Составление и финансовый анализ анализбухгалтерской отчетности затрат предприятия.

Составление финсового анализа бухгалтерской отчетности в развернутом виде на примере реального предприятия . Его структура и все возможные финансовые документы. ...

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета и анализа затрат на производство 5
1.1. Затраты на производство продукции и их классификация 5
1.2. Системы учета затрат и калькулирования себестоимости 13
Глава 2. Анализ учета затрат на производство и реализацию продукции на примере ООО «Премиум-кондитер» 21
2.1. Общая характеристика организации 21
2.2. Анализ учета затрат на производство и реализацию продукции 24
2.3. Анализ отчетности по учету затрат 32
Заключение 39
Список использованной литературы: 41
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 45
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 46

Актуальность темы исследования.
В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятие становится юридически и экономически самостоятельным. Эффективное управление производственной деятельностью предприятия все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб.
Основной целью деятельности любой фирмы в рыночных условиях является максимизация прибыли. Реальные возможности реализации этой стратегической цели во всех случаях ограничены затратами на производство, формирующими себестоимость, и спросом на выпускаемую продукцию. Спрос, как правило, определяется ценой товара или услуги. В связи с этим актуализируется проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения затрат производства.
Таким образом, одной из самы х актуальных проблем в управлении финансами предприятий является в настоящее время проблема состава затрат на производство и реализацию продукции, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) и порядка формирования финансовых результатов деятельности организаций.
Цель работы заключается в исследовании отчетности по учету затрат и разработке мероприятий по совершенствованию учета и анализа затрат на производство и реализацию продукции на примере ООО «Премиум-кондитер».
В соответствии с поставленной целью были сформулированы основные задачи работы:
 исследование теоретических и методологических аспектов учета затрат на производство продукции;
 рассмотрение организации учета затрат на производство продукции в ООО «Премиум-кондитер».
Объектом исследования являются практические материалы действующего предприятия ООО «Премиум-кондитер», основным видом деятельности которого является производство кондитерских изделий
Практическая значимость работы состоит в том, что постепенно анализ и управление затратами предприятия занимает ведущее место в системе управления. Этому содействуют преобразования, которые происходят в нашем обществе. Совершенствование экономического механизма в условиях рынка, конкуренция предприятий и форм собственности содействуют повышению заинтересованности в анализе. Результаты анализа позволяют выявлять «узкие» места в деятельности предприятия, разрабатывать рекомендации по снижению затрат предприятия, что является бесспорным конкурентным преимуществом.

 

Учет по усеченной себестоимости играет важнейшую роль в управлении затратами. В то же время полностью отказаться от учета по полной себестоимости нельзя, поскольку он соответствует требованиям российского законодательства и дает важную информацию для принятия ряда управленческих решений.Глава 2. Анализ учета затрат на производство и реализацию продукции на примере ООО «Премиум-кондитер»2.1. Общая характеристика организацииСфера деятельности ООО «Премиум-кондитер» - производство и продажа кондитерских изделий.Деятельность фирмы направлена на постоянное расширение ассортимента изготовляемых изделий, благодаря разработкам квалифицированных технологов. Организационная структура компании представлена на рисунке:112458582550Генеральный директор00Генеральный директор31057852432050016021052635250030753052635250032785052533650077914526352500-9461546355Зам.директора по экономике и финансам00Зам.директора по экономике и финансам417258546355Главный инженер00Главный инженер5777865227330004375785296545001289051905002018665123825Зам.директора по общим вопросам00Зам.директора по общим вопросам160210510223500-94615252730Бухгалтерия00Бухгалтерия4629785291465Производство00Производство2679065291465Кадрово-правовая служба00Кадрово-правовая служба1022985248920Офис-менеджер00Офис-менеджер3613785285750002933065263525Юридический отделОтдел кадров00Юридический отделОтдел кадровРис. 