Вход

Анализ кредиторской задолженности предприятия

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 265501
Дата создания 29 мая 2015
Страниц 38
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 590руб.
КУПИТЬ

Описание

Актуальность работы заключается в том, что анализ кредиторской задолженности позволяет внутренним пользователям отчетности оценить эффективность результатов расчетов с кредиторами, выявить пути улучшения управлением кредиторской задолженностью, внешние пользователи используют подобную информацию с целью принятия решения о сотрудничестве с компанией. Отсюда возникает необходимость правильного анализа кредиторской задолженности. Защита 26.04.2015 г. Сургут ХМАО, оценка 5! ...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОНЯТИЯ И АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 5
1.1 Понятие и виды кредиторской задолженности 5
1.2 Информационное обеспечение анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками 8
1.3 Методика анализа кредиторской задолженности 11
2 АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО «ХАНТЫ-МАНСИЙСКАЯ АПТЕКА» 16
2.1 Краткая характеристика предприятия 16
2.2 Оценка состояния кредиторской задолженности ОАО «Ханты-Мансийская аптека» 19
2.3 Анализ платежеспособности ОАО «Ханты-Мансийская аптека» 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 34
ПРИЛОЖЕНИЯ 38

Введение

На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям организации, вследствие которых возникает кредиторская задолженность. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками.
Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.

