Вход

Учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере ООО «ТехХимСервис»

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 265076
Дата создания 02 июня 2015
Страниц 96
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 370руб.
КУПИТЬ

Описание

Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение теоретических и практических аспектов бухгалтерского и налогового учета на доходы физических лиц, а также аудиторская проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц.
Для достижения данной цели нами поставлены следующие задачи:
 определить роль и место налога на доходы физических лиц в системе государственного регулирования социально-трудовых отношений;
 рассмотреть особенности бухгалтерского и налогового учета по налогу на доходы физических лиц, производимый налоговыми агентами;
 изучить документальное оформление исчисления и уплаты НДФЛ (формы №№ 1-НДФЛ, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ);
 исследовать особенности исчисления налоговых вычетов;
 дать организационно-экономическую характеристику ООО «Тех-ХимСервис» и прове ...

Содержание

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение……………………………………………………………………..4
1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц…………………………………………….7
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ……………………………..7
1.2 Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ………………………………………………………….19
1.3 Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц …………………………………………………………………...29
2. ПРАКТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НДФЛ В ООО «ТХС»………………………………………35
2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия……………………………………..35
2.2 Аналитический и синтетический учет расчетов по НДФЛ………...51
2.3 Налоговый учет расчетов по НДФЛ………………………………….58
2.4 Отчетность по налогу на доходы физических лиц……………….…64
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ……………………………………………………………………………….68
3.1 План и программа аудиторской проверки………………………….68
3.2 Описание использованных аудиторских процедур и их результатов..69
3.3 Аудиторское заключение и рекомендации по совершенствованию учета расчетов по НДФЛ…………………………………………………………71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………...........75
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ………………………………………………79
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс……………………………85
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о прибылях и убытках…………………….88
ПРИЛОЖЕНИЕ В Список документов, необходимых для получения налоговых вычетов …………………………………………….………………90
ПРИЛОЖЕНИЕ Г План аудита .…………………..…….…………….91
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Программа аудита ………………………………94

Введение

ВВЕДЕНИЕ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является наиболее значимым из всех налоговых доходов для местных бюджетов. Для муниципальных образований данный налог выполняет первостепенную бюджетообразующую роль. Значимость налога на доходы физических лиц определяется и тем, что это единственный налог, дополнительные нормативы отчислений по которому могут заменять дотации, предоставляемы℮ субъектами РФ.
В настоящее время остаются нерешенными многие противоречивые во-просы, в частности оптимизация льгот, а также не разработаны реальны℮ пути легализации «теневых» доходов населения для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц и практически℮ механизмы по снижению затрат на администрирование налога. Действующее налоговое законодательство ставит в затруднительное положение орга низации в связи с неотработанным порядком уплаты налога. В связи с этим, правильность и своевременность начисления, удержания и уплаты НДФЛ приобретают особую актуальность и значимость в деятельности организаций.
