Налоговая система России и основные направления ее совершенствования

Подробное описание финансовой политики государства с анализом бюджетно-налоговой политики. Курсовая работа была защищена в декабре 2014 года, полученная оценка "отлично". ...

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы налогов как инструмента финансовой политики 5
1.1. Сущность и функции налогов 5
1.2. Финансовая политика государства и ее основные инструменты 7
2. Финансовая политика РФ и ее характеристика 13
2.1. Анализ бюджетно-налоговой политики в РФ 13
2.2. Направления и проблемы налогового регулирования и налоговой политики в Российской Федерации 15
Заключение 20
Список литературы 21

В последние годы налоговая система нашей страны снова проходит этап реформирования. Данный этап ставит совершенно другие цели, а также задачи по сравнению с предыдущими. Если же в первые годы функционирования, а также становления налоговой системы в России ключевыми целями являлись уменьшение налоговой нагрузки, а также становление упорядоченного налогового законодательства, то сегодня происходят существенные изменения в целевых ориентирах в сторону именно качественного улучшения, а также роста эффективности налоговой системы в целом.
Все усилия по проведению реформ налоговой системы в нашей стране должны быть направлены именно на рост ясности и прозрачности законодательства. Вообще система налоговых органов определяется именно как единая структура органов, осуществляющих контроль за исполнением различного законодательства страны о налогах, а также сборах, поступлением определенных финансовых средств в бюджет страны. Сегодня государство при помощи налогов может воздействовать на всю экономическую систему государства, получая при этом соответствующую сумму налоговых платежей, а также обеспечивая эффекты, которые обуславливаются влиянием налогов. Сюда можно отнести увеличение объемов производства, рост капитальных вложений и прочее.
При написании курсовой работы использовались научные труды таких ученых и исследователей, как Евстигнеев Е.Н., Агапова Т.А., Сокол П., Самсонов Н.В. и многих других.
Целью курсовой работы является рассмотрение налогов как экономической базы и инструмента финансовой политики государства.
Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи:
 изучить сущность и функции налогов;
 рассмотреть финансовую политику государства и ее основные инструменты;
 провести анализ бюджетно-налоговой политики в РФ;
 изучить направления и проблемы налогового регулирования и налоговой политики в Российской Федерации.
Структурно курсовая работа представлена введением, двумя главами, заключением и список литературы.

применение существующих экономических законов;
учет, как внутренних, так и внешних экономических условий на основе различных реальных возможностей.
Основной целью современной финансовой политики можно назвать обеспечение достаточно стабильного поступательного развития экономики страны, хозяйствующих субъектов на основе применения различных финансовых отношений, финансового потенциала.
Сегодня основная цель финансовой политики, в первую очередь, проявляется в выполнении определенных конкретных стратегических задач, а также решении различных тактических вопросов применения функционального предназначения финансов. Различные конкретные стратегические задачи финансовой политики, в первую очередь, зависят от внешних, внутренних условий, а также наличия финансовых ресурсов и организации товарно-денежных отношений, государственного устройства и прочего.
Хотелось бы отметить, что финансовая политика является самостоятельной сферой деятельности государства в сфере финансовых отношений. Она направлена на реализацию определенной государственной программы, как экономического, так и социального развития. Вообще под социальным развитием принято понимать развитие просвещения и культуры, а также здравоохранения, прочих социальных потребностей, социального устройства всего общества.
В составе современной финансовой политики выделяют достаточно самостоятельные бюджетную, а также кредитно-денежную политики.
Рассмотрим ключевые типы финансовой политики.
1. Классическая.
Можно сказать, что данная финансовая политика основана на трудах различных классиков политэкономии, а именно А. Смита, Д. Риккардо, различных их последователей. Ключевым ее направлением является невмешательство государства в современную экономику, а также достижение свободы рыночных отношений, применение рыночного механизма как основного регулятора всех хозяйственных процессов. Следствием всего этого было ограничение определенных государственных расходов, а также исполнение равновесного бюджета. Определенная система налогообложения должна была сформировать необходимое поступление средств для обеспечения сбалансированности бюджета.
2. Регулирующая.
