьи:211 - Заработная плата.212 - Прочие выплаты.213 - Начисление на выплаты по оплате труда.Очевидно, что основной рост был вызван подстатьей 211 "Заработная плата". В 2011 году сумма по подстатье 211 составила 140673,8 тыс. руб., в 2012 году она была увеличена до 164435,3 тыс. руб., и, как сказано было выше, в 2013 году она не изменилась и также при планировании составила 164435,3 тыс. руб. (рис. 2.1.)На 211 подстатью «Заработная плата» относят: выплаты по должностным окладам, тарифным ставкам; надбавки за квалификационной службы, выслугу лет; выплаты премий, материальной помощи, оплата ежегодных отпусков, оплата за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации.Так, по КОСГУ 211 «Заработная плата» в 2012 г. увеличение кассовых расходов по сравнению с 2011 годом произошло на 16,9%, что обусловлено увеличением штатной численности Управления и индексацией оплаты труда с октября 2012 года. В 2013 году расходы на заработную плату в сравнении с 2011 годом выросли на 16,9%, а в сравнении с 2012 годом они не изменились.Подстатья 212 «Прочие выплаты» включает в себя расходы Управления по оплате дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудового договора, а также статусом должностного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также сюда включаются суточные при служебных командировках, продовольственно - путевые деньги, ежемесячные пособия на ребенка. К примеру, сумма расходов на оплату суточных при служебных командировках рассчитывается исходя из таких показателей, как количество сотрудников направляемых в командировку в год и количество суток пребывания в командировке. По КОСГУ 212 «Прочие выплаты» в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение кассовых расходов на 6,5% в связи с участием сотрудников Управления в командировках, связанных с ревизиями финансово-хозяйственной деятельности территориальных органов ФССП России. Отметим, что темп роста этих расходов в 2013 году снизился значительно. Расходы по подстатье составили в 2011,2012 и 2013 году соответственно 125,5 тыс. руб., 133,7 тыс. руб., 137,7 тыс.руб.Рисунок 2.1- Динамика структуры расходов по статье 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» в 2011-2013 гг., руб.Подстатья 213 «Отчисления на оплату труда» включает в себя расходы по оплате Управлением взносов по страховым тарифам. В 2011 году отчисления на данную подстатью расходов составили 48133,7 тыс. рублей, или от 25,44 % от объема средств по статье. В 2012 году эта сумма возросла на 3,2% и составила 49659,5 тыс. рублей, в 2013году- 49659,5 тыс. рублей, что на 3,2% больше чем в 2011 году и практически не изменилась в сравнении с 2012 годом. По КОСГУ 213 рост обусловлен увеличением фонда оплаты труда в связи с увеличением штатной численности.Статья 220 «Оплата работ, услуг». Как и в предыдущем случае, расходы на данную статью занимают значительную долю. Также, можно заметить, что большой объем средств направляется на оплату работ и услуг (статья 220 КОСГУ), в 2011 году эта цифра составила 26799,5 тыс. руб. (12,41 % от объема расходов по группе 200), в 2012 году- 28083,3 тыс. руб., или 11,58% по группе, а в 2013 году расходы выросли до 31234,4 тыс. руб, или до 12,68% по группе (см. приложение 6). Таким образом, рост расходов по группе составил в 2013 году в сравнении с 2011 годом 16,5%, а в сравнении с 2012 годом 11,2%.Данная статья включает в себя следующие подстатьи:221 - Услуги связи.222 - Транспортные услуги.223 - Коммунальные услуги.224 - Арендная плата за пользование имуществом.225 - Работа, услуги по содержанию имущества.226 - Прочие работы, услуги (рис.2.2).Рассмотрим подстатью 221 «Услуги связи». На данную подстатью относятся расходы учреждения по оплате договоров на оказание услуг связи в целях обеспечения собственных нужд. Сюда входят расходы на: почтовые расходы, абонентская плата за телефон, оплата междугородной связи, оплата услуг мобильной связи, приобретение знаков почтовой оплаты, увеличение скорости подключения по оптоволоконному каналу, отправление телеграмм, приобретение маркированных конвертов и т.