Актуальность проблемы, а также недостаточная теоретическая и практическая разработанность многих ее и сторон предопределили выбор темы дипломной работы и повлияли на постановку ее целей и задач.
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение теоретических и практических аспектов бухгалтерского и налогового учета на доходы физических лиц, а также аудиторская проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц.
Для достижения данной цели нами поставлены следующие задачи:
 определить роль и место налога на доходы физических лиц в системе государственного регулирования социально-трудовых отношений;
 рассмотреть особенности бухгалтерского и налогового учета по налогу на доходы физических лиц, производимый налоговыми агентами;
 изучить документальное оформление исчисления и уплаты НДФЛ (формы №№ 1-НДФЛ, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ);
 исследовать особенности исчисления налоговых вычетов;
 дать организационно-экономическую характеристику ООО «Тех-ХимСервис» и провести анализ его финансово-хозяйственной деятельности;
 рассмотреть бухгалтерский и учет расчетов по НДФЛ;
 изучить процесс аудита расчетов по НДФЛ.
Объектом исследования выступает бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «ТХС».
Предметом исследования является совокупность денежных отношений, складывающаяся в процесс℮ бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу на доходы физических лиц в бюджетную систему РФ.
Методологической основой выпускной квалификационной работы по-служил диалектический метод познания, раскрывающий возможности изуче-ния экономических явлений в их развитии, взаимосвязи и взаимообусловлен-ности. Сравнительный подход к объекту исследования реализован при помощи общенаучных методов: научной абстракции, анализа и синтеза, сравнения.
Теоретическую базу работы составили труды российских и зарубежных ученых, экономистов по проблемам бухгалтерского и налогового учета, раскрывающие теоритические аспекты и проблемы налогообложения доходов физических лиц.
Информационной базой послужили законодательные акты и норматив-ные документы государственных органов власти Российской Федерации, данные Федеральной службы государственной статистики (Росстата), отчеты и материалы Министерства финансов РФ и Министерства экономического развития РФ, Федеральной налоговой службы, материалы, опубликованные в периодической печати и размещенны в сети Интернет.
Структура работы определяется целями и задачами исследования. Вы-пускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, разде-ленных на параграфы, заключения, списка источников и приложений.
Во введении охарактеризована актуальность темы, определены цели, задачи, предмет, объект, база исследования.
В первой главе рассмотрено нормативно-правовое регулирование учёта и аудита НДФЛ.
Во второй главе дана краткая организационно-экономическая характеристика ООО «ТХС», выполнен аналитический и синтетический учет расчетов по НДФЛ , рассмотрена бухгалтерская и налоговая отчетность организации.
В третьей главе рассмотрен аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц.
Практическая значимость данной выпускной квалификационной работы заключается главным образом в том, что содержащиеся в ней положения и выводы могут быть использованы при решении конкретных вопросов, связанных с учетом и аудитом расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

