Анализ и перспективы учетной и налоговой политики предприятия

Защищена на отлично! ...

Содержание

Введение 5
1.История налогообложения 8
1.1История налогов 8
1.2 Налоговая реформа Республики Казахстан 10
1.3 Налоговая учетная политика 12
2. Анализ налоговой учетной политики ТОО Тай- 2002 32
2.1 Общая характеристика предприятия ТОО Тай- 2002 32
2.2 Создание товарищества с ограниченной ответственностью 34
2.3 Регистрация в налоговом комитете 41
2.4 Исчисление и перечисление налогов на предприятии «Тай – 2002». 50
3. Анализ налогового законодательства Республики Казахстан 57
3.1 Сравнительный анализ налогового законодательства
Российской Федерации с налоговым
законодательством Республики Казахстан 57
3.2 Перспективы развития Налогового Законодательства
Республики Казахстан 64
Заключение 69
Список использованной литературы 71

Налогообложение – это та сфера, которая касается почти всех: и государство и общество в целом и каждого налогоплательщика в отдельности. Для государства налоги – это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходятся на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка финансирования государственных программ выплату заработной платы работникам бюджетной сферы включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов – сразу ж е сказывается на «самочувствие» государства.[4]
Изъятие посредством налогов доходов предприятия лишает их стимулов к продолжению деятельности, подрывает финансовую базу производства и сокращает его инвестиционные возможности, повышает себестоимость товаров и в конечном счете их цену. Это, создавая трудности с реализацией, отрицательно сказывается на конкурентоспособности товаров на рынке, заставляя предпринимателей либо уходить в теневую экономику, либо вообще сворачивать свой бизнес.[4]
Обложение налогами физических лиц снижает их прожиточный уровень, приводит к сокращению покупательской способности населения. А это ухудшает общую экономическую ситуацию в стране – товары не находят спроса, заставляя производителей сокращать производство. Экономика впадает в состояние стагнации.
В итоге налоги, по крайней мере, в том случае, когда они превысят определенный размер, обеспечивая государство необходимыми денежными средствами, одновременно выступают причиной, ухудшающей состояние экономики страны и жизненный уровень населения. В этой ситуации государство, вместо того, чтобы быть субъектом, обслуживающим общества и оказывающим ему помощь в его осуществлении и развитии, превращается в силу, враждебную обществу и приносящему ему вред. [4]
Вред, причиненный экономике и обществу непродуманной политикой государства, может быть, сравним с вредом, причиненным войной или вражеским нашествием. [5]
Положение усугубляется тем, что налогообложение всегда предоставляет собой тесное переплетение и взаимодействие экономических и юридических начал, неразрывных друг от друга. Исследования теоретических проблем, проводимые лишь с позиции одной науки (экономической или юридической), что имеет место лишь по большей части, всегда однобоко и поэтому всегда не точно.
Налоги – это весьма острый и социально опасный инструмент, которым
государству следует пользоваться весьма осторожно и продуманно. И, конечно же, с научной точки зрения.
В настоящее время в Республике Казахстан ведется большая работа по дальнейшему развитию и совершенствованию учета (бухгалтерского, налогового и т.д.), разработке и принятию нормативно-правовых актов, ускорению перехода к его новой системе, адекватной рыночной экономике.
Работая над конкретной темой, студент-дипломник применяет свои теоретические знания на практике, и оказывает помощь тому предприятию, на базе которого выполняется его работа. Это и является целью любой дипломной работы. Я считаю, что выбранная мною тема " Анализ и перспективы учетной и налоговой политики" является актуальной. [5]
Актуальность выбранной темы заключается в том, что среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. [5]
Цель данной дипломной работы провести исследование и анализ налоговой учетной политики уплаты налогов на предприятии. В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд взаимосвязанных задач:
- дать понятие налогов в целом, рассмотреть развитие налогообложения в мире, и отдельно в Республике Казахстан;
-проанализировать налоговое законодательство в Республике Казахстан;
-проанализировать налоги, уплачиваемые государству юридическими лицами;
-рассмотреть правовые нормы для регистрации юридического лица в налоговом комитете;
-проанализировать учет, исчисление и перечисление налогов на примере предприятия ТОО «Тай – 2002»;
-провести сравнительный анализ налогового законодательства Республики Казахстан и Российской Федерации;
-определить перспективы развития налогового законодательства Республики Казахстан.
Объектом дипломной работы является Налоговая учетная политика.
К предмету данной работы относятся регистрация в налоговом комитете и уплата налогов товариществе с ограниченной ответственностью. При написании дипломной работы использовались следующие методы: сравнительный анализ, исследование, индукция, логический, факторный анализ, конкретизация, классификация, синтез, обобщение.
Данная дипломная работа имеет следующую структуру:
введение, основная часть, состоящая их трёх разделов, заключение, список
использованной литературы и приложения. Общий объем работы - 71 лист.

Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость не подлежат:
государственные учреждения;
лица, указанные в статьях 411, 420 и 442 настоящего Кодекса по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес, фиксированным налогом и единым земельным налогом соответственно.
2. В случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, определенного в соответствии с настоящим пунктом, лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.
Размер оборота определяется нарастающим итогом:
вновь созданными юридическими лицами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, - с даты государственной (учетной) регистрации в органах юстиции;
вновь созданными постоянными учреждениями, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, – с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, – с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
другими налогоплательщиками - с первого января текущего календарного года. [1]
Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость оборот налогоплательщика включает оборот, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса:
1) по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг в Республике Казахстан;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через постоянное учреждение.
3. Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, при определении оборота налогоплательщика не учитывает оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.
4. Доверительный управляющий обязан в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость не позднее пяти рабочих дней с даты заключения договора доверительного управления либо даты иного документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления, если учредитель по договору доверительного управления либо выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления является плательщиком налога на добавленную стоимость. В случаях, когда учредитель по договору доверительного управления либо выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления не является плательщиком налога на добавленную стоимость, обязательная постановка доверительного управляющего на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится по основаниям, предусмотренным в пункте 1 настоящей статьи.
5. Минимум оборота составляет 15 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
6. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей. [1]
7. К налоговому заявлению о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость юридические лица, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, в обязательном порядке прилагают нотариально удостоверенную копию документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика.
Документом, подтверждающим место нахождения, является документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.
Срок между датой нотариального удостоверения копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и датой ее представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней.
8. При выявлении лица, указанного в пункте 1 настоящей статьи, не представившего налоговое заявление о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в порядке, установленном статьей 610 настоящего Кодекса.
9. В случае непредставления налогоплательщиком налогового заявления о постановке на регистрационный учет по уведомлению налогового органа, направленному в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, по истечении срока, установленного пунктом 5 статьи 608 настоящего Кодекса, налоговый орган выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в порядке, установленном статьей 611 настоящего Кодекса.
Добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
Статья 1. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 569 настоящего Кодекса, вправе подать в налоговый орган по месту нахождения в явочном порядке налоговое заявление о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
Не имеют права добровольной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость:
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
государственные учреждения;
нерезиденты, не осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
лица, указанные в статьях 411 и 420 настоящего Кодекса, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес и фиксированным налогом соответственно. Юридические лица, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, к налоговому заявлению о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость прилагают документы, указанные в пункте 7 статьи 569 настоящего Кодекса.
2. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость с выдачей свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или выносит решение об отказе в его постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость по форме, установленной уполномоченным органом.
Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором они подали заявление о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.[1]
3. Налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость при наличии на дату подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость одного или нескольких из следующих условий:
1) не исполнены налогоплательщиком налоговые обязательства по представлению налоговой отчетности в порядке и сроки, которые установлены особенной частью настоящего Кодекса;
2) со дня снятия данного налогоплательщика с учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа не истекли два года;
3) не представлены документы, установленные пунктом 7 статьи 569 настоящего Кодекса.
4. Решение об отказе в постановке на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки.
Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость
1. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость является бланком строгой отчетности и удостоверяет факт постановки налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. Форма устанавливается уполномоченным органом.
Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость выдается налогоплательщику под роспись.
Выдача свидетельства регистрируется в журнале выдачи свидетельств о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
2. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость содержит следующие обязательные реквизиты: 
1) наименование и (или) фамилию, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика;
2) идентификационный номер;
3) дату постановки налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
4) дату выдачи, соответствующую дате подписания свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налоговым органом;
5) наименование налогового органа, выдавшего свидетельство.
3. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость хранится у плательщика налога на добавленную стоимость.
4. В случае снятия налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежит возврату в налоговый орган, за исключением случаев утери свидетельства налогоплательщиком.
5. В случае утери (порчи) свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость замена свидетельства производится на основании налогового заявления налогоплательщика. При изменении наименования или фамилии, имени, отчества плательщика налога на добавленную стоимость замена свидетельства производится при изменении регистрационных данных налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 564 и 567 настоящего Кодекса.
6. При выдаче нового свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость бланк прежнего свидетельства подлежит возврату в налоговый орган, за исключением случаев утери указанного свидетельства налогоплательщиком.
Статья 2. Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.Плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, если за календарный год, предшествующий году подачи заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьей 569 настоящего Кодекса.