1. Организационная структура ООО «Премиум-кондитер»Предприятие ООО «Премиум-кондитер» может быть представлено как совокупность нескольких комплексов:1) административный комплекс:генеральный директор,офис-менеджер,кадрово-правовая служба2) финансово-экономический комплекс:бухгалтерия,планово-экономический отдел,3) производственный комплекс: цехи, отделы.Данная организационная структура управления, которая сложилась в ООО «Премиум-кондитер» считается наиболее приемлемой для этой компании. Каждый отдел и сотрудник имеет свои задачи, цели, которые ему нужно выполнить. Основной задачей можно считать контроль их исполнением с максимальным эффектом и с наименьшими затратами. В целом, можно сделать вывод о том, что организационная структура ООО «Премиум-кондитер» функционирует как некая система, направленная на достижение поставленных целей и задач компании.-436245119380Для классифицирования той или иной выплаты в качестве расхода необходимо наличие следующих юридических признаков[19, с. 501]:1) расходная операция совершается за счет имеющихся в распоряжении организации активов, созданных за счет легальной, т.е. разрешенной законом, деятельности организации;2) расход совершается во исполнение обязательства организации по договору, из финансового обязательства, внедоговорного обязательства или публичной обязанности, т.е. имеет собственное юридическое основание;3) абсолютная сумма (размер) расхода имеет достаточную определенность и доказанность применительно к должностным лицам организации, разрешившим конкретный расход;4) расходная операция должна приводить к безвозвратному отчуждению имущества организации, а не к образованию дебиторской (депонентской) задолженности.Таким образом, под расходами следует понимать предусмотренные законодательством или предопределяемые сложившейся хозяйственно-финансовой практикой направления использования активов организации для исполнения гражданско-правовых, финансовых или иных обязательств организации перед государством, юридическими или физическими лицами, подлежащих отражению в пассиве баланса.Важнейшей частью расходов организации являются затраты Расходы, связанные с управлением, охватывают административно-управленческие расходы, командировочные затраты, содержание служебного автотранспорта и иные однотипные с названными расходы.Под стоимостью использованных в процессе производства основных фондов понимаются затраты, предполагающие постепенный, в течение продолжительного периода перенос стоимости этих фондов на стоимость вновь созданных товаров, работ, услуг через механизм амортизации. Соотношение амортизации с налогообложением прибыли установлено гл.25 НК РФ[1].Используя приведенные финансово-учетные инструменты, коммерческие организации осуществляют планирование и учет расходов в целях соизмерения элементов производственных и непроизводственных затрат для повышения эффективности хозяйственной деятельности, создания финансовых и иных резервов и сокращения непроизводительных потерь. Синтетическим показателем эффективности производства является себестоимость продукции, работ, услуг.Под себестоимостью понимается денежное выражение затрат организации на производство продукции, включающих прямые затраты и накладные расходы.Важным элементом финансовой правосубъектности организации служит учетная политика, утверждаемая ее руководителем или руководящим органом. Подлежат утверждению рабочий план счетов бухгалтерского учета, формы первичной документации и документов для внутренней бухгалтерской отчетности, методы оценки активов и обязательств, правила документооборота, порядок контроля за финансовыми операциями. Тем самым требования финансового и учетного законодательства подлежат обязательной адаптации и конкретизации в преломлении к каждой организации, становятся частью локального внутрихозяйственного правового регулирования.Следовательно, под доходами организации следует понимать только те поступления, которые приводят к увеличению капитала организации, т.е. средств, способных быть использованными для наращивания активов.В юридическом смысле это предполагает отделение части средств из выручки в связи с обременением выручки обязательствами, возникновение которых связано с получением самой выручки. Речь идет о многих видах расходов, связанных с осуществлением производственной деятельности: закупке сырья, материалов, энергоресурсов, оплате труда, внесения косвенных налогов в бюджет и т.д.