Фрагмент работы для ознакомления

13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
14. Прочие долгосрочные обязательства
15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам
41 677
41 677
48 233
16. Кредиторская задолженность
596
630
6 029
17. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)
42 273
42 307
54 262
18. Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (п.12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (п.17))
38 909
39 297
39 341
Таблица 6 - Анализ финансовых результатов ООО "ТХС" за 2011–2013
Значение, тыс. руб.
Темп прироста, %
Показатели
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2012 г.
2013 г.
2013 г.
к 2011 г.
к 2012 г.
к 2011 г.
Выручка
6 858
6 782
7 018
-1,1
3,5
2,3
Себестоимость
Валовая прибыль
6 858
6 782
7 018
-1,1
3,5
2,3
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
4 754
6 154
6 839
29,4
11,1
43,9
Прибыль от продаж
2 104
628
179
-70,2
-71,5
-91,5
Прочие доходы
51
2
-96,1
-100,0
-100,0
Прочие расходы
1 558
131
119
-91,6
-9,2
-92,4
Прибыль до налогообложения
597
499
60
-16,4
-88,0
-89,9
Налог на прибыль
131
105
12
-19,8
-88,6
-90,8
Отложенные налоговые обязательства
141
Чистая прибыль
325
394
48
21,2
-87,8
-85,2
Таблица 7 - Группировка статей актива и пассива баланса ООО "ТХС" по степени ликвидности
Анализ ликвидности баланса 2012 г.
Актив
Абсолютные величины
Удельные веса (%)
Пассив
Абсолютные величины
Удельные веса (%)
Платежный излишек (+) или недостаток (-)
начало года
конец года
начало года
конец года
начало года
конец года
начало года
конец года
начало года
конец года
Наиболее ликвидные активы А1 (ДС+ФВкр)
13 015,0
18 439,0
16,0
22,6
Наиболее срочные обязательства П1 (Кредиторская задолженность)
596,0
630,0
0,7
0,8
12 419,0
17 809,0
Быстрореализуемые активы А2 (Дебиторская задолженность)
2 869,0
50,0
3,5
0,1
Краткосрочные пассивы П2 (Краткосрочные кредиты и займы)
41 677,0
41 677,0
51,3
51,1
-38 808,0
-41 627,0
Медленнореализуемыеактивы А3 (Запасы и затраты)
7,0
8,0
0,0
0,0
Долгосрочные пассивы П3 (Долгосрочные кредиты и займы)
0,0
0,0
0,0
0,0
7,0
8,0
Трудно реализуемые активы А4 (Внеоборотные активы)
65 291,0
63 107,0
80,4
77,3
Постоянные пассивы П4 (Реальный собственный капитал)
38 910,0
39 297,0
47,9
48,2
26 381,0
23 810,0
Баланс
81 182,0
81 604,0
100,0
100,0
Баланс
81 183,0
81 604,0
100,0
100,0
-1,0
0,0
Анализ ликвидности баланса 2013 г.
Актив
Абсолютные величины
Удельные веса (%)
Пассив
Абсолютные величины
Удельные веса (%)
Платежный
излишек (+) или недостаток (-)
начало года
конец года
начало года
конец года
начало года
конец года
начало года
конец года
начало года
конец года
Наиболее ликвидные активы А1 (ДС+ФВкр)
18 439,0
85,0
22,6
0,1
Наиболее срочные обязательства П1 (Кредиторская задолженность)
630,0
6 029,0
0,8
13,3
17 809,0
-5 944,0
Быстрореализуемые активы А2 (Дебиторская задолженность)
50,0
5 209,0
0,1
7,5
Краткосрочные пассивы П2 (Краткосрочные кредиты и займы)
41 677,0
0,0
51,1
0,0
-41 627,0
5 209,0
Медленнореализуемыеактивы А3 (Запасы и затраты)
8,0
394,0
0,0
0,6
Долгосрочные пассивы П3 (Долгосрочные кредиты и займы)
0,0
0,0
0,0
0,0
8,0
394,0
Трудно реализуемые активы А4 (Внеоборотные активы)
63 107,0
63 944,0
77,3
91,8
Постоянные пассивы П4 (Реальный собственный капитал)
39 297,0
39 341,0
48,2
86,7
23 810,0
24 603,0
Баланс
81 604,0
69 632,0
100,0
100,0
Баланс
81 604,0
45 370,0
100,0
100,0
0,0
24 262,0
Анализ финансовых результатов показывает, что величина чистой прибыли в 2013 г. резко уменьшилась (на 85,2% в сравнении с предыдущим годом) и составила 48 тыс. руб.
Организация может иметь ликвидную структуру баланса и в то же время быть финансово неустойчивой, поэтому платежеспособность организации необходимо определять исходя из анализа коэффициентов ликвидности и коэффициентов финансовой устойчивости. Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства.
Группируем активы и обязательства по степени ликвидности.
Проведенная группировка показывает, что в 2013 году организации удалось существенно сократить платежный недостаток по группе П2 за счет привлечения дополнительных заемных средств.
Рассчитаем и охарактеризуем коэффициенты ликвидности для ООО "ТХС" (таблица 8).
Таблица 8 - Анализ показателей ликвидности за 2011-2013 гг.
Значение
Темп прироста, %
Показатели
Норма
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2012 г.
2013 г.
2013 г.
 
