Отчет по практике. УЧЕБНАЯ И ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРАКТИКИ ИФНС (Налоговая)

УЧЕБНАЯ И ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРАКТИКИ
2015 год ...

...

Оглавление

Введение 2
Глава 1. Общая характеристика Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Усинску 4
1.1. Законодательная и нормативно-правовая база деятельности ИФНС по городу. .......................... 4
1.2. Организация и структура деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по городу ................. 7
Глава 2 . Анализ деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по городу......................... 13
2.1. Анализ поступления налогов и сборов за 2013-2014 гг. в ИФНС по г. Усинску 13
2.2. Показатели оценки качества работы ИФНС России по городу.... 16
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования работы по работе с налогоплательщиками ИФНС России по городу..... 20
Заключение ............25
Список использованной литературы............... 26

Усинску Республики Коми осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдения законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей в пределах компетенции налоговых органов.Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Республики Коми, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными органами общественными объединениями и иными организациями. Главными задачами Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Усинску Республики Коми являются: контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты всех уровней налогов и других обязательных платежей; внесение предложений по развитию налогового законодательства республики; профилактики налоговых нарушений; а также воспитание законопослушного налогоплательщика и формирование позитивного отношения населения к действующей налоговой системе.В своей деятельности Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Усинску Республики Коми руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, законодательными актами Республики Коми и иными нормативными правовыми актами органов власти и органов местного самоуправления Республики Коми, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.Инспекция осуществляет следующие полномочия: 1. Государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств;2. Учет всех налогоплательщиков на подведомственной территории: 3. Разделы федеральных информационных ресурсов; Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРИ) 4. Оперативно – бухгалтерский учет сумм налогов и сборов, поступивших в бюджет, а также сумм налоговых санкций: 5. Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и другие.Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Усинску Республики Коми с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право: Запрашивать и получать сведенья и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности:Привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных и установленной сфере деятельности, научили и иные организации, ученых и специалистов. Давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам.Должностные обязанности налоговых инспекторов Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Усинску Республики Коми:- осуществление согласно утверждения работ по проведению документальных проверок соблюдение налогового законодательства.- представлять начальнику отдела материалы, и протоколы об административных правонарушениях и финансовой деятельности предприятия и их должностных лиц, - направлять материалы в органы налоговой полиции для возбуждения уголовных дел и другие. Структура Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Усинску состоит из:Отдел выездных проверок состоит из трех подотделов №1, №2 и №3, в каждом отделе имеется начальник отдела и по 7 инспекторов. В обязанности сотрудников данного отдела входит:-Контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящие на учете в Инспекции, правильностью внесения полнотой и своевременностью внесение в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов;- Планирование выездных налоговых проверок;- Организация и проведения выездных проверок по соблюдению законодательства в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок и другие.2. Отдел общего обеспечения. В обязанности сотрудников отдела входит: общее делопроизводство, ведение государственного архива документов, ведение текущего архива документов, планирование, координация и контроль исполнения работ, обеспечение прохождения государственной службы и соблюдения применения законодательства о государственной службе и другие. 3. Правовой отдел проверяет соответствия проводимых мероприятий действующему законодательству, нормативно-правовым актам, приказам, инструкциям ФНС России, либо с целью оказания методологической и практической помощи. 4. Отдел работы с налогоплательщиками. Данный отдел проводит прием налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и бухгалтерской отчетности на бумажных и электронных носителях записи. Также формирует отчетность по предмету деятельности отдела.5. Отдел информатизации обеспечивает работоспособность аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения общего применения, проводит консультирование пользователей прикладных программных средств общего применения. Осуществляет администрирование сетевых ресурсов и обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств.6. Аналитический отдел. Главными задачами аналитического отдела являются: организация учета и контроль за поступлением налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, систематизация имеющейся в налоговых органах информации и перспективное прогнозирование, анализ эффективности деятельности налоговой системы области в целом и внутриведомственный аудит, направленный на повышение эффективности функционирования всей налоговой системы области.7. Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. В обязанности сотрудников входит: урегулирование задолженностей по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему РФ по средства проведения в соответствии с решениями; контроль за выполнением налогоплательщиками условий предоставления отсрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитах.8. Отдел камеральных проверок. Основными задачами отдела камеральных проверок являются: мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов основных налогоплательщиков инспекции, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников, проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков. 9. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков. В обязанности сотрудников входит: регистрация налогоплательщиков, учет налогоплательщиков, введение территориального раздела ЕГРН.Исходя из вышеизложенного сделаем вывод по первой главе. Нами была изучена законодательная база деятельности ИФНС России по г.Усинску, а также их функции, полномочия и структура данной инспекции. Глава 2 . Анализ деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Усинску2.1. Анализ поступления налогов и сборов за 2013-2014 гг. в ИФНС по г. УсинскуОрганизация учета налогоплательщиков в ИФНС России по г. Усинску производится в порядке, установленном ст. 83 НК РФ. Сведения о количестве организаций – юридических лиц, состоящих на учете в ИФНС по г. Усинску, и численности индивидуальных предпринимателей представлены в табл. 1.Таблица 1 – Сведения о численности налогоплательщиков, состоящих на учете в ИФНС России по г.Усинску за 2013-2014 гг.Категория налогоплательщикаНа 01.01.2013на 01.01.2014Абс. изменение, (+,-)Темп изменений, %кол-во, ед.уд. вес, %По кол-ву, ед.По уд. весу, ед.По кол-ву, ед.по уд. Весу, %Организации –юридические лица154226,4155828,7162,3101,0Физические лица и индивидуальные предприниматели428873,6387271,3-416-2,390,3Всего5830100,05430100,0-400-93,1Количество налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе, позволяет в полной мере отразить масштабы деятельности Инспекции. Общее число лиц, состоящих на учете в инспекции на 1 января 2014 г., составляет 5430 ед., причем произошло их уменьшение по сравнению с предыдущим годом на 400 ед., или на 6,9%, в том числе количество вновь зарегистрированных юридических лиц возросло на 16 ед. (1,0 %), а количество индивидуальных предпринимателей в связи с увеличением суммы страховых взносов снизилось на 416 ед., или на 9,7%. Цифры, конечно, скромные. Но если их перевести в декларации, которые были поданы этими налогоплательщиками за год, количество камеральных налоговых проверок, проведенных по данным этих деклараций, а также налогоплательщиков, отобранных для проведения выездных налоговых проверок, то только с позиции увеличения нагрузки на контрольный блок ИФНС России по г. Усинску цифры перестают казаться такими скромными. Необходимо обратить внимание на то, что каждый новый налогоплательщик добавляет немалую часть рутинной, бумажной работы и работы в электронном виде. Большое место в деятельности налоговых органов занимает анализ налоговых поступлений в бюджетную систему, который проводится систематически на всех уровнях ФНС России. Налоговые органы Республики Коми в сложившейся на сегодня сложной экономической ситуации осуществляют налоговое администрирование, проводя политику открытости и гласности в отношениях с налогоплательщиками. Данные о поступлении платежей по бюджетам по данным ИФНС России по г. Усинску за 2013-2014 гг. содержатся в табл. 2.Таблица 2 – Оценка поступления администрируемых ИФНС России по г. Усинску налоговых платежей в бюджет государства за 2013 – 2014 гг.Показатели20132014Абсолютные изменение, (+, -)Темп изменений, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %по сумме, тыс. руб.по уд. весу, %Поступило в бюджеты всех уровней всего, в т.ч.:22378771001912966100-324911-85,5в федеральный бюджет43922319,622924712,0-209976-7,652,2в республиканский бюджет144584564,6130711068,3-1387353,790,4в местный бюджет35280915,837660919,7238003,9106,7Всего в бюджеты всех уровней в 2014 г. поступило 1912966 тыс. руб., что на 324911 тыс. руб., или на 14,5% меньше по сравнению с 2013 г. Поступления в федеральный бюджет в 2014 г., по сравнению с 2013 г., понизились на 209976 тыс. руб., или на 47,8 %. В республиканский бюджет в 2014 г. поступило 1307110 тыс. руб., что меньше на 138735 тыс. руб., или на 0,6 % по сравнению с 2013 г. Поступления в местный бюджет в 2014 г. составили 376609 тыс. руб., что говорит об увеличении платежей по бюджетам на 6,7 %, или на 23800 тыс. руб. В целом проведенный анализ свидетельствует о сокращении поступлений в федеральный и республиканский бюджеты государства и увеличении поступлений в местный бюджет г. Усинска.