В связи с тем что юридическая судьба доходов организации во многом связана с источниками их возникновения, существенное значение имеет классификация доходов организации.Доходы делятся на три основных вида[16, с. 334]:00Для классифицирования той или иной выплаты в качестве расхода необходимо наличие следующих юридических признаков[19, с. 501]:1) расходная операция совершается за счет имеющихся в распоряжении организации активов, созданных за счет легальной, т.е. разрешенной законом, деятельности организации;2) расход совершается во исполнение обязательства организации по договору, из финансового обязательства, внедоговорного обязательства или публичной обязанности, т.е. имеет собственное юридическое основание;3) абсолютная сумма (размер) расхода имеет достаточную определенность и доказанность применительно к должностным лицам организации, разрешившим конкретный расход;4) расходная операция должна приводить к безвозвратному отчуждению имущества организации, а не к образованию дебиторской (депонентской) задолженности.Таким образом, под расходами следует понимать предусмотренные законодательством или предопределяемые сложившейся хозяйственно-финансовой практикой направления использования активов организации для исполнения гражданско-правовых, финансовых или иных обязательств организации перед государством, юридическими или физическими лицами, подлежащих отражению в пассиве баланса.Важнейшей частью расходов организации являются затраты Расходы, связанные с управлением, охватывают административно-управленческие расходы, командировочные затраты, содержание служебного автотранспорта и иные однотипные с названными расходы.Под стоимостью использованных в процессе производства основных фондов понимаются затраты, предполагающие постепенный, в течение продолжительного периода перенос стоимости этих фондов на стоимость вновь созданных товаров, работ, услуг через механизм амортизации. Соотношение амортизации с налогообложением прибыли установлено гл.25 НК РФ[1].Используя приведенные финансово-учетные инструменты, коммерческие организации осуществляют планирование и учет расходов в целях соизмерения элементов производственных и непроизводственных затрат для повышения эффективности хозяйственной деятельности, создания финансовых и иных резервов и сокращения непроизводительных потерь. Синтетическим показателем эффективности производства является себестоимость продукции, работ, услуг.Под себестоимостью понимается денежное выражение затрат организации на производство продукции, включающих прямые затраты и накладные расходы.Важным элементом финансовой правосубъектности организации служит учетная политика, утверждаемая ее руководителем или руководящим органом. Подлежат утверждению рабочий план счетов бухгалтерского учета, формы первичной документации и документов для внутренней бухгалтерской отчетности, методы оценки активов и обязательств, правила документооборота, порядок контроля за финансовыми операциями. Тем самым требования финансового и учетного законодательства подлежат обязательной адаптации и конкретизации в преломлении к каждой организации, становятся частью локального внутрихозяйственного правового регулирования.Следовательно, под доходами организации следует понимать только те поступления, которые приводят к увеличению капитала организации, т.е. средств, способных быть использованными для наращивания активов.В юридическом смысле это предполагает отделение части средств из выручки в связи с обременением выручки обязательствами, возникновение которых связано с получением самой выручки. Речь идет о многих видах расходов, связанных с осуществлением производственной деятельности: закупке сырья, материалов, энергоресурсов, оплате труда, внесения косвенных налогов в бюджет и т.д.В связи с тем что юридическая судьба доходов организации во многом связана с источниками их возникновения, существенное значение имеет классификация доходов организации.Доходы делятся на три основных вида[16, с. 334]:Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением, обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии. Руководство ею осуществляет главный бухгалтер.Структура бухгалтерской службы ООО «Премиум-кондитер» представлена на рисунке 2:173926574295Главный бухгалтер00Главный бухгалтер3920490158750019011901587500290258515875005295901896860052254151365250052959015303500290131592075004234815227965Материальная группа00Материальная группа2034540227965Группа расчетов по оплате труда00Группа расчетов по оплате труда53340227965Кассир00Кассир3596640121464Группа расчетов00Группа расчетов805815146864Группа производства00Группа производстваРис. 