к 2011 г.
к 2012г.
к 2011 г.
1. Общий коэффициент покрытия
1-2
0,3759
0,437
0,5466
16,29
25,02
45,39
2. Коэффициент абсолютной ликвидности
0,1-0,3
0,0006
0,001
0,0016
15,91
128,53
164,88
3. Коэффициент срочной ликвидности
0,2-0,4
0,0006
0,001
0,0016
15,91
128,53
164,88
4. Коэффициент ликвидности средств в обращении
0,3-0,7
0,3757
0,437
0,4788
16,31
9,55
27,42
5. Ликвидность при мобилизации средств
0,5-1
0,0073
1. Общий коэффициент покрытия – наиболее обобщающий показатель платежеспособности, отражающий достаточность оборотного капитала у предприятия, который может быть использован им для погашения своих краткосрочных обязательств. Рекомендуемая величина данного показателя должна находится в пределах от 1,0 до 2,0. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотный капитал должен быть, по меньшей мере, достаточным для погашения краткосрочных обязательств. Иначе предприятие окажется неплатежеспособным.
Рассчитывается общий коэффициент покрытия по следующей формуле:
ОКП = ОК / КО;
где ОКП – общий коэффициент покрытия;
ОК – оборотный капитал;
КО – краткосрочные обязательства.
Общий коэффициент покрытия увеличился в 2012 году по сравнению с 2011 годом с 0,3759 до 0,437; в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился до 0,5466. К концу анализируемого периода значение данного показателя меньше низшей границы норматива. Во многом это объясняется непроизводственным характером деятельности данной организации.
2. Коэффициент абсолютной ликвидности отражает возможность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность в ближайший период времени. Рекомендуемое значение данного показателя 0,1-0,3.
Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается по следующей формуле:
Ксл = (ДС + КФВ) / КО;
где Ксл – коэффициент срочной ликвидности;
ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КО – краткосрочные обязательства.
Низкая величина коэффициентов абсолютной и срочной ликвидности в 2013 году (оба показателя равны 0,0016) обусловлена высоким показателем краткосрочных финансовых вложений.
3. Коэффициент быстрой ликвидности характеризует потенциальную возможность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства при условии востребования с дебиторов суммы задолженности. Рекомендуемое значение данного показателя должно быть в пределах 0,2-0,4.
Коэффициент ликвидности средств в обращении рассчитывается по следующей формуле:
Клс = (ДС+КФВ+ДЗ) / КО;
где Клс – коэффициент ликвидности средств в обращении;
ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
ДЗ – дебиторская задолженность;
КО – краткосрочные обязательства.
Фактические значения данного показателя за 2011-2013 годы находятся в рамках нормативного значения. Данный факт свидетельствует о том, что предприятие обладает достаточным количеством быстрой ликвидных активов для покрытия своих краткосрочных обязательств.
Эффективность хозяйственной деятельности предприятия с точки зрения прибыльности или убыточности показывают показатели прибыли и рентабельности.
Для анализа рентабельности выделяют две группы коэффициентов рентабельности: рентабельность капитала и рентабельность деятельности.
Коэффициенты рентабельности капитала отражают насколько эффективно предприятие использует свой капитал в целях получения прибыли.
Выделяют следующие коэффициенты, характеризующие рентабельность капитала:
1) рентабельность всех активов по балансовой прибыли;
2) рентабельность всех активов по чистой прибыли;
3) рентабельность собственного капитала;
4) рентабельность оборотного капитала.
Коэффициенты группы рентабельности деятельности позволяют оценить прибыльность всех направлений деятельности предприятия. Они рассчитываются по данным отчета о прибылях и убытках.
Рассмотрим показатели рентабельности для ООО "ТХС" на основе данных таблицы 9
Таблица 9 - Показатели рентабельности за 2011-2013 гг.
Значение, %
Изменение, %
Показатели
2011 г.
2012г.
2013г.
2012 г.
2013 г.
2013
 