д. В 2011 году расходы составили 10418,4 тыс. руб., в 2012году- 11950,4 тыс. руб., и в 2013 году – 12750,4 тыс.руб., что на 22,4% больше чем в 2011 году и на 6,5% чем в 2012 году.Рисунок 2.2- Динамика состава расходов по статье 200 «Оплата работ, услуг» в 2011-2013 гг., руб.Наименьший удельный вес в структуре расходов на оплату работ, услуг 2,13% приходится на оплату транспортных услуг в 2011 году, 4,3% и 4,14% в 2012 и 2013 гг. соответственно. На данную подстатью относятся расходы учреждения по оплате договоров на оказание транспортных услуг в целях обеспечения собственных нужд. Сюда относят оплату проезда при служебных командировках, найм транспортных средств. Для расчета суммы необходимой для оплаты проезда при служебных командировках используются такие показатели, как количество человек направленных в командировку в год и средняя стоимость проезда в одну сторону. сумма расхода на услугу найма транспортных средств рассчитывается из количества транспортных средств и средней стоимости аренды одного транспортного средства. Так, в 2011 году на транспортные услуги было израсходовано 570,8 тыс. рублей, в 2012году эта сумма составила 1220,3 тыс. рублей это 213,8 % от уровня 2011 года. В 2013 году расходы на транспортные услуги также выросли и составили 1296,4 тыс. рублей (рост составил 127% от уровня 2011года и 6,2% от уровня 2012 года).На коммунальные услуги в 2011 году было потрачено 3746,5 тыс. руб., это 14% от общего объема расходов на статью 220 КОСГУ. В 2012 году эта сумма сократилась и составила 3253,0 тыс. руб. (86,8% от уровня 2011 года), в 2013 году- 3353,0 тыс. руб. На данную подстатью относятся расходы Управления по оплате договоров на оказание коммунальных услуг в целях обеспечения собственных нужд. Сюда входят такие показатели, как оплата потребления электроэнергии (единица измерения КВт./час.), тепловая энергия (единица измерения Гкал), горячая вода (единица измерения м3), холодная вода (м3), водоотведение (м3), природный газ (1000 м3), сжиженный газ (1 баллон весом нетто 20 кг). Расчет дополнительной потребности по КОСГУ 223 производится в зависимости от тарифа и единицы измерения. Немалую долю составляют расходы Управления на оплату аренды.Так, на подстатью 224 «Арендная плата за пользование имущество» было направлено в 2011 году 1929,2 тыс. руб. В 2012 году эта сумма сократилась на 36% и составила 1244,3 тыс. руб., а в 2013 году 1252,1 тыс. руб. (то есть наблюдается сокращение расходов, поскольку в 2011 году были выделены бюджетные ассигнования на приобретение недвижимости). Очевидно, что сокращается доля расходо на КОСГУ 224. Сюда относят расходы Управления по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды имущества (аренда зданий, помещений, гаражей, земельных участков, транспортных средств). Сумма, требуемая для обеспечения данной подстатьи, зависит от таких показателей, как количество зданий, помещений, транспортных средств; площадь арендуемых помещений, земли (кв./м); средняя стоимость в год м2, (1 ед. автотранспорта).В 2011 году на содержание имущества по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» было израсходовано 4519,7 тыс. руб. а в 2012 году – 5932,9 тыс.руб. т.е. выросли на 31,3%. В 2013 году можно также заметить увеличение расходов на КОСГУ 225 – 6561,3 тыс. руб., относительно 2011 года они выросли на 10,6%). Сюда относят расходы Управления по оплате договоров на оказание услуг, связанных с содержанием нефинансовых активов, находящихся в оперативном управлении или в аренде, в целях обеспечения собственных нужд, в том числе за: 1. Услуги в части административно - хозяйственного обеспечения:-содержание в чистоте зданий и территорий; -техническое обслуживание автомобилей; -заправку картриджей.2. Услуги по техническому обслуживанию, ремонту вычислительной техники и оборудования в части информационно - технического обслуживания.3. Услуги по техническому обслуживанию, ремонту в части обеспечения безопасности информации.4. Услуги по техническому обслуживанию слаботочных систем, установленных в занимаемых помещениях, в том числе:-охранно-пожарная сигнализация;-система контроля доступа (СКД);-локальная