Учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в ООО "Восток"

Целью настоящей дипломной работы является исследование актуальных проблем учёта расчетов и аудита по налогу на доходы физических лиц, их отражения в бухгалтерском учете предприятия и анализа, а также разработка мероприятий по совершенствованию учета и анализа расчётов по НДФЛ для конкретного предприятия – ООО «Восток».
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
1. Раскрытие экономической сущности налогообложения и особенностей налогообложения доходов физических лиц;
2. Исследование существующих методик анализа и учета расчётов по НДФЛ, для чего необходимо как исследовать требования налогового законодательства, так и рекомендации ученых-экономистов и бухгалтеров;
3. Охарактеризовать организационно-экономическую специфику исследуемого предприятия ООО «Восток», выявить осо ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЁТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ................................................................................7
1.1 Экономическая сущность и особенности налогообложения доходов физических лиц......................................................................................................7 1.2 Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц...............21
1.3 Методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц..........................................................................................................26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «ВОСТОК»..............................................................29
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО »Восток»................29
2.2 Документальное оформление расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО »Восток»...........................................................................................................31
2.3 Учет расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО »Восток»................................36
ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «ВОСТОК»..............................................................42
3.1 Планирование аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц..........................................................................................................42
3.2 Недостатки, выявленные в ходе аудита и рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в ООО "Восток..............................................................................48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ..........................................................................................................65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..................................................68
ПРИЛОЖЕНИЯ.........................................................................................................72

ВВЕДЕНИЕ

Современное предприятие, действующее в условиях рыночной экономики и конкурентной среды, вступает в сложные взаимоотношения со своим непосредственным окружением, в ходе которого происходит потребление и преобразование различных ресурсов, получаемых предприятием из окружающей его среды, и производится продукт, удовлетворяющий потребности отдельной социальной группы или общества в целом. В ходе деятельности предприятия в большей или меньшей степени достигаются поставленные перед ним стратегические цели и обеспечивается конкретный финансовый результат в виде извлекаемой в дальнейшем прибыли предприятия. При этом, важнейшей социальной задачей любого действующего предприятия, вне зависимости от формы собственности и отношения к извлечению прибыли, является обеспечение занятости – созд ание условий, при которых сотрудники, занятые на предприятии, могли получать доход от производимой ими трудовой деятельности.
Работники предприятия, получая доход от осуществляемой ими трудовой деятельности, приобретают обязанности по уплате законно установленных налогов с полученных доходов. Конституция Российской Федерации в Статье 57 устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, для налогообложения доходов, получаемых частными лицами на территории страны, введен отдельный элемент государственной налоговой системы – налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Плательщиками налога на доходы физических лиц, в соответствии со Статьей 207 части второй Налогового кодекса России, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Особенностью исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации является то, что обязанность по его исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет Российской Федерации Налоговым кодексом возложена на работодателя, в данном случае являющегося налоговым агентов по НДФЛ. Иными словами, хотя частное лицо и остается плательщиком налога, называемого НДФЛ, в случае получения этим лицом дохода в форме заработной платы его работодатель будет обязан счислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанное правило распространяется Налоговым кодексом на все организации, являющиеся участниками трудовых отношений, а также на индивидуальных предпринимателей и занимающихся частной практикой нотариусов и адвокатов, нанимающих по трудовым договорам персонал.
Таким образом, в связи с положениями Статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предприятия обязаны осуществлять исчисление и уплату НДФЛ за своих работников; более того, процесс исчисления и уплаты налога должен быть правильно организован, чтобы не допускать уплаты НДФЛ в неполном размере. Учитывая тот факт, что численность персонала на предприятии может быть весьма значительной, а ошибки в исчислении и уплате НДФЛ грозят предприятию значительными штрафами и неизбежными убытками, вопросы рациональной организации и правильного построения системы учета расчетов по НДФЛ на предприятии имеет несомненную актуальность для глубокого изучения.
Целью настоящей дипломной работы является исследование актуальных проблем учёта расчетов и аудита по налогу на доходы физических лиц, их отражения в бухгалтерском учете предприятия и анализа, а также разработка мероприятий по совершенствованию учета и анализа расчётов по НДФЛ для конкретного предприятия – ООО «Восток».
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
1. Раскрытие экономической сущности налогообложения и особенностей налогообложения доходов физических лиц;
2. Исследование существующих методик анализа и учета расчётов по НДФЛ, для чего необходимо как исследовать требования налогового законодательства, так и рекомендации ученых-экономистов и бухгалтеров;
3. Охарактеризовать организационно-экономическую специфику исследуемого предприятия ООО «Восток», выявить особенности расчётов по НДФЛ на ООО «Восток»;
4. Проанализировать по имеющимся фактическим данным бухгалтерского учета предприятия учет и расчёты по НДФЛ в ООО «Восток»;
5. Определить современные пути совершенствования расчётов по НДФЛ на исследуемом предприятии ООО «Восток»;
6. Разработать рекомендации по совершенствованию учета и анализа расчётов по НДФЛ в ООО «Восток».
Объектом исследования является – Общество с ограниченной ответственностью «Восток».
Предметом исследования является реализованная на предприятии ООО »Восток» практика учета и анализа расчётов по налогу на доходы физических лиц, а также возможные пути их совершенствования и конкретные соответствующие мероприятия.
При выполнении дипломной работы будут использованы следующие методы: общенаучные методы – анализ, синтез, наблюдение, описание, сравнение, интерполяция и экстраполяция; методы бухгалтерского учета и методы исследования систем управления – изучение документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, статистического наблюдения, сравнительно-экономический, метод экспертных оценок. Для обработки полученной фактической информации и её визуализации были использованы вычислительные и графические возможности электронных таблиц Microsoft Excel, входящих в состав широко распространенного офисного пакета Microsoft Office. Теоретическую и методологическую базу исследования составили труды ученых-специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения – М.В. Акимовой, Н.В. Милякова, В.В. Ковалева, А.М. Ковалевой, А.Е. Шохина, Н.П. Кондракова, Г.Б. Поляка, А.В. Попова, Е.С. Вилковой, А.Э. Сердюкова, А.В. Толкушина и ряда других.
Информационную базу дипломного исследования составили материалы официальной бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Восток», материалы бухгалтерского и кадрового учета, первичная учетная документация, иные внутренние документы. Информация об актуальном состоянии налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете была получена из официальных выпусков Общероссийской справочной правовой системы «КонсультантПлюс: Высшая школа», распространяемых в высших учебных заведениях, а также на сайтах «КонсультантПлюс» (http://www.consultant.ru) и «Главбух» (http://www.glavbukh.ru). Также были использованы материалы профессиональной прессы («Горячая линия бухгалтер», «Налоги», «Главбух», «Финансы» и ряд других).
Практическая значимость проведенного дипломного исследования состоит в том, что его результаты могут быть использованы для оптимизации и совершенствования бухгалтерского учета и управления на предприятии ООО »Восток», а также материалы исследования и полученные в результате него выводы и рекомендации могут быть использованы в практике консультирования предприятий по вопросам бухгалтерского учета расчётов по налогу на доходы физических лиц.

e