к 2011 г.
к 2012 г.
к 2011 г.
1. Рентабельность всех активов по балансовой прибыли
0,735
0,611
0,064
-16,85
-89,52
-91,28
2. Рентабельность всех активов по чистой прибыли
0,400
0,483
0,051
20,61
-89,38
-87,19
3. Рентабельность собственного капитала
1,534
1,27
0,153
-17,24
-87,99
-90,06
4. Рентабельность оборотного капитала
3,757
2,698
0,202
-28,18
-92,50
-94,61
5. Рентабельность всех операций по балансовой прибыли
8,641
7,356
0,855
-14,875
-88,38
-90,11
6. Рентабельность всех операций по чистой прибыли
4,704
5,808
0,684
23,46
-88,22
-85,46
Рентабельность всех активов является наиболее общим показателем. Он показывает, сколько денежных единиц привлечено предприятием для получения одного рубля прибыли независимо от источника привлечения этих средств.
Рентабельность всех активов по чистой прибыли рассчитывается по следующей формуле:
РАчп = ЧП / ИБ;
где РА чп – рентабельность всех активов по чистой прибыли;
ЧП – чистая прибыль;
ИБ – итог баланса.
Рентабельность всех активов по балансовой прибыли ООО "ТХС" в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась с 0,735% до 0,064%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась до 89,52%. Это говорит о том, что в целом эффективность использования всех активов предприятия имеет негативную тенденцию.
Показатель рентабельности собственного капитала определяет эффективность использования средств собственников, вложенных в предприятие, позволяет собственникам сравнивать с эффективностью вложения средств в другое предприятие. Данный показатель служит важным критерием уровня котировки акций предприятия на бирже. Разница между рентабельностью всех активов по балансовой прибыли и рентабельностью собственного капитала обусловлена привлечением предприятием внешнего финансирования. Если предприятие посредством привлечения заемного капитала получает больше прибыли, чем должно платить проценты на этот заемный капитал, то разница может быть использована для повышения отдачи собственного капитала. Однако, в том случае, если рентабельность активов больше, чем проценты, уплачиваемые на заемный капитал, влияние привлечения средств на деятельность предприятия должна быть оценена отрицательно.
Рентабельность собственного капитала рассчитывается по следующей формуле:
Рск = ЧП / СК;
где Рск – рентабельность собственного капитала;
ЧП – чистая прибыль;
СК – собственный капитал.
Рентабельность собственного капитала ООО "ТХС" в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась с 1,534% до 1,27%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась до 0,153%.
Рентабельность оборотного капитала характеризует сумму прибыли, зарабатываемую каждым рублем оборотного капитала. Количественные значения коэффициента при анализе в динамике показывают изменения эффективности его использования. Рентабельность оборотного капитала рассчитывается по следующей формуле:
Рок = ЧП / ОА;
где Рок – рентабельность оборотного капитала;
ОА – оборотные активы.
Рентабельность оборотного капитала ООО "ТХС" в 2013 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась с 3,757 до 0,202%.
Сравнительная характеристика цепных темпов прироста рентабельности капитала показывает, что практически по всем показателям имеется снижение рентабельности капитала в 2013 году.
Проведенный анализ рентабельности позволяет заключить, что в целом на предприятии, с одной стороны, наблюдается снижение эффективности деятельности, а с другой – незначительное повышение эффективности использования имущества.
2.2 Аналитический и синтетический учет расчетов по НДФЛ
Предприятие в лице директора фирмы обязано выплачивать своему работнику вознаграждения (заработную плату), в конце каждого отчетного месяца на основании проводке в бухгалтерском учете, где:
Дебет 70 кредит 68 субсчет (Налог на доходы физических лиц) - удержанный налог на доходы с сумм, выплаченных работникам организации
В бухгалтерии ведется общая ведомость, получения заработной платы. При получении заработной платы каждый получатель делает отметку о ее получении.
Начисленная сотрудникам организации заработная плата за ноябрь и декабрь выплачена 20 февраля следующего года. Деньги на зарплату были выплачены из выручки.
Поскольку датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который было произведено начисление дохода, то независимо от выплаты заработной платы в феврале года, следующего за отчетным, сумма такой заработной платы в соответствии с п.2 ст.223 части 2 Налогового Кодекса будет включена в налоговую базу, определяемую за январь-декабрь налогового периода, в котором было произведено ее начисление.
С суммы заработной платы за январь – декабрь отчетного года, включая сумму задолженности по зарплате за ноябрь-декабрь, производится исчисление налога на доходы физического лица согласно п.3 ст.255 и п.3 ст.226 части 2 НК РФ.
Удержание налога в соответствии с п.4 ст.226 части 2 НК РФ производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. До выплаты задолженности по заработной плате разница между суммой исчисленного и удержанного налога указывается в налоговой отчетности как долг за налогоплательщиком. Такая сумма задолженности не взыскивается в налоговый орган не передается в связи с не наступлением налогоплательщиком дохода. Начисление пенни на эту сумму задолженности не производится в связи с не наступлением срока ее уплаты до фактической выплаты дохода, с которой был исчислен налог [20].