2. Структура бухгалтерской службы ООО «Премиум-кондитер» Структуру и штаты бухгалтерии утверждает руководитель организации с учетом объемов работы и особенностей финансово-хозяйственной деятельности.В штатный состав бухгалтерской службы входят главный бухгалтер, бухгалтера и кассир. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя организации.Бухгалтерская служба в своей деятельности руководствуется: действующим законодательством, другими нормативными правовыми актами, утверждаемыми в установленном порядке, регулирующими бухгалтерский и налоговый учет, приказами, распоряжениями и указаниями руководителя организации по основной деятельности и по личному составу.Основными задачами бухгалтерской службы являются ведение учета финансово-хозяйственной деятельности, осуществление контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.2.2. Анализ учета затрат на производство и реализацию продукцииСогласно учетной политике, принятой в ООО «Премиум-кондитер» себестоимость продукции рассчитывается по методу полных затрат. Таким образом, в себестоимость выпускаемой продукции включаются прямые производственные затраты (счет учета 20 «Основное производство») и общепроизводственные затраты (счет учета 25 «Общепроизводственные расходы»)). Общехозяйственные затраты (счет учета 26 «Общехозяйственные расходы») относятся на себестоимость реализации (счет учета 90.2) готовой продукции в текущем периоде без подразделения на виды продукции (работ, услуг).В состав прямых производственных затрат, включают: материальные затраты, направленные на производство продукции; затраты на оплату труда работников, участвующих в производстве; услуги сторонних организаций, относящиеся непосредственно к производству продукции (работ, услуг). Общепроизводственные затраты складываются и делятся между объектами учета пропорционально базе распределения. В качестве базы распределения на предприятии используется фонд оплаты труда производственных рабочих.Состав расходов, формирующих себестоимость продукции ООО «Премиум-кондитер» представлен в таблице 3.Таблица 3Расчет себестоимости продукцииВид расходовПрямые расходы, руб.Накладные расходы, руб.Общехозяйственные расходы, руб.Полная себестоимость Конфеты «Цитрус»Конфеты «Лесная поляна»Конфеты «Цитрус»Конфеты «Лесная поляна»ИтогоКонфеты «Цитрус»Конфеты «Лесная поляна»ИтогоКонфеты «Цитрус»Конфеты «Лесная поляна»Заработная плата353 232235 488111 85774 571186 42870 64647 098117 744535 735357 157Начисления на заработную плату107 14771 43133 32222 21455 53621 42914 28635 716161 898107 932Оплата транспортных услуг153 067102 04548 27532 18380 45830 61320 40951 022231 956154 637Оплата коммунальных услуг105 97071 43134 14622 76456 91021 19414 12935 323161 309108 324Оплата работ и услуг по содержанию имущества24 72616 4848 5955 73014 3264 9453 2978 24238 26725 511Оплата прочих работ и услуг21 19414 1297 5365 02412 5594 2392 8267 06532 96821 979Амортизация ОС и НМА28 25918 8399 6556 43716 0925 6523 7689 42043 56529 044Затраты на сырье 1 648 4161 098 94456 51737 67894 1952 0021 3343 3361 706 9351 137 957Прочие прямые расходы42 38828 25914 7189 81224 5308 4785 65214 13065 58442 723Итого2 484 3981 657 051324 620216 413541 034169 198112 799281 9972 978 2171 986 263Указанные затраты будут отражены в учете учреждения записями (табл. 4):Таблица 4Корреспонденция счетов в учете ООО «Премиум-кондитер» при отражении прямых затрат на производство продукцииСчет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание2060.01Отражены работы (услуги) производственного характера, выполненные сторонними организациями42 388Акт выполненных работСчет-фактура (полученный)2010Отражен расход материально-производственных запасов (сырье и материалы, покупные изделия, топливо и т.п.) на нужды основного производства1 648 416Требование-накладная (ТМФ № М-11)Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)2070Начислена заработная плата работникам основного производства353 232Бухгалтерская справка-расчет2069Начислены страховые взносы за работников основного производства107 147Бухгалтерская справка-расчет2002Начислена амортизация объектов основных средств, задействованных в основном производстве28 259Бухгалтерская справка-расчет2076Отражены расходы на коммунальные услуги по основному производству105 970Бухгалтерская справка-расчет2060.01Отражены услуги транспортных компаний за транспортные расходы163 067Акт выполненных работСчет-фактура (полученный)2060,70,69,76Отражены расходы по содержанию имущества24 726Акт выполненных работСчет-фактура (полученный) Авансовый отчет2060,70,69,76Прочие прямые расходы42 388Акт выполненных работСчет-фактура (полученный) Авансовый отчетСумма прямых, накладных и общехозяйственных расходов, связанная с изготовлением Конфет «Цитрус» , составит:2484398+324620+169198= 2978217 руб.