Фрагмент работы для ознакомления

kобКЗ=QрПкред, (3) где Qр – выручка от реализации товаров, работ, услуг,Пкред – средняя кредиторская задолженность.Продолжительность оборота является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и выражается в днях. Чем меньше продолжительность оборота, тем эффективнее работа предприятия.Доб.кред.=ДkобКЗ, (4)Где Д – число дней в отчетном году.Также следует отметить, что размер кредиторской задолженности, выраженный в днях ее оборота, оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств (при прочих равных условиях) предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.Определение коэффициента покрытия (или коэффициента текущей ликвидности). Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, и применяется для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства. kтл=ОбСКО, (5) где ОбС – фактическая стоимость оборотных средств предприятия,ТП – краткосрочные обязательства.Нормальным значением для этого показателя считается 2. Это главный показатель платежеспособности. Но превышение оборотных активов более чем в 2 раза считается нежелательным, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении своих средств и неэффективное их использование.Определение доли просроченной кредиторской задолженности в общей ее структуре на основе расчета коэффициента просроченности.Коэффициент просроченности рассчитывается как:КПкз=КЗпрКЗ, (6)где КЗпр – средняя величина кредиторской задолженности, неоплаченной в срок, за отчетный период;КЗ – средняя величина всей кредиторской задолженности предприятия в соответствующем периоде.Данный коэффициент показывает долю кредиторской задолженности предприятия, неоплаченной в срок, в структуре общей кредиторской задолженности. Чем выше данный показатель, тем большим объемом денежных средств единовременно должно располагать предприятие для погашения задолженности. В целях достижения финансовой устойчивости и предотвращения риска несостоятельности целесообразно большую часть денежных средств, поступающих от дебиторов, направлять по возможности, на погашение просроченной кредиторской задолженности.Изучается зависимость отдельных видов внутренней кредиторской задолженности от изменения объема реализации продукции; по каждому виду этой задолженности рассчитывается коэффициент ее эластичности от объема реализации продукции. Указанный коэффициент рассчитывается по формуле:kэлКЗ=IЗ-1IOP-1∙100%, (7) где IЗ - индекс изменения суммы внутренней кредиторской задолженности конкретного вида в анализируемом периоде, IOP - индекс изменения объема реализации продукции предприятия в анализируемом периоде.Результаты анализа используются в процессе прогнозирования суммы внутренней кредиторской задолженности предприятия в предстоящем периоде.Итоговым этапом анализа кредиторской задолженности является сравнение величин кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, а также анализ динамики их изменений за ряд отчетных периодов. В целях устойчивого финансового положения величины дебиторской и кредиторской задолженности должны компенсировать друг друга, либо величина дебиторской задолженности должна быть больше кредиторской.Таким образом, необходимость анализа задолженности перед кредиторами обусловлена тем, что кредиторская задолженность составляет весомую пассивную долю организации и от ее изменения значительно зависит динамика таких показателей, как рентабельность, ликвидность и платежеспособность.2. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО «ХАНТЫ-МАНСИЙСКАЯ АПТЕКА»2.1 Краткая характеристика предприятияОАО «Ханты-Мансийская аптека» создано путем приватизации Государственного предприятия Ханты-Мансийского автономного округа «Ханты-Мансийская аптека» на основании приказа Департамента государственной собственности ХМАО-Югры от 01.11.2004 года №1035 «О приватизации Государственного предприятия Ханты-Мансийского автономного округа «Ханты-Мансийская аптека».Единственным акционером общества является Ханты-Мансийский автономный округ-Югра. Основной государственный регистрационный номер юридического лица: 1048600008896Дата регистрации: 01 декабря 2004 г. Наименование регистрирующего органа: Межрайонная инспекция МНС России №1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - ЮгреОсновными видами деятельности ОАО «Ханты-Мансийская аптека» являются следующие:52.31 – розничная торговля фармацевтическими товарами;52.32 – розничная торговля медицинскими товарами и ортопедическими изделиями;52.33 – розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами;33.40.1 – производство оптических приборов, фото- и кинооборудования, кроме ремонта.Целью общества в соответствии с Уставом является извлечение прибыли посредством осуществления основных лицензируемых видов деятельности: фармацевтическая деятельность в том числе:хранение и розничная торговля лекарственными препаратами для медицинского применения;изготовление лекарственных препаратов для медицинского применения, в том числе асептических;отпуск лекарственных препаратов льготным категориям населения;перевозка лекарственных препаратов для медицинского применения;производство, реализация и ремонт очков корригирующих;реализация изделий очковой оптики;деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в список II, в соответствии с ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах»;деятельность, связанная с оборотом психотропных веществ, внесенных в список III, в соответствии с ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах».Основная хозяйственная деятельность ОАО «Ханты-Мансийская аптека» осуществляется на территории города Ханты-Мансийска. Потребителями реализуемой продукции является население города Ханты-Мансийска (92%), лечебно-профилактические учреждения и прочие организации города (8%).Поставщиками акционерного общества, на долю которых приходится 10 и более процентов всех поставок товаров, в 2013 году были оптовые фирмы, представленные в таблице 2.1.Таблица 2.1Основные поставщики ОАО «Ханты-Мансийская аптека»НаименованиеДоля в общем объеме поставокЗАО «Роста» г. Тюмень31,9ЗАО «СИА Интернейшнл Тюмень»15,0ЗАО «НПК «Катрен» г. Тюмень14,6ГП ХМАО «Аптечная база»10,5ЗАО «Центр Внедрения Протек» г. Сургут11,1Закупки товаров аптечного ассортимента общество осуществляет в соответствии с федеральным законом от 18.07.2011г. №223 «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» на основании утвержденного советом директоров (протокол №2 от 16.03.2012г.) Положения о порядке проведения закупок товаров, работ, услуг в ОАО «Ханты-Мансийская аптека».