Сумма налога на доходы, удержанного и перечисленного в бюджет с суммы задолженности по зарплате за прошлый налоговый период при заполнении налоговой отчетности периода фактической выплаты такой задолженности.
Бухгалтер на каждого своего работника ведет налоговую карточку по учету доходов физических лиц формы 1-НДФЛ , издана во исполнении пункта 1 статьи 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и является первичным документом налогового учета.
Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику:
- доходов, полученных в налогооблагаемой периоде как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у налогоплательщика возникло , а также полученных в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления;
- налоговой базы отдельно по каждому виду доходов , в отношении которых установлены различные налоговые ставки;
- суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
- сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, и общую сумму налогового, исчисленного и удержанного за налоговый период;
- сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида такого имущества и суммы полученного дохода;
- сумм налоговых льгот, представленных налогоплательщику законодательными актами субъектов Российской Федерации;
- результатов перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, производственного в отчетном налоговом периоде.
В налоговой карточке содержится информация, касающаяся налогового агента - российской организации, индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, частного охранника, частного детектива, занимающейся частной практикой), постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, обязанного исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц .
Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице - получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведения о доходах такого лица.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению , по решению суда или иных органов производятся какие - либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу и при заполнении Налоговой карточки не учитываются.
В налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
В налоговой карточке указывается, за какой налоговый период она заполняется . Налоговая карточка состоит из восьми разделов и справочной информации о результатах перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды произведенного в отчетном налоговом периоде.
В налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положением главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы таких доходов, в Налоговой карточке не отражаются .
Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
С начисленной заработной платы бухгалтер вычитает стандартные налоговые вычеты и перечисляет их в бюджет по расчетному счету.
На сегодняшний день Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены следующие виды стандартных налоговых вычетов на категории налогоплательщиков, перечисленных в пунктах 1 и 2 ст. 218 НК РФ:
- ежемесячный вычет в размере 3000 руб.;
- ежемесячный вычет в размере 500 руб.;
Стандартные налоговые вычеты на детей (с изменениями от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ), вступили в силу с 1января 2012 года:
- 1 400 рублей - на первого и второго ребенка;
- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Вышеуказанные стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщику независимо от предоставления другого стандартного налогового вычета.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет из первых двух перечисленных видов вычетов, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартные налоговые вычеты устанавливаются в твердо выраженной сумме, применяются ежемесячно относительно какой-либо определенной группы налогоплательщиков.
Например, Меднова Елена Николаевна в течении 2х месяцев ( январь-февраль) получила стандартные вычеты на своего ребенка в возрасте 10 лет в соответствии с пп.3 и 4 п.1 ст.218 части 2 Кодекса . Общая сумма представленных вычетов составила 2 800 руб. (1 400 руб. х 2 мес.). Доход исчисленный нарастающим итогом за эти 2 месяца, полученный от данного источника и облагаемый налогом 13% составил 32 000руб. Сумма исчисленного и удержанного налога 3 796 руб. «(32 000руб – 2 800 руб.) х 0.13»
С марта месяца работник уволился в связи с переходом на другую работу.
Ежемесячная заработная плата по новому месту работы составляет 10 000 руб. В таком случае стандартные налоговые вычеты по новому месту работы могут быть предоставлены в течении марта-ноября.
Доход работника исчисляемый нарастающим итогом с начало налогового периода, превышает 280000 руб. в мае месяце (16000 руб. *2мес + 25000руб*10.). С декабря стандартные вычеты не представляются.
Рассмотрим ситуацию, которая возникла в организации, когда работник Петренко С.В. увольняется и в месяце его увольнения сумма вычетов превышает сумму доходов.
Работник отработал с января по август.
Ежемесячный оклад работника 35750 рублей.