вычислительная сеть;-система видеонаблюдения;-услуги по техническому обслуживанию прочих слаботочных систем;Для расчета суммы дополнительной потребности по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» используются следующие показатели средняя стоимость обслуживания 1 ед. (тыс. рублей), количество и единица измерения (м2).5. Расходы на оплату труда по договорам (сумма дополнительной потребности рассчитывается исходя из количества сотрудников и средней стоимости оплаты труда 1 сотрудника в тыс. рублей).6. Прочие расходы Управления, в том числе:- промывка и опрессовка систем отопления - сумма дополнительной потребности зависит от количества объектов на которых требуется выполнение работ;-техническое обслуживание системы видеонаблюдения (стоимость месячного обслуживания);-дезинфекция и дератизация – зависит от площади и стоимости за 1 м2;-диагностика автотранспорта;-мойка автотранспорта;-вывоз ТБО;-проверка выполненных ремонтно- строительных работ;-проверка дымоходов - стоимость одной проверки 2000 рублей;-техническое обслуживание систем кондиционирования воздуха- сумма зависит от количества кондиционеров и стоимости за 1 обслуживание;-эксплуатационные расходы; -проверка приборов.Также значительный удельный вес примерно около 20% приходится на подстатью 226 «Прочие работы, услуги», сюда относят расходы Управления по оплате договоров на оказание услуг, не отнесенных на подстатьи 221- 225, в целях обеспечения собственных нужд. К ним относят следующие услуги:1. Оплата услуг вневедомственной охраны, ЧОП - сумма дополнительной потребности зависит от количества объектов и средней стоимости 1 объекта (тыс. рублей).2. Найм жилых помещений при служебных командировках (без учета командировок на обучение и повышение квалификации) - сумма дополнительной потребности зависит от таких показателей, как количества человеко/дней и средняя стоимость проживания 1 человека за 1 сутки (тыс. рублей).3. Оплата услуг в части информационно - технического обеспечения, в том числе:-услуги по сопровождению программного продукта;-приобретение лицензионного программногобеспечения.4. Оплата услуг в части обеспечения безопасности информации и режимно - секретных мероприятий.5. Изготовление бланочной продукции.6. Приобретение периодических изданий.7. Сопровождение (приобретение) бухгалтерских программ.8. Обновление (приобретение) справочно - информационных баз данных («Консультант», «Гарант» и т.д.).9. ОСАГО10. Проектно-сметная документация на проведение ремонта помещений.11. Проектно-сметная документация на монтаж слаботочных систем.12. Монтаж слаботочных систем, в том числе: охранно-пожарная сигнализация, система контроля доступа (СКД), локальная вычислительная сеть, система видеонаблюдения, монтаж прочих слаботочных систем.13. Прочие расходы, в том числе:-оплата услуг нотариуса - оплата оформления и переоформления;-аттестация рабочих мест на соответствие условиями;-автостоянка;-обучение сотрудников;-публикации в СМИ - публикация объявлений о проведении конкурсов и статей;-расчет лимитов размещения отходов производства и потребления- расчет лимитов и корректировка лимитов в связи с изменением штатной численности.14. оплата услуг экспертов.В 2011 году на КОСГУ 226 было направлено 5615,0 тыс. рублей, это 21% от общего объема расходов на статью 220. В 2012 году эта сумма была сокращена до 4482,5 тыс. руб., или на 20 пунктов в процентном соотношении. В 2013 году наблюдается рост расходов по данной подстатье до 6021,3 тыс.руб., а именно на 7,2,2% по сравнению с 2011годом и на 34,3% по сравнению с 2012 годом. В бюджетной смете отдельно вынесены расходы по выплатам независимым экспертам.Статья 260 - социальное обеспечение.В 2011 году на данную статью было предоставлено 68 тыс. руб., это 0,03% от общего объема расходов. Все средства направлялись на подстатью 262 «Пособия по социальной помощи населению», а именно на компенсацию при увольнении - выплаты в размере среднемесячного заработка на период трудоустройства в случае увольнения. В 2012, 2013годах денежные средства на данную статью не перечислялись. Статья 290 - прочие расходы.