Сумма прямых, накладных и общехозяйственных расходов, связанная с изготовлением Конфет «Лесная поляна», составит:1657051+216413+112799= 1986263 руб.В дальнейшем бухгалтер предприятия рассчитывает стоимость «незавершенного производства», оприходовать готовую продукцию по плановым ценам и списать сумму отклонений по ней.Для отражения расходов относимых к общепроизводственным затратам в учете ООО «Премиум-кондитер» составляются бухгалтерские записи представленные в таблице 5. Аналогично формируются проводки, отражающие общехозяйственные расходы. В этом случае в проводках, в качестве счета дебета, указывается счет 26 «Общехозяйственные расходы»Таблица 5Отражение общепроизводственных (общехозяйственных) расходовСчет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание2560.01Отражены работы (услуги) общепроизводственного (общехозяйственного) характера, выполненные сторонними организациямиСтоимость выполненных работАкт выполненных работСчет-фактура (полученный)2510Отражен расход материальных ресурсов (сырье и материалы, покупные изделия, топливо и т.п.) на общепроизводственные (общехозяйственные) нуждыСтоимость материальных ресурсовТребование-накладная (ТМФ № М-11)Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)2570Отражена заработная плата работников, относимая на общепроизводственные (общехозяйственные) затратыСумма заработной платыБухгалтерская справка-расчет2569Отражены страховые взносы, относимые на общепроизводственные (общехозяйственные) затратыСумма страховых взносовБухгалтерская справка-расчет2502Начислена амортизация объектов основных средств обепроизводственного (общехозяйственного) назначенияСумма амортизационных отчисленийБухгалтерская справка-расчет2571Отражены командировочные расходыСумма командировочных расходовАвансовый отчетОбщехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются на затраты основного производства (включаются в себестоимость реализации - для общехозяйственных расходов) в полном объеме. Счета 25 и 26 сальдо на конец отчетного периода не имеют.На счете 20 «Основное производство» на конец отчетного периода может оставаться дебетовое сальдо в объеме незавершенного производства. Таблица 6Отражение себестоимости выпущенной продукции, оказанных услуг, выполненных работСчет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание2023Распределение расходов вспомогательных производств пропорционально выбранной базе распределенияСумма расходов вспомогательных производствБухгалтерская справка-расчет2025Распределение общепроизводственных расходов пропорционально выбранной базе распределенияСумма общепроизводственных расходовБухгалтерская справка-расчет2026Распределение общехозяйственных расходов (в случае, когда общехозяйственные расходы не относят на себестоимость реализации отчетного периода)Сумма общехозяйственных расходовБухгалтерская справка-расчет4020Отражаем себестоимость выпущенной продукции. Стоимость ресурсов, находящихся в незавершенном производстве определяется путем инвентаризацииСебестоимость выпущенной продукцииБухгалтерская справка-расчет90.220Отражаем себестоимость выполненных работ, оказанных услуг. Стоимость ресурсов, находящихся в незавершенном производстве определяется путем инвентаризацииСебестоимость работ, услугБухгалтерская справка-расчет90.226Списание общехозяйственных расходы на себестоимость реализации отчетного перода (в случае, когда общехозяйственных расходы не распределяются на затраты основного производства)Сумма общехозяйственных расходовБухгалтерская справка-расчетТаким образом, метод полных (поглощенных) затрат Absorption Costing с точки зрения управления затратами имеет ряд недостатков и может использоваться для нужд налогового учета и в случае, когда доля общепроизводственных затрат в себестоимости невелика (не более 10%). Это связано с тем, что метод полных затрат Absorption Costing достаточно сильно искажает объем постоянных затрат в себестоимости отдельного вида продукции и, самое главное, не позволяет определить места и причины возникновения этих затрат в себестоимости отдельного вида продукции.