Список литературы

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации. (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // http://www.consultant.ru/popular/koap/
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант-плюс» // http://www.consultant.ru/popular/nalog2/
3. Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ// http://www.consultant.ru/popular/koap/
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. От 28.06.2013) "О бухгалтерском учете" // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi
5. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.) - // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi - утратил силу
6. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi
7. ПБУ «Учетная политика организации» 1/2008. (Приказ Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н)// Система «Главбух»
8. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина РФ от 27.11.2007г №156н)// Система «Главбух»
9. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ Минфина РФ от 18.09.2007г № 115н)// Система «Главбух»
10. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Поста-новления Правительства от 18.04.05г. №228. // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi
11. Приказ ФНС от 30.12.2008г. № ММ-3-3/694 «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 13.10.2006г. № САЭ-3-04/706»
12. Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) и Порядка ее заполнения»
13. Письмо Минфина РФ № 03-04-06-01/102 от 21.04.2009г.
14. Письмо Минфина РФ от 14.04.2009 № 03-04-05-01/181
15. Письмо Минфина РФ от 15.04.2009 № 03-04-06-01/95
16. Письмо Минфина РФ от 20.04.2009 № 03-04-05-01/229
17. Письмо Минфина РФ от 17.04.2009 № 03-04-05-01/225
18. Письмо Минфина РФ от 15.04.2009 № 03-04-05-01/220
19. Письмо Минфина РФ от 29.04.2009 № 03-04-05-01/257.
20.
21. Аксенова А.А. Налоговые вычеты по НДФЛ, как инструмент реализа-ции конституционного принципа равенства // «РИСК: Ресурсы, Информация, Снабжение, Конкуренция»: аналитический журнал. – 2012.- № 3 (июль - сен-тябрь) – С. 287-290.
22. Алборов А.Р. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и сервис, 2012.
23. Алексеев А.В., Парфенова Л.К Реформа российской системы бухгал-терского учета и аудита. // Эко №12, 2013.
24. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /под редакци-ей Стражева В.И. Минск, 2012.
25. Анализ хозяйственной деятельности предприятия./ Савицкая Г.В. Минск, ООО «Новое знание», 2012
26. Андреев В.Д., Кисилевич И.В., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту. - М.: Финансы и статистика, 2013.
27. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств. Ростов -на- Дону Издательский центр «МарТ», 2012.
28. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ: Учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Басовского, - М: ИНФРА-М. 2011.
29. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.: Инфра-М, 2010.
30. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб: Питер, 2011.
31. Бухгалтерский учёт: учебное пособие./ Кондраков Н.П Москва, ИН-ФРА-М, 2010.
32. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) от-четности для принятия управленческих решений. - СПб.: Издательский дом «Герда»; 2011.
33. Высоцкий И.П. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ: история формирования и перспективы развития // «Экономика, Статистика и Информатика Вестник УМО»: научно – практический журнал. – 2013. - № 4. – С.22-26.
34. Голиков П.С. О некоторых проблемах в налогообложении доходов от трудовой деятельности // Налоги и взносы Саратовской губернии. 2013. № 3. С. 35–38.
35. Горюцкая Е.В. О доходной базе местных бюджетов / Е.В. Горюцкая // Материалы XXIV межд. науч-практ. конф. «Актуальные вопросы экономических наук». – Новосибирск: Издательство НГТУ, 2014. – с. 97 – 101.
36. Гринев Л.Б. Место налога на доходы физических лиц в системе мер налогового стимулирования развития инновационной экономики // Сборник научных трудов по итогам II Международной научно – практической конференции «Инновационное развитие Российской экономики» / Под ред. Н.В. Тихомировой. - М.: ГОУ ВПО МЭСИ, 2013. – С. 493-495.
37. Дмитриева А.И. Исторический аспект формирования и эволюции принципов налогообложения // «Экономика, Статистика и Информатика Вестник УМО»: научно – практический журнал. – 2012. - № 3. – С.11-14.
38. Екатеринославский Ю. Ю. Управленческие ситуации: Анализ и реше-ния. — М.: Экономика, 2011.
39. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд. перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2010.