В 2014 году было закуплено товаров аптечного ассортимента на сумму 150 755,0 тыс. руб., что на 9780,0 тыс. руб. больше, чем в 2013 году. Средняя торговая наценка в 2014 году составила 37,7% (37,8% – 2012г.).В целом тенденции развития общества соответствуют общеотраслевым тенденциям. В 2014 году наблюдался спад покупательской активности. Рост розничных продаж на 5733,0 тыс. руб. (3,5%) к 2013 году обусловлен инфляционным ростом цен (6-8%). Выросла выручка от реализации препаратов по льготным программам (ОНЛС, РЛО, высокозатратные и орфанные заболевания) на 8411,0 тыс. руб. по сравнению с 2012г в связи с увеличением лимитов по льготе на 2013 год и 100% освоением заявок ЛПУ г. Ханты-Мансийска.В целом доходы акционерного общества увеличились на 6,4 %, а расходная часть бюджета увеличилась лишь на 5,6 %. Удалось сохранить хорошую рентабельность продаж (3,5%) благодаря жесткому контролю над расходами (2012 г. – 2,9%).Производительность труда увеличилась на 8,3%, а средняя ежемесячная заработная плата увеличилась на 5%.Результат хозяйственной деятельности общества за 2014 год - прибыль в размере 11 854 тыс. руб.Приоритетным направлением деятельности общества является розничная реализация товаров аптечного ассортимента. Удельный вес доходов от розничной реализации составляет 80% процентов от суммы всех доходов. Именно розничная реализация является рентабельным видом деятельности, который на сегодняшний день позволяет покрыть убытки от других видов деятельности (например, изготовление лекарственных препаратов по рецептам врачей и ЛПУ; реализация онкобольным наркотических препаратов).Также приоритетным направлением деятельности акционерного общества является отпуск лекарственных препаратов льготным категориям населения. Критерием приоритетности данного направления является социальная направленность деятельности общества, как государственного аптечного предприятия. Удельный вес доходов от реализации льготных лекарственных препаратов составляет 12 процентов от суммы всех доходов.2.2 Оценка состояния кредиторской задолженности ОАО «Ханты-Мансийская аптека»На первоначальном этапе анализа кредиторской задолженности представим графически долю кредиторской задолженности в общей структуре источников организации (рис. 2.1).Рис. 2.1. Структура источников ОАО «Ханты-Мансийская аптека» в 2014 г.Как видно из рисунка 2.1, наибольший удельный вес в сумме источников ОАО «Ханты-Мансийская аптека» занимает уставный капитал, доля которого составила 90 %. Доля кредиторской задолженности кредиторской в общей структуре источников составляет 4 %. Заемные средства аптека не привлекала. Соответственно, можно сделать вывод о том, что ОАО «Ханты-Мансийская аптека» финансирует свою деятельность за счет собственных источников. На первоначальном этапе произведем анализ состава кредиторской задолженности ОАО «Ханты-Мансийская аптека». Представим в таблице 2.2 информацию о структуре кредиторской задолженности.Таблица 2.2Структура кредиторской задолженности ОАО «Ханты-Мансийская аптека» за 2013-2014 гг.Показатель2013 год2014 годАбсо-лютное изменение, тыс. руб.Темп прироста, %Сумма. тыс. руб.Удельный вес в сумме кредитор-ской задолжен-ности, %Сумма. тыс. руб.Удельный вес в сумме кредитор-ской задолжен-ности, %Кредиторская задолженность, тыс. руб.11 785100,0019 462100,007 67765,14Расчеты с поставщиками и подрядчиками, тыс. руб.9 95484,4617 01787,447 06370,96Расчеты с покупателями и заказчиками, тыс. руб.2752,334932,5321879,27Расчеты по налогам и сборам, тыс. руб.2772,355652,90288103,97Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, тыс. руб.8156,925482,82-267-32,76Расчеты с персоналом по оплате труда, тыс. руб.4343,687693,9533577,19Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, тыс. руб.300,25700,3640133,33Как видно из данных таблицы 2.2, за рассматриваемый период 2013-2014 гг. сумма кредиторской задолженности увеличилась на 7 677 тыс. руб., что в относительных единицах составило 65,14 % прироста.Наибольший рост кредиторской задолженности произошел за счет увеличения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, сумма которой выросла на 7 063 тыс. руб. Рост суммы кредиторской задолженности по данному показателю обусловлен ростом цен на закупаемые лекарственные препараты в связи с ростом официального курса валют в конце 2104 года.Изменение состава кредиторской задолженности, несмотря на высокие проценты прироста, в абсолютных величинах по прочим видам кредиторской задолженности невелик. Например, увеличение задолженности по оплате труда на за рассматриваемый период составило 335 тыс. руб., что в относительных единицах составило 77,19 % прироста. Для целей анализа проведем далее анализ погашения кредиторской задолженности. Развитие рыночных отношений в нашей стране привело к возникновению различных форм расчетов между предприятиями. Они варьируют в зависимости от ситуации, финансового положение организации, специфики ее деятельности, достижения определенных целей.При осуществлении расчетов с кредиторами задолженность может быть погашена как денежными, так и не денежными способами.Денежные способы погашения задолженности предполагают, что обязательства между партнерами будут погашены в предусмотренные договором сроки путем перечисления соответствующих денежных средств на расчетные счета контрагентов или выплаты наличных денег через кассу.Появление не денежных способов расчетов, как правило, вызвано трудностями существующего финансового положения некоторых предприятий, кризисом неплатежей. Кроме того, такая форма погашения обязательств облегчает взаиморасчеты контрагентов путем использования различных их схем в рамках действующего законодательства.Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв времени между оприходованием ценностей, работ, услуг и списанием средств в счет погашения задолженности за них, что способствует ликвидации кредиторской задолженности, в том числе задолженности перед поставщиками и подрядчиками.