В 2014 г. сумма налогов и сборов, администрируемых налоговыми органами Республики Коми, составила 32626108 тыс. руб., следовательно, увеличилась на 17,7 %, или на 4912679 тыс. руб. по сравнению с 2013 г. В 2014 г. поступления от ИФНС России по г. Усинску составили 1912966 тыс. руб., или 5,9 % общего объема налоговых поступлений. Отрицательным моментом является снижение поступлений администрируемых налогов на 324911 тыс. руб., или на 14,5%. Удельный вес поступлений налогов и сборов от ИФНС России по г. Усинску в общей структуре налоговых платежей также снизился на 2,2 процентных пункта – с 8,1% до 5,9%. Проведем анализ поступивших налогов и сборов в бюджеты всех уровней в разрезе основных видов налогов, администрируемых ИФНС России по г. Усинску за 2013- 2014 гг. Проведенный анализ свидетельствует, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. изменилась структура поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней. В 2014 г. налоговые поступления в бюджет снизились на 324911 тыс. руб., или на 14,5% и достигли суммы 1912966 тыс. руб. На снижение общей суммы администрируемых налоговых платежей повлияло уменьшение основных бюджетообразующих налогов – налога на прибыль организаций и НДС. Поступления налога на прибыль организаций за анализируемый период снизились с 561199 тыс. руб. до 326803 тыс. руб. – на 234396 тыс. руб., или на 41,8%. Удельный вес налога на прибыль организаций также снизился на 8,0 процентных пункта – с 25,1% до 17,1%.На отрицательную динамику поступления налога повлияло увеличение количества убыточных организаций и суммы заявленного убытка, а также увеличение количества организаций, не представляющих отчетность. Из 1558 ед. налогоплательщиков-организаций 382 организации представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль, из которых 27 организаций убыточных, и 61 организация, вообще не представляющая отчетность. Наиболее существенно снизились поступления налога на добавленную стоимость на 197113 тыс. руб., или на 52,5 % – с 375390 тыс. руб. до 178277 тыс. руб. Удельный вес поступлений НДС также снизился на 7,5 процентных пункта – с 16,8% до 9,3%. На отрицательную динамику поступлений НДС повлияло снижение уплаченных сумм НДС (178277 тыс. руб.) по отношению к начисленной сумме налога (432448 тыс. руб.) и увеличение фактически возмещенной суммы НДС налогоплательщикам (536499 тыс. руб.). Положительным моментом является увеличение поступлений налога на доходы физических лиц за анализируемый период на 76619 тыс. руб., или на 10,9%.Кроме того, увеличилась доля налога на доходы физических лиц на 9,3 процентных пункта – с 31,4% до 40,7%. Значительный рост поступлений произошел по налогу на имущество физических лиц – в 5,5 раза, по транспортному налогу – на 15,8%, по земельному налогу - на 7,0% за счет более полного учета объектов, подлежащих налогообложению. Положительным моментом является усиление работы ИФНС России по г. Усинску по выявлению всех объектов недвижимости, подлежащих обложению местными налогами (земельным налогом и налогом на имущество физических лиц), что позволило увеличить налоговые платежи в местный бюджет на 23800 тыс. руб., несмотря на то, что за анализируемый период в целом налоговые поступления снизились на 324911 тыс. руб., или на 14,5%.2.2. Показатели оценки качества работы ИФНС России по г. УсинскуВ отчетном периоде ИФНС России по г. Усинску проводилась работа с налогоплательщиками по урегулированию вопросов задолженности. По состоянию на 1 января 2014 г. задолженность в бюджеты всех уровней по налоговым платежам, пени и штрафам составила 307528 тыс. руб., в том числе задолженность по налогам – 239334 тыс. руб., по пени – 50678 тыс. руб., по штрафам – 17516 тыс. руб. Применяемый инспекцией комплекс предусмотренных законодательством мер по взысканию недоимки по налогам и сборам, которая составила 238081 тыс. руб., способствовал взысканию начисленных за 2013 г. текущих платежей в бюджет. Так, налогоплательщикам ИФНС России по г. Усинску за 2014 г. были направлены требования об уплате причитающихся бюджету сумм налогов и сборов (без учета отозванных и приостановленных) на сумму 331404 тыс. руб., из них поступило в бюджет и внебюджетные фонды добровольно после направления требования 174426 тыс. руб., а после получения требования – 34057 тыс. руб. Также были выставлены в порядке бесспорного взыскания на- логов со счетов налогоплательщиков инкассо- вые поручения на сумму 34057 тыс. руб., из нее взысканная задолженность составила 23535 тыс. руб. (69,1% общей суммы выставленных инкассовых поручений). Кроме того, ИФНС России по г. Усинску были вынесены постановления, исполнительные документы на 128081 тыс. руб., из которых погашено 61212 тыс. руб., процент погашения – 47,8%. Общая эффективность взыскания задолженности ИФНС России по г. Усинску, включая процедуры банкротства – 78,4%. По состоянию на 1 января 2014 г. в процедурах банкротства находится 35 налогоплательщиков, причем в отношении 4-х из них процедура конкурсного производства длится более 2-х лет. По сравнению с началом 2013 г. количество должников, находящихся в процедурах банкротства, увеличилось с 33 до 35 – на 2 ед., или на 6,1%. Инспекцией ФНС России по г. Усинску проводилась работа по возложению субсидиарной ответственности и взысканию убытков с руководителей (учредителей) организаций и индивидуальных предпринимателей, самостоятельно не исполнивших обязанность по обращению в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом при наличии признаков банкротства. Так, за 2014 г. судами удовлетворено исковых заявлений на общую сумму 113,3 тыс. руб., из которых в бюджет поступило 42,4 тыс. руб., или 37,4%. Основными методами контроля в отношении налогообложения являются налоговые проверки: камеральные и выездные. При камеральной – подвергаются проверке все представленные налогоплательщиком налоговые декларации и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога. Кроме того, в ходе проверки эти документы сопоставляются с другими документами о деятельности налогоплательщика, имеющимися у налогового органа. Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, любых других документов; а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика и в иных местах вне места нахождения налогового органа. Показатели контрольной работы ИФНС России по г. Усинску по камеральным и выездным налоговым проверкам в период с 2013 по 2014 г. отражены в табл. 3.