Фундаментом финансовой политики данного типа является экономическая теория Дж. М. Кейнса, она исходит из того, что государство должно постоянно вмешиваться в развитие всей экономики при помощи различных финансовых инструментов. Определенная финансовая политика вместе с ее традиционными задачами начала преследовать цель применять финансовый механизм для регулирования всей экономики, социальных отношений для обеспечения полной занятости всего населения. Налоговая система в условиях регулирующей финансовой политики существенно изменилась. Ключевым механизмом регулирования стал подоходный налог, который использует именно прогрессивные ставки. Достаточно большое внимание во всей финансовом механизме уделяется определенной системе государственного кредита, именно на основе которого и проводится политика так называемого дефицитного финансирования. Современный рынок ссудных капиталов является вторым по значению источником доходов бюджета, а определенный дефицит бюджета используется для постоянного регулирования экономики. Существенно меняется система управления финансами, то есть вместо единого органа управления появляется ряд самостоятельных специализированных органов.
3.Неокласическая.
Концепция данного типа финансовой политики не отказывалась от определенной регулирующей роли государства, однако она ограничивала некоторую степень его вмешательства в экономику, социальную сферу. В действительности же степень вмешательства государства не снижалась, а скорее увеличивалась, так как данное вмешательство осуществлялось теперь, как непосредственно через расходы и доходы госбюджета, так и через регулирование всего денежного обращения и валютного курса, а также рынка ссудных капиталов, ценных бумаг. Определенный финансовый механизм в данной ситуации исходит из острой необходимости снижения объема перераспределения национального дохода через финансовую систему, уменьшения бюджетного дефицита, активного стимулирования роста сбережений как ключевого источника производственного инвестирования. Ставится определенная задача снижение налогов, степени прогрессивности обложения. 6
4.Планово-директивная.
Данный тип финансовой политики используется в государствах, которые применяют административно-командную систему управления экономикой. Плановая система управления, которая основана именно на государственной собственности на средства производства, дает возможность осуществлять прямое и директивное руководство абсолютно всеми сферами экономики, социальной жизни.
В данной ситуации ключевой целью финансовой политики является обеспечение максимальной концентрации всех финансовых ресурсов у государства для дальнейшего их перераспределения в соответствии с ключевыми направлениями государственного плана. 7
Хотелось бы отметить, что определенная финансовая политика РФ – это составная часть ее экономической политики. Можно сказать, что она должна быть направлена именно на обеспечение экономического роста, а также социального развития, определенной безопасности национальной финансовой системы РФ и всех ее институтов. Современная финансовая политика РФ представляет собой определенную совокупность различных методологических принципов и форм организации, а также инструментов, которые используются в финансовых отношениях. Современная финансовая политика РФ основанная на законодательстве целенаправленная деятельность государства в сфере мобилизации финансовых ресурсов, их распределения для выполнения государством всех своих функций.
Сегодня финансовая политика включает в себя следующие элементы:
бюджетную политику;
налоговую политику;
денежно-кредитную политику.
Рассмотрим данные элементы более подробно.
Бюджетная политика государства – это совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций.
Бюджетная политика включает: 8
политику в области бюджетных доходов и рас­ходов,
управления государственным долгом и государственными активами,
реализации принципов бюджетного федерализма,
управления государствен­ными финансами в целом.
Налоговая политика – это важнейшая часть финансовой политики курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика находит свое выражение в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.
Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. На региональном уровне система регулирующего воздействия может осуществляться по тем налогам, которые законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных ставок по регулирующим доходным источникам (налогам).
Под денежно-кредитной политикой подразумевается комплекс мер, предпринимаемых государством с целью регулирования количества денег в экономике. Для осуществления денежно-кредитной политики государством используется совокупность денежно-кредитных инструментов (параметры денежной массы, нормы резервов, уровень процента, сроки кредита, ставки рефинансирования и т. д.) и институтов денежно-кредитного регулирования (Центральный банк РФ, казначейство, Министерство финансов и т. д.)
Таким образом, нами были исследованы основные направления современной финансовой политики России: бюджетная политика, налоговая политика, денежно-кредитная политика. 9
2. Финансовая политика РФ и ее характеристика
2.1. Анализ бюджетно-налоговой политики в РФ
Бюджетно-налоговая политика является совокупностью мер правительства страны по регулированию государственных расходов, а также налогообложения, которые направлены на обеспечение полной занятости, также производство равновесного ВНП.
Бюджетно-налоговая политика – это часть финансовой политики, то есть совокупности определенных финансовых мероприятий, которые осуществляются правительственными органами при помощи звеньев, элементов финансовой системы. 10
Правительство является регулятором экономической актив­ности в обществе. Правительственные решения относительно расходов и взимания налогов должны способствовать росту об­щественного благосостояния. Фискальная политика – политика, направленная на изменение совокупного спроса посредством из­менений государственных расходов и налогов. «Фиск» в перево­де с латинского означает «казна». Фискальная политика включа­ет в себя не только методы обеспечения доходов государства, но и методы расходования этих средств. 11
Именно в зависимости от определенных механизмов реагирования на различные изменения сложившейся экономической ситуации бюджетно-налоговая политика делится на 2 части. Рассмотрим данные части более подробно.