Несмотря на то, что сумма и структура кредиторской является основной оценкой состоянии кредиторами, большое значение имеет анализ погашения организацией своих обязательств перед поставщиками. Рассмотрим соотношение погашения задолженности поставщикам в ОАО «Ханты-Мансийская аптека».На основании отчетных данных ОАО «Ханты-Мансийская аптека» произведем анализ погашения кредиторской задолженности за два последних года (таблица 2.3)Таблица 2.3 Анализ погашения кредиторской задолженности ОАО «Ханты-Мансийская аптека» за 2013-2014 гг.Наименование показателяПериодИзменение2013год2014 годтыс. руб.темп прироста, %Кредиторская задолженность на начало периода, тыс. руб.3 78811 7857 997211,11Увеличение кредиторской задолженности за период, тыс. руб.228 862222 248-6 614-2,89Погашение кредиторской задолженности за период, тыс. руб.220 863214 571-6 292-2,85Остаток кредиторской задолженности на конец периода, тыс. руб.11 78519 4627 67765,14Процент погашения кредиторской задолженности, %9592-3 Как видно из таблицы 3.2, ОАО «Ханты-Мансийская аптека» наращивает свою кредиторскую задолженность. По итогам 2014 года сумма кредиторской задолженности составила 19 462 тыс. руб., что выше аналогичного показателя за 2013 год на 7 677 тыс. руб. В относительных единицах прирост кредиторской задолженности в 2014 году по отношению к 2013 годом оставил 65,14 %.Рост кредиторской задолженности обусловил уменьшение процентного соотношения погашения кредиторской задолженности в 2014 году на 3 % по сравнению с 2013 годом. По результатам расчетов данный показатель по итогам 2014 года составил 92 %, что меньше оптимального показателя 100 % на 8 %.Так как ОАО «Ханты-Мансийская аптека» развивается и наращивает свои объемы продаж и товарные остатки, то показатель погашения кредиторской задолженности не даст полной картины состояния расчетов, в связи с чем необходимо провести анализ оборачиваемости задолженности организации перед поставщиками.Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости любого предприятия зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости задолженности позволяет сделать выводы о рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы:ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах,способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;уменьшает себестоимость продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;Возможное ускорение оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг), сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности влечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.Основная цель анализа заключается в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы.Поэтому следующий этап анализа – расчет коэффициентов, характеризующих оборачиваемость кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками в ОАО «Ханты-Мансийская аптека».Для расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками необходимо сначала определить среднюю кредиторскую задолженность. Средняя кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками рассчитывается по формуле:КЗ ср = (КЗ н.п. + КЗ к.п.) /2, (8)где - КЗ ср – средняя кредиторская задолженность по расчетам с покупателями;ДЗ к. п. – кредиторская задолженность по расчетам с покупателями на конец периода;ДЗ н. п. – кредиторская задолженность по расчетам с покупателями на начало периода.Коэффициент оборачиваемость кредиторской задолженности по расчетам с покупателями рассчитывается по формуле:ОКЗ = Выручка от продаж / Средняя кредиторская задолженность (9)Оборачиваемость кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками в днях рассчитывается по формуле:ОКЗ дн = 360 дней / ОКЗ пк, (10)где ОКЗ дн – оборачиваемость кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками в днях;ОДЗ пк – оборачиваемость кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками.Рассчитанные показатели представлены в таблице 2.4.Таблица 2.4Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками в ОАО «Ханты-Мансийская аптека» за 2013-2014 гг.Показатель2013 год2014 годИзменениетыс. руб.темп прироста, %Выручка от реализации услуг, тыс. руб.210 275214 2884 0131,91Средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.7 77615 6247 848100,93Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты2714-13-49,28Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней13271397,17На основании полученных результатов анализа оборачиваемости кредиторской задолженности можно сделать следующие выводы, что за анализируемый период произошло снижение оборачиваемости кредиторской задолженности - в 2013 дебиторская задолженность оборачивалась 27 раз, в 2014 году – 14 раза. Снижение скорости коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности показывает относительное увеличение коммерческого кредитования, также снижение показателя свидетельствует об ухудшении управления кредиторской задолженностью. Поскольку задержка движения средств в кредиторской задолженности ведет к замедлению оборачиваемости капитала, то требуются дополнительные вложения средств, что может стать причиной ухудшения финансового состояния предприятия. Поэтому, ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности является одной из первоочередной на предприятии.Рассмотрим рисунок 2.2, который отражает количественные изменения величины оборачиваемости кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками за период с 2013-2014 гг.Рис. 2.2. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности по расчетам с покупателями в ОАО «Ханты-Мансийская аптека»Как видно из рисунка 2.2, показатели оборачиваемости ухудшаются, в связи с чем следует провести анализ платежеспособности ООО «ФАРМВОЛГА». 2.3 Анализ платежеспособности ОАО «Ханты-Мансийская аптека»Ликвидность активов – это величина, обратная времени, необходимому для превращения их в деньги, т.е. чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги, тем активы ликвиднее.Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву.

Список литературы

1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.2014) // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О несостоятельности (банкротстве)» // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/// СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00629
© Рефератбанк, 2002 - 2024