40. Жверанцева М.С. Повышение социальной направленности налогообложения доходов от трудовой деятельности как вектор развития российской налоговой системы // Вестник ПАГС. 2013. № 3. С. 161–166.
41. Жверанцева М.С. Развитие социально-трудовых отношений на основе механизма трансформации элементов налога на доходы физических лиц // Современные исследования социальных проблем (электронный журнал). Красноярск: Научно-инновационный центр, 2013. № 4. URL: http://sisp.nkras.ru/issues/2011/4/zhverantseva.pdf.
42. Жверанцева М.С. Ставки НДФЛ как инструмент реализации принципа справедливости в системе социально-трудовых отношений // Налоги и взносы Саратовской губернии. 2013. № 5. С. 28–31.
43. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2010.
44. Каримова Э.Р. Классификация элементов налога на доходы физических лиц и ее трансформация в России / М.С. Жверанцева, Э.Р. Каримова // Ekonomickevedy: Praha. 2013. С. 3–8.
45. Каримова Э.Р. Налог на доходы физических лиц как инструмент реализации социальной политики государства / Э.Р. Каримова // Город в современном пространстве: культура, политика, экономика, право: сб. науч. трудов. Саратов: ПАГС, 2013. С. 68–70.
46. Карлин Т.Р., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2010.
47. Ковалев В.В. Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учебник. - М.:ТК Велби, Изд-во Прспект, 2010.
48. Ковалев. В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2010.
49. Коновалова Ю.А. Основные принципы налогообложения в Российской Федерации // Сборник научных трудов научно-практической конференции: Проблемы налогообложения и экономический кризис. – М.: Издательство МЭСИ, 2013. – С. 27- 34.
50. Коротина В.Л. Налог на доходы физических лиц: пути повышения финансовой и социальной значимости / В.Л. Коротина // Verejna sprava a spolocnosf Fakulta verejnej spravy UPJS. Kosice, 2013. С. 108–113.
51. Макарова И.С. Использование опыта налогового регулирования Германии в российской экономике / И.С. Макарова // Модернизация местных администраций: сб. науч. трудов. Саратов: ПАГС, 2013. С. 249–255.
52. Методика финансового анализа предприятия./ Шеремет А.Д., Сайфу-лин Р.С. Москва, ИНФРА-М, 2011.
53. Надобных М.С. Перспективы развития налога на доходы физических лиц в России / В.Л. Коротина, М.С. Надобных // Вестник Нижегородского государственного университета им. Лобачевского. 2013. № 2 (9). С. 225–228.
54. Налоги./ Под редакцией Черника Д.Г. Москва, Финансы и статистика, 2010.
55. Носова И.Р. Реализация конституционного принципа равенства по средствам стандартного налогового вычета по НДФЛ // Сборник научных трудов по итогам XI Международной научно-практической конференции Модернизация как условие развития современной России - М.: Издательство МЭСИ, 2013.
56. Перекальский С.В. Основные направления реформирования налогообложения физических лиц // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2012. №3.
57. Перекальский С.В. Роль налога на доходы физических лиц в формировании местных бюджетов / Актуальные проблемы модернизации российской экономики в условиях глобализации. - Саратов: СГСЭУ, 2012.
58. Перекальский С.В. Совершенствование механизма уплаты налога на доходы физических лиц, как направление укрепления местных бюджетов //Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2011. №3.
59. Харченко О.Н., Федорова И. Аудит: Практикум: Учебное пособие. - М.: Кнорус,2005
60. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.под ред. Д.Г. Черника.– 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.-367 с.
61. Шлыгина Е.В. Факторы, влияющие на поступление налога на доходы физических лиц в муниципальный бюджет / Е.В. Шлыгина // Вестник Брянского государственного университета. – 2013. - № 3. – с. 317 – 320.
62. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е., Солярик М.А., Федоров П.Ю., Ермаков В.В., Аксенова А.А., Самуйлов И.В., Михайловская Д.М. Теория и практика государственного налогового контроля на этапе инновационного развития экономики Российской Федерации / под общей редакцией д.э.н, проф. Шуваловой Е.Б. – М.: МЭСИ, 2013. - 498 с.
63. Ященко К.А. НДФЛ: пропорциональное или прогрессивное налогообложение? // Сборник научных трудов. Часть 2 по итогам круглого стола «Инновационное развитие экономики и проблемы совершенствования налоговой системы РФ» в рамках III Международной научно-практической конференции «Инновационное развитие российской экономики». - М.: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, 2012. – С. 6-12.

Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0054
© Рефератбанк, 2002 - 2024