1. К налоговому заявлению о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость прилагаются следующие документы:
1) оригинал свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, за исключением случаев утери свидетельства налогоплательщиком;
2) ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость, представленная в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 68 настоящего Кодекса.[1]
2. Налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогового заявления при условии соблюдения требования, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
3. Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа производится без уведомления налогоплательщика в случаях:
1) непредставления плательщиком налога на добавленную стоимость налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость по истечении шести месяцев после установленного настоящим Кодексом срока ее представления;
2) подтверждения налоговым органом фактического отсутствия плательщика налога на добавленную стоимость по месту нахождения в порядке, установленном статьей 559 настоящего Кодекса;
3) признания плательщика налога на добавленную стоимость лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора либо неотмененного постановления суда.
4. Решение о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней:
со дня обнаружения налогоплательщиков, указанных в подпунктах 1) и (или) 2) пункта 4 настоящей статьи;
со дня получения налоговым органом вступившего в законную силу приговора либо неотмененного постановления суда о признании налогоплательщика лжепредприятием.
5. Плательщик налога на добавленную стоимость по решению налогового органа признается снятым с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость:
с даты вынесения данного решения - для лиц, указанных в подпунктах 1) и (или) 2) пункта 4 настоящей статьи;
с даты начала преступной деятельности - для лица, указанного в подпункте 3) пункта 4 настоящей статьи. [1]
6. Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость производится:
1) в случае прекращения деятельности юридического лица, юридического лица-нерезидента на территории Республики Казахстан через филиал, представительство, индивидуального предпринимателя, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, - с даты представления налогового заявления, указанного в статьях 37-43 настоящего Кодекса;
2) в случаях реорганизации юридических лиц путем слияния, присоединения – со дня исключения юридических лиц, вошедших в состав вновь возникшего юридического лица, присоединившегося юридического лица из Государственного регистра юридических лиц;
3) в случае реорганизации юридического лица путем разделения – с даты представления свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или пояснения на бумажном носителе при его утере или порче.
7. При исключении плательщика налога на добавленную стоимость из Государственного регистра юридических лиц по причине банкротства или снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя по причине банкротства снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость производится со дня исключения из Государственного регистра юридических лиц или снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя на основании сведений, представленных уполномоченными государственными органами.
8. Информация о снятии плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа размещается на сайте уполномоченного органа в течение одного рабочего дня, следующего за днем снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.
9. Приостановление действия свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами на основании решения о приостановлении представления налоговой отчетности плательщиком налога на добавленную стоимость на период, указанный налогоплательщиком в налоговом заявлении о приостановлении деятельности, но не более чем на срок, установленный статьей 46 настоящего Кодекса.
В случае продления плательщиком налога на добавленную стоимость срока приостановления представления налоговой отчетности действие свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость приостанавливается до даты возобновления деятельности налогоплательщика.
10. Информация о приостановлении действия свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость размещается на сайте уполномоченного органа с указанием периода приостановления в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о приостановлении представления налоговой отчетности плательщиком налога на добавленную стоимость. [1]
2.4 Исчисление и перечисление налогов на предприятии «Тай – 2002».
Предприятие исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (Налоговый кодекс).
Основанием для записей в регистры бухгалтерского учёта обязательств по налогам являются документы бухгалтерского учёта обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчёты, декларации. Окончательная корректировка записей по учёту налоговых платежей производится по истечении налогового года, на основе данных налоговых деклараций. Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учёта, составление налоговых деклараций по налогам и сборам осуществляет главный бухгалтер. Регистры налогового учёта могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде. Сверка расчётов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам с налоговыми органами производится бухгалтером по налогам ежеквартально и по итогам года. По результатам сверки составляется акт сверки расчётов. Акт сверки – документ по исчисленным (начисленным, уменьшенным) суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также пени и штрафов на определённую дату по данным налогового органа и налогоплательщика.[26] Учёт расчётов по налогам и сборам ведётся на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафа). Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет в связи с нарушением налогового законодательства, учитываются на отдельных счетах. Согласно статьи 148 Налогового кодекса «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. КПН учитывается на счетах:
Дт 7711 Кт 3111 - начисление корпоративного подходного налога;[26]
Социальный налог в 2010 году исчисляется по фиксированной ставке 11 процентов. Пример 1.Для исчисления социального налога определяется база для исчисления (ст. 357 Налогового кодекса): из объекта налогообложения социальным налогом – 125000 тенге исключаем сумму обязательных пенсионных взносов – 12500 = 112500 тенге.
К базе для исчисления социального налога применяем фиксированную ставку 11 процентов: 112500*11% = 12375 тенге исчисленный социальный налог. Согласно действующему в 2010 году налогового кодексу для уплаты в бюджет сумма социального налога, исчисленного по действующей ставке, должна быть уменьшена на сумму социальных отчислений, перечисленную на этот месяц в государственный фонд социального страхования.
объекта исчисления социальных исчислений 125000 тенге (начисленный доход) отнимаем сумму удержанных обязательных пенсионных взносов – 12500 и к полученной разнице применяем действующую ставку 4 процента:125000 тенге – 12500 = 112500 * 4% = 4500 тенге социальные отчисления. От исчисленной по ставке 11% суммы социального налога отнимаем сумму социальных отчислений и определяем сумму социального налога, подлежащую перечислению в бюджет: 12375 тенге – 4500 тенге = 7875 тенге социальный налог, подлежащий уплате в бюджет.[22]
Социальный налог и социальные отчисления учитываются на счетах:
Дт 7211,7111,2930, Кт 3151 - начисление социального 8110, налога;[22] См. Таблица 1.
Таблица 1. Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений, и обязательных пенсионных взносов
ФИО
Начислено доходов
Доходы облагаемые ИПН
налоговые вычеты
ОПВ
ИПН
Доходы работ.не облагам.СН и СО
Выплачено Доходов
СН
СО
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Шавва Александр Иванович
13371
13371
 
 
1337
13371
12034