Первой из них является дискреционная политика. Данная политика проводится именно по усмотрению правительства страны, на основе ключевых его решений. Что же касается второй политики, то ей является политика встроенных стабилизаторов, то есть определенных механизмов, работающих в режиме саморегулирования. Они в не зависимости от всех принимаемых решений самостоятельно реагируют на определенные изменения в экономике. 12
Можно сказать, что дискреционная бюджетно-налоговая политика делится на 2 ключевых вида, а именно фискальную экспансию и фискальную рестрикцию.
Так фискальная политика, которая направлена именно на стимулирование всей хозяйственной жизни с помощью роста совокупного спроса, а также государственных расходов, уменьшения налогов, называется именно фискальной экспансией, или же активно стимулирующей политикой. Хотелось бы отметить, что она в первую очередь направлена именно на сглаживание определенной цикличности экономики, а также обеспечение постоянного экономического роста, однако увеличение государственных расходов, появление дефицита государственного бюджета часто порождают инфляцию в стране. 13
Другим видом бюджетно-налоговой политики, которая направлена на существенное ограничение экономического бума, является фискальная рестрикция, или же ограничительная политика. Данная политика подразумевает под собой уменьшение государственных расходов, а также рост налогов. Все это дает возможность уменьшить инфляцию вызванную бумом именно за счет снижения темпа экономического роста, однако данные меры вызывают увеличение безработицы в стране.
Что же касается другого вида фискальной политики, то есть недискреционной политики, или же политики так называемых «автоматических стабилизаторов», то она подразумевает под собой автоматическое изменение величины государственных расходов и налоговых поступлений, а также сальдо госбюджета именно в результате определенных циклических изменений совокупного дохода.
2.2. Направления и проблемы налогового регулирования и налоговой политики в Российской Федерации
Определим проблемы налоговой политики и налогового регулирования в РФ: 14
1.  Распределение рабочей нагрузки на основной состав Федеральной налоговой службы.
Каждый год происходит рост количества налоговых проверок и увеличивается число налогоплательщиков, которые встают на учет. Все это приводит к увеличению трудовой нагрузки на работников и как следствие наблюдается снижение в эффективности налоговой политики. Возможными путями в решении вышеперечисленных проблем могут быть:
расширение штата сотрудников налогового органа;
привлечение к работе в налоговые органы сторонних организаций с целью распространения всевозможных налоговых уведомлений или оказание посильной помощи при заполнении электронных баз налоговых органов;
перераспределение некоторых обязанностей налогового органа с другими органами государственной власти — как недавно произошедшие изменение в отмене ЕСН (единый социальный налог) и переходе на уплату страховых взносов и передача функции администрирования этого из налогового органа в пенсионный фонд.
2.  Многочисленные схемы минимизации налогообложения и обширные объемы теневого сектора экономики.
Решение выдвинутой проблемы продолжается уже на протяжении 18 лет. Однако на данный момент огромное количество вопросов касающихся проблематики незаконной налоговой оптимизации остается актуальным.
Современные реалии таковы — доля теневой экономики в регионах колеблется в пределах 20—50 % валового регионального продукта в зависимости от структуры экономики.
Быстрые темпы развития рыночной экономики требуют создания соответствующей системы налоговой политики, дающей возможность успешно бороться с теневой экономикой, коррупцией, экономическими и налоговыми правонарушениями, обеспечивающей при этом результативную реализацию функций налогов.
3.  Малоэффективное нормативно-правовое регулирование налогообложения.
Законодательное обеспечение налоговой политики является одной из главных проблем налогового администрирования в Российской Федерации. Налоговый кодекс РФ объемен и труден для использования, и это существенно усложняет и без того запутанные отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.
Для решения вышеперечисленных проблем необходимо обеспечить повышение профессионального уровня работников налоговых служб, которые принимают активное участие в процессе разработки и адаптации процедур в области налоговой политики.
Существующая в России налоговая политика не всегда дает возможности быстро и качественно реагировать на всевозможные изменения, которые происходят в реальном секторе экономики страны. Те формы и методы налогового контроля, которые сегодня существуют, теряют свою рентабельность.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. В трехлетней